Страница 17 из 27
По дебету субсчета 662 отображаются выдачи депонированных сумм.
По кредиту субсчета 662 отображается сумма своевременно невыданной заработной платы, премий, пособий работникам предприятия.
Аналитический учет расчетов за неполученную в установленный для выплаты из кассы предприятия срок суммы по оплате труда ведется в реестре депонированной заработной платы. Реестр составляется кассиром, который закрывает платежную ведомость за каждый период выплаты заработной платы отдельно и проверяется главным бухгалтером. Работник предприятия, который ведет учет депонированной заработной платы на основании расходно-кассового ордера, платежных поручений и бухгалтерских справок о списании задолженности, по которому срок исковой давности истек, делает отметку об оплате депонированной заработной платы и своей подписью подтверждает каждую отраженную операцию. На начало года невыплаченные суммы депонированной заработной платы из реестров за предыдущий год переносятся в реестр депонированной заработной платы текущего года.
По счету 66 может быть развернутый остаток: кредитовый, который отражает задолженность предприятия работников по заработной плате, а дебетовый – показывает задолженность работников предприятию работников по заработной плате (рис 3.3).
Дт 66 «Расчеты по оплате труда» Кт
S – задолженность работников S – задолженность предприятия
предприятию по заработной работникам по заработной
плате плате
Капитальные инвестиции (15) брак в производстве (24)
 
Производство (23) касса (30)
 
Брак в производстве (24) расчеты с разными дебиторами
(37)
Расходы будущих периодов (39) расчеты по налогам и
платежам (64)
Обеспечение будущих
Расходов и платежей (47) пенсионное обеспечение (651)

Общепроизводственные страхование на случай
Расходы (91) безработицы (653)

Административные расходы доход от реализации готовой
(92) продукции (701)
 
Расходы на сбыт (93) доход от реализации товаров
(702)
 Социальное страхование (652)
расчеты с депонентами (662)
Чрезвычайные расходы (99)

Рис. 3.3 – схема счета 66 «Расчеты по оплате труда»
Счет 66 «Расчеты по оплате труда» корреспондирует со следующими счетами рассмотрены в табл 3.2.
Таблица 3.2 – Хозяйственные операции по учету оплаты труда
№ п/п
|
Содержание операций
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дт
|
Кт
|
Сумма
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Начислена заработная плата работникам, занятым на приобретении основных средств, формировании основного стада
|
15
|
661
|
5356,0
|
|
2
|
Начислена заработная плата работникам, которые выполняли механизированные работы в растениеводстве
|
23
|
661
|
5641,0
|
|
3
|
Начислена заработная плата работникам по исправлению брака
|
24
|
661
|
5234,0
|
|
4
|
Начислена заработная плата работникам, занятых на строительстве летних таборов для животных
|
39
|
661
|
4968,0
|
|
5
|
Начислена заработная плата за время отпуска
|
23,91,92,93
|
661
|
7698,0
|
|
6
|
Начислено сумму помощи по временной нетрудоспособности, беременности, родам и другим выплатам за счет социального страхования
|
652
|
661
|
6210,0
|
|
7
|
Начислена заработная плата работникам основного производства
|
23
|
661
|
6412,0
|
|
8
|
Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу
|
91
|
661
|
7253,0
|
|
9
|
Начислена заработная плата административному персоналу
|
92
|
661
|
7541,0
|
|
10
|
Начислена заработная плата работникам отдела сбыта
|
93
|
661
|
6993,0
|
|
11
|
Начислена заработная плата работникам, которые заняты на работах по ликвидации основных средств
|
976
|
661
|
4572,0
|
|
13
|
Удержано из заработной платы работников за допущенный брак
|
661
|
24
|
837.44
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
14
|
Выплачена заработная плата, помощь по временной нетрудоспособности и родам
|
661
|
301
|
5910,0
|
|
15
|
Удержано из заработной платы работников не возвращенные подотчетные суммы
|
661
|
372
|
3654,0
|
|
16
|
Удержано из заработной платы работников за возмещение предприятию причиненных ущербов
|
661
|
375
|
2896,56
|
|
17
|
Удержания по исполнительным листам и других удержаний по соглашению работника
|
661
|
377
|
1279,73
|
|
|
18
|
Удержание из заработной платы работников налога с физических лиц
|
661
|
641
|
846,15
|
|
19
|
Удержано из заработной платы работников
|
|
|
|
|
- взносы в Пенсионный фонд;
|
661
|
651
|
112,82
|
|
- взносы на обязательное страхование на случай безработицы
|
661
|
653
|
28,21
|
|
20
|
Удержание из заработной платы стоимость выданных в счет оплаты труда продуктов и предоставленных услуг
|
661
|
701, 703
|
343,41
|
|
21
|
Выдана работникам натуроплата
|
661
|
701
|
364,62
|
|
22
|
Депонированы суммы не выданной заработной платы
|
661
|
662
|
1410,00
|
|
23
|
Выплачена депонированная заработная плата из кассы
|
662
|
301
|
1283,0
|
|
|