5.К выплате (сальдо на конец) – сумма долга предприятия работникам или работников предприятию. Рассчитывается, как разность между суммой итого начислено и итого удержано.

Расчетно – платежные ведомости, подписанные директором и главным бухгалтером предприятия, одновременно являются личным счетом работников и оборотными ведомостями к счету 661 «Расчеты по оплате труда».

Основанием для составления расчетно-платежной ведомости является: табель использования рабочего времени (для начисления заработной платы и всех видов доплат, в основе, которой лежит время доплаты за работу в ночное сверхурочное время, оплата простоев), справки-расчеты бухгалтерии (по всем видам дополнительной заработной платы и помощи по временной нетрудоспособности), расчетные ведомости за прошедший месяц (для расчетов удержаний подоходного налога с доходов граждан), платежные ведомости (на ранее выданный аванс за первую половину месяца).

Расчетно-платежная ведомость выполняет двойную функцию:

• С их помощью осуществляется расчеты с рабочими и служащими;

• Они являются формой аналитического чета к счету 66 «Расчеты по оплате труда». Показатели этой ведомости используется для составления отчета по труду.

Предприятие вместо расчетно-платежных ведомостей как единых документов могут отдельно составлять расчетные ведомости (ф П-50), которая содержит полный расчет заработной платы и удержаний из нее, и отдельно платежную ведомость (ф П-53), которая используется только для выплаты заработной платы.

На платежных ведомостях должна быть надпись о разрешении выдачи денежных средств из кассы, подписанная руководителем предприятия и главным бухгалтером, с обозначением суммы и срока выплаты в течение трех рабочих дней. По окончанию трех дней, установленных для выплаты заработной платы, кассир построчно проверяет в платежной ведомости подписи в получении и подсчитывает сумму выданной заработной платы, а против фамилии лиц, своевременно не получивших заработную плату в графе «Расписка в получении» ставит штамп или пишет от руки «Депонировано».

Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано. Депонированные суммы кассир записывает в реестр невыданной заработной платы. После этого платежные ведомости и реестр невыданной заработной платы кассир сдает бухгалтеру для проверки и выписки расходно-кассового ордера, который регистрируется в Кассовой книге.

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в соответствии с табельным учетом работающих на предприятии по списочному составу, то есть это учет расчетов по заработной плате по каждому работающему отдельно. Сума всех начислений заработной платы по каждому аналитическому счету будет равна кредитовому обороту синтетического счета 66 «Расчеты по оплате труда» за отчетный месяц, то есть сума начисленной заработной платы по цеху, отделу, предприятию в целом. Сумма всех удержаний по аналитическому счету будет равна дебетовому обороту синтетического счета 66 «Расчеты по оплате труда»

Аналитический учет с рабочими и служащими по оплате труда ведется в карточках – лицевые счета, в которых содержится информация о начисленной заработной плате, удержаниях, выплатах. Эта информация в последующем используется для расчета средней заработной платы (при наличии отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, а также при предоставлении разного вида справок).

На основании Расчетно – платежной ведомости составляется «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников» и «Сводка по расчетам с рабочими и служащими», содержащие сведения о составе фонда заработной платы по группам и категориям персонала и по хозяйству в целом, и видам выплат за отчетный период. Данные этих регистров используются для составления периодической статистической, бухгалтерской отчетности, анализа и контроля за расходованием фонда оплаты труда.

Синтетический учет оплаты труда и ее использования ведется на синтетическом счете 66 « Расчеты по оплате труда». Счет 66 предназначен для обобщения информации по расчетам с персоналом по оплате труда, а также расчеты за неполученную персоналом в установленные сроки суммы оплаты труда (расчеты с депонентами).

В плане счетов предусмотрены следующие счета синтетического учета :

661 «Расчеты по заработной плате».

662 «Расчеты с депонентами».

На первом субсчете отражаются суммы начисленной заработной платы работникам предприятия, которые относятся к учетному составу.

На втором субсчете отображаются суммы не выплаченной (депонированной) заработной платы, которые перечисляются с первого субсчета, если работник с каких-либо причин в установленный срок не получил начисленную ему сумму.

По кредиту субсчета 661 учитываются суммы начисленной заработной платы и выплаты, которые не входят в фонд оплаты труда.

По дебету субсчета 661 отображаются выплаченные суммы, включая стоимость натуральной оплаты, все виды удержаний из оплаты труда, депонирования сумм невыплаченной заработной платы.