Исследование ставят своей целью анализ доходов и расходов банка с использованием следующих приемов и методов:

-группировки экономически однородных доходных и расходных аналитических счетов баланса банка; структурного анализа;

-выявления степени зависимости показателей от отдельных факторов;

-экономической оценки количественного влияния отдельных факторов и их содержания.

Цель анализа — выявление потенциальных резервов роста прибыльности банковской деятельности.

Данная структура представляет собой группировку экономически однородных совокупных доходов и включает в себя:

-доходы от операционной деятельности, к которым относятся начисленные и полученные проценты, а также проценты по ссудам в инвалюте;

-доходы от операций с ценными бумагами;

-доходы от неоперационной деятельности: дивиденды, возмещение клиентами расходов, курсовые разницы, комиссия по услугам и корреспондентским счетам;

-прочие доходы с включением в их состав штрафов полученных, платы за доставку ценностей и другие прочие доходы.

На основании приведенного распределения проводится количественная оценка объема и структуры совокупных доходов, определяются пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

Ритмичность приростов темпов роста доходов от операционной деятельности и доходов от операций с ценными бумагами свидетельствуют о нормальной работе банка.

Абсолютный размер совокупного дохода (табл. 2.1.4, Д1) за рассматриваемый период увеличился в 2,16 раза (с 238,81 тыс. грн. до 516,74 тыс. грн.). Опережающие темпы роста доходов от операционной деятельности (табл. 2.1.4, Д2) и отстающие темпы роста доходов по операциям с ценными бумагами (табл. 2.1.4, Д5) в сравнении с темпами роста совокупного дохода (соответственно 2,2 раза и 0,49 раза против 2,16 раза) свидетельствуют о неритмичных темпах прироста доходов от операционной деятельности и доходов по операциям с ценными бумагами.

Структура совокупных доходов банка в рассматриваемые периоды отличается однородностью по источникам получения различных видов доходов. Так, незначительно увеличился удельный вес доходов от операционной деятельности (с 72,03% до 73,09%) и уменьшился удельный вес доходов от операций с ценными бумагами (с 0,61% до 0,14%). При этом общий темп роста совокупного дохода дополнялся неопережающими темпами роста доходов от неоперационной деятельности (табл. 2.1.4, Д6) и прочих доходов (табл. 2.1.4, Д11) — 2,14 раза и 1,49 раза соответственно, что привело к уменьшению удельного веса этих доходов в структуре совокупного дохода (с 26,48% до 26,17% и с 0,88% до 0,6%). Основной рост в этих группах доходов приходился на доходы по курсовым разницам (табл. 2.1.4, Д9) — в 1,97 раза и на комиссию по услугам и корреспондентским счетам (табл. 2.1.4, Д10) — в 2,31 раза.

Прослеживается тенденция прироста доходов первой группы (тaбл. 2.1.4, Д2) и других двух групп доходов (табл. 2.1.4, Д6 и Д11). Наличие такой тенденции — свидетельствует об улучшении качества управления активными операциями банка либо об улучшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг для банка.

Динамика объема и структуры расходов.

Оценка динамики и объемов расходов осуществляется по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов.

Группировка расходных статей баланса банка осуществляется по следующей схеме:

1. Операционные расходы, в том числе проценты уплаченные и расходы по операциям в инвалюте.

2. Расходы по операциям с ценными бумагами.

3. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка с включением в их состав:

-расходов на содержание административно-управленческого персонала;

-хозяйственных расходов;

-амортизационных отчислений и затрат на ремонт основных фондов.

4. Прочие расходы: почтовые и телеграфные, комиссия уплаченная и комиссия за прошлые годы, прочие расходы и убытки.

Сопоставление отчетных показателей издержек на основе данного распределения позволит выявить изменения по объему и удельному весу отдельных аналитических статей и сгруппированных блоков издержек банка.

Абсолютный размер расходов (табл. 2.1.5, Р1) банка за исследуемый период увеличился в 2,31 раза (с 223,57 тыс. грн. до 515,49 тыс. грн.). Темпы роста расходов опережают темпы роста совокупного дохода (2,31 раза и 2,16 раза), что свидетельствует о снижении прибыльности доходов банка. Неопережающие темпы роста расходов по обеспечению функциональной деятельности (табл. 2.1.5, Р5) и прочих расходов (табл. 2.1.5, Р10) в сравнении с операционными расходами (табл. 2.1.5, Р2) соответственно в 2,06 раза и 2,86 раза против 2,05 раза свидетельствует хорошем руководства деятельностью банка. Причем основные темпы прироста расходов обеспечены приращением амортизационных отчислений и отчислений на ремонт основных фондов (табл. 2.1.5, Р8) в 3,04 раза при росте капитализированных активов (табл. 2.1.1, А26) в 1,66 раз и прочих расходов и убытков (табл. 2.1.5, Р15) — в 2,74 раза при росте прибыли (табл. 2.1.3, С9) в 4,53 раза. При этом несоответствие темпов роста амортизационных отчислений и ремонта основных фондов с капитализированными активами можно объяснить развитием филиальной сети и обустройством производственных площадей, а соответствие темпов роста расходов и убытков темпам роста прибыли необходимо отнести на счет улучшения качества управления банком.

Динамика объема и структуры расходов свидетельствует о двух обстоятельствах:

-изменении конъюнктуры сегментов финансового рынка, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, и не зависимости банка от изменений рыночной конъюнктуры;

-умелом управления финансовыми операциями банка, и следовательно совокупностью банковских рисков.

Факторный анализ процентных доходов и доходов от операций с ценными бумагами.

Задача факторного анализа доходов и расходов коммерческого банка заключается в том, чтобы на основе количественной оценки взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размер доходов и расходов, обеспечить менеджмент банка инструментарием, который позволит принимать оптимальные решения по максимизации стоимости конкретного банковского учреждения.

Основным источником доходов почти всех банков является процентный доход и доход от операций с ценными бумагами. На долю этих составляющих приходится не менее 80—90% совокупного дохода. Отсюда сле­дует, что эти виды доходов являются основными источниками благополучия банковских учреждений и определяются двумя факторами — суммами, которые банк получает от посредничества, т. е. предоставления определенным лицам дополнительных средств с целью их продуктивного использования, и инвестиций в фондовые ценности на финансовом рынке.

Изменение доходов в целом может произойти за счет влияния двух факторов:

-изменения остатков на счетах по группе активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами;

-изменения среднего уровня процентной ставки, взимаемой за предоставленные в пользование финансовые активы.

Влияние первого фактора на изменение получаемого дохода банком определяется по формуле

(ОД - ОДо)v = (V - Vo) • R,