Таблица 2.2.1

Исходные данные для расчета экономии (перерасхода) фонда оплаты труда.

Из таблицы 2.2.1 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда составляет в 2005 г. – 756 тыс грн. (3511,8 – 2755,8) или 27,43% (756/2755,8*100%); в 2006 г. – 3236,6 тыс. грн (6748,4-3511,8) или 92,16% (3236,6/3511,8*100%).

Рассчитаем относительное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда в 2005г. Относительное отклонение составило 1065,55 тыс. грн (3511,8 – (2175,3*0,8577+580,5), в 2006 г. наблюдается экономия ФЗП на (– 1347,03) тыс. грн (6748,4 – (3174,7*2,4438 + 337,1).

Сокращение размера постоянной заработной платы в 2004 г. на 243,4 тыс. грн обусловлено снижением численности административно управленческого персонала и сокращением всех видов доплат к основным окладам и ставкам в связи с убыточной деятельностью предприятия в этот период. Рост данного показателя в 2006 г. объясняется обратной тенденцией – увеличением доли доплат и повышением самих окладов и ставок, численность же АУП за этот год осталась неизменной.

Данный анализ обосновывает повышение производительности труда всех работников предприятия в 2006 г., т. е. увеличение доплат и премий за результаты деятельности дало стимул рабочим к снижению затрат времени на выполнение определенных работ наряду со снижением численности самих рабочих.

Изменение переменной части ФЗП в 2005 г. по сравнению с 2004 было не обоснованным, поскольку на предприятии наблюдается снижение объемов производства, а переменная доля ФОТ увеличивается, хотя изменения должны были происходить пропорционально изменению объёма производства продукции. Такое несоответствие является следствием того, что предприятие частично финансируется из бюджета и выплаты работникам производились не смотря на убытки предприятия, однако это является причиной перерасхода ФОТ в данный период.

В 2006 г. ситуация нормализировалась: рост объемов производства происходит одновременно с ростом переменной части фонда оплаты труда, повышение производительности работников обуславливает повышение ФОТ за счет премий и доплат работникам предприятия.

2.2.2. Изучение состава фонда заработной платы (оплаты труда), применения на предприятии материальных стимулов за высокие результаты труда.

Согласно ст. 2 «Закона об оплате труда», фонд оплаты труда состоит из:

- Основной заработной платы

- Дополнительной заработной платы

- Других поощрительных и компенсационных выплат

Проведем анализ изменения состава фонда заработной платы на основании разделения на основную и дополнительную, рассмотрим таблицу 2.2.2.

Таблица 2.2.2

Состав фонда заработной платы (оплаты труда).

Итак, из таблицы видно, что на предприятии происходит постоянный рост размера фонда оплаты труда, а также и его составных элементов. Причем за 2006 год динамика более существенна, чем за 2005, это обусловлено выходом предприятия из кризиса 2005 года и наращивание им объема производства с одновременным получением прибыли.

Что касается основной заработной платы — вознаграждения за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда, то если в 2005 по сравнению с 2004 г. она выросла на 398916 грн., то в 2006 этот показатель увеличился на 964224, т. е. прирост фонда основной заработной платы увеличился почти в 2,5 раза.

Вознаграждения за труд свыше установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и за особые условия труда представляют собой фонд дополнительной заработной платы, этот показатель в 2005 г. увеличился на 301692 грн, а в 2006 – на 917724 грн, что касается доли дополнительной заработной платы в общем объеме фонда оплаты труда, то в 2006 г. она увеличилась всего на 1,6% тогда как в 2005 произошло увеличение на 4,1%.

Размер дополнительных и компенсационных выплат на предприятии включает вознаграждения по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты. Данный показатель вырос на 55392 грн. в 2005 г. и на 1354652 грн. в 2006 г. необходимо отметить, что в 2004 и 2005 годах данный показатель был практически в 2 раза меньше размера дополнительной заработной платы, а в 2006 г. практически сравнялся с ним.

Таким образом, можно сделать вывод, что за ряд лет фонд оплаты труда планомерно увеличивался как в целом, так и по отдельным элементам.

2.2.3. Анализ качественного состава трудовых ресурсов по квалификации.

Для осуществления этого этапа анализа необходимо рассмотреть и сделать выводы по следующей таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3

Состав трудовых ресурсов по квалификации.

Административно-управленческий персонал (АУП) включает высший управленческий персонал, а также сотрудников бухгалтерии, планового отдела и отдела кадров. К промышленно-производственному персоналу (ППП) – относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих.

Из данных таблицы очевидно, что в квалификационном составе сотрудников предприятии и размере их оплаты труда происходили существенные изменения: так наряду с ростом общего фонда оплаты труда в 2005 г. произошел рост заработной платы АУП, ППП и в том числе рабочих на 64800 грн, 691200 в том числе на 453408 грн. соответственно. Одновременно с ростом заработной платы происходит некоторое сокращение штата работников предприятия: административно-управленческого персонала на 3 человека и промышленно-производственного персонала на 4 человека, в том числе на 1 рабочего.