Этот счет активный, основной, затратный, предназначен для учета хозяйственных операций, калькуляционный. По дебету отображаются прямые материальные, трудовые и другие прямые затраты, а так же производственные накладные расходы и расходы от брака продукции (работ, услуг), а в кредите списываются суммы фактической производственной себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ, услуг, то есть выход продукции (работ, услуг) в плановой оценке.

Хозяйство в условиях использования вычислительных машин применяет механизированную и автоматизированную форму бухгалтерского учета, при которой учетно-вычислительные работы выполняются автоматически на вычислительной машине. Предприятие применяет программу, которая называется – Комплексная механизация бухгалтерского учета (КМБУ) и это утверждено приказом об учетной политике в пункте 26 (Приложение № 1).

КМБУ дает машинограммы по всем счетам.

При учете затрат производства и калькуляции себестоимости винограда даются такие машинограммы, как:

1) Ведомость учета затрат и выхода продукции по счету № 23 ГП за отчетный период (Приложение № 25).

2) Оборотно-сальдовый баланс за отчетный период (Приложение № 26).

3) Ведомость контрольных чисел оборотов ГП за отчетный период (Приложение № 27).

Так как на предприятии автоматизирован учет, то аналитический и синтетический учет ведется в ведомости учета затрат и выхода продукции, который составляется ежемесячно на основании первичных документов, то есть пачки первичных документов шифруют и вносят в ЭВМ (электронно-вычислительную машину). В ведомости суммы затрат и выхода продукции учитываются за месяц и с начала года.

Однако аналитический и синтетический учет также ведется в производственных отчетах, но не в установленной форме, а по форме удобной для предприятия. Он представляет собой учет затрат только за месяц

Учет наличия и изменений отдельных видов и объектов хозяйственных средств, а так же источников их образования с использованием различных измерителей называется аналитический учет, а учет наличия и изменений совокупности экономически однородных хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе называется синтетическим учетом.

В конце каждого месяца на основании ведомости учета затрат и выхода продукции составляется оборотно-сальдовый баланс по всем счетам, который по существу представляет собой отчет по движению на счете 231 «Растениеводство» (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциями). Аналитический учет затрат производства ведут по каждому виду работы или виду продукции.

Счет 231 «Растениеводство» может иметь одновременно дебетовое и кредитовое сальдо. При чем дебетовое сальдо обозначает незавершенное производство, а кредитовое – выход продукции. Сальдо этого счета идет с нарастающим итогом.

Обороты по кредиту и дебиту счета – это сумма хозяйственных операций за отчетный период.

По истечении календарного месяца и после внесения оператором всех записей в компьютерную программу КМБУ выпускаются оборотно-сальдовый баланс и ведомость контрольных чисел (Приложение №), которые и являются главной книгой предприятия. В ведомости контрольных чисел оборотов отражаются текущие обороты по каждому синтетическому счету, ее открывают на календарный год.

Приведем примеры, основных проводок по учету затрат производства и калькуляции себестоимости в таблице 3.3.1.

Таблица 3.3.1. – Корреспонденция счетов.

Между синтетическим и аналитическими счетами существует неразрывная связь, то есть на аналитических счетах отражаются те же изменения, что и на синтетическом, но более подробно; значения дебита и кредита каждого аналитического счета те же, что и синтетического счета.