По дебету субсчета 662 отображаются выдачи депонированных сумм.

По кредиту субсчета 662 отображается сумма своевременно невыданной заработной платы, премий, пособий работникам предприятия.

В СООО «Дружба Народов» и ЗАО «Дружба – Народов Нова» аналитический учет расчетов за неполученную в установленный для выплаты из кассы предприятия срок суммы по оплате труда ведется в реестре депонированной заработной платы. Реестр составляется кассиром, который закрывает платежную ведомость за каждый период выплаты заработной платы отдельно и проверяется главным бухгалтером. Работник предприятия, который ведет учет депонированной заработной платы на основании расходно-кассового ордера, платежных поручений и бухгалтерских справок о списании задолженности, по которому срок исковой давности истек, делает отметку об оплате депонированной заработной платы и своей подписью подтверждает каждую отраженную операцию. На начало года невыплаченные суммы депонированной заработной платы из реестров за предыдущий год переносятся в реестр депонированной заработной платы текущего года.

Рисунок 3.1 – Схема счета 66 «Расчеты по выплатам работникам»

В ЗАО «Крымская Фруктовая Компания» синтетический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале - ордере № 10.2 с.-г.

Журнал открывается на месяц, где отображают начисленную заработную плату и связанные с ней суммы отчислений на социальные мероприятия и обеспечение будущих затрат. Кроме того, в Журнале – ордере ф.№10.2 с.-г. выделен отдельный раздел для отображения дебетовых оборотов по счетам 47 «Обеспечение будущих затрат и платежей», 65 «Расчеты по страхованию», 66 «Расчеты по выплатам работникам». Основанием для отображения дебетовых оборотов является Расчетно – платежная ведомость.

Распределение оплаты труда и отчислений на социальные мероприятия по объектам учета отображается в «Сводной ведомости начисления и распределения оплаты труда и отчислений от нее по объектам учета» ф.№10.2.1 с.-г. Эта ведомость составляется на основании первичных документов по учету труда, накопительных ведомостей, журналов учета затрат. В ней отображается количество отработанных человеко – часов, сумму начисленной оплаты труда и отчисления из нее на социальные мероприятия. Ведомость является основанием для записей в Производственные отчеты, ведомость аналитического учета (ф.№ 10.2.4. с.-г.) по счету 65 «Расчеты по страхованию» и составления журнала – ордера ф.№ 10.2 с.-г.

Для контроля за использованием фонда оплаты труда и состоянием расчетов по оплате труда с работниками и служащими используется ф.№ 10.2.3 с.-г. Эта ведомость составляется на основании показателей расчетно – платежных ведомостей за отчетный месяц.

В ведомости обобщаются данные в общем по предприятию: про сумму начисленной оплаты труда, суммы оплаты труда, выданной наличностью в текущем месяце, про размеры депонированной заработной платы, а так же суммы удержаний по их видам. По данным этой ведомости выписываются чеки на получение денег с текущего счета в банке, а так же для получения данных для перечисления в бюджет налог с доходов физических лиц, удержанной из заработной платы, и прочие удержания. По этой самой ведомости составляют справки об использовании фонда оплаты труда. Итог начисленной оплаты труда по ведомости ф.№ 10.2.3 с.-г. сверяют с показателями Журнала – ордера № 10.2 с.-г. Суммы выплат и удержаний из оплаты труда сверяют с журналами ордерами № 1с.-г., 7с.-г., 8с.-г.

Схему записей в регистрах учета расчетов по оплате труда можно представить в виде рисунка.

Рисунок 3.2 – Схема записей в регистрах учета расчетов по оплате труда по журнально – ордерной форме учета

Счет 66 «Расчеты по выплатам работникам» корреспондирует со следующими счетами рассмотрены в таблице 3.1.