Корреспонденция счетов по удержаниям из оплаты труда ОАО «Партизан»

Д-т К-т ∑

661 651 126,37 – Удержание в Пенсионный фонд;

661 651 78,12 – Удержание в фонд социального страхования на случай временной потери трудоспособности;

661 653 47,80 – Удержание в фонд занятости;

661 641 32,00 – Удержания налога с дохода физических лиц.

23,91,92,93 651 1392,69 – Начисления в Пенсионный фонд;

23,91,92,93 652 1348,34 – Начисления в фонд социального страхования на случай временной потери трудоспособности;

23,91,92,93 653 1127,61 – Начисления в фонд занятости;

23,91,92,93 654 1521,86 – Начисления в Фонд несчастного случая.

2.8. Учет расчетных операций в ОАО «Партизан»

Предприятие ОАО «Партизан»,как и все остальные учреждения, организации, осуществляет множество расчетов.

Для учёта расчётов с подотчётными лицами предназначен счёт 372. По дебету счёта отражаются суммы выданные подотчёт и суммы, выплаченные в подотчёт лицам в возмещении перерасхода. По кредиту – суммы неиспользованных авансов, суммы, израсходованные подотчётными лицами в соответствии с утверждёнными авансовыми отчётами. Размеры выдачи средств регулируются инструкцией по ведению кассовых операций и инструкций по служебным командировкам. Круг подотчётных лиц в хозяйстве ограничен. Сроки командировки ограничены инструкцией, устанавливаются руководителем ОАО «Партизан». Не позднее трёх дней после возвращения из командировки, лицо составляет авансовый отчёт об израсходованных подотчётных суммах.

Корреспонденция по счёту 372:

Дт Кт ∑

372 301 148,23 – выданы денежные средства из кассы предприятия в подотчёт.

20 372 227,54 – приобретены подотчётным лицом материальные ценности без НДС;

641 372 47,62 – отражён НДС;

661 372 11,69 – удержание подотчётной суммы с оплаты труда Динисова Г. Р.

301 372 4,23 – возврат неиспользованных денежных средств, выданных подотчёт Ястремскому Э. Г.

По счету 372 «Расчеты с подотчетными лицами» в конце месяца подводятся итоги и компьютер автоматически формирует Оборотно-сольдовую ведомость по счету, где по каждому подотчетному лице указан остаток на начало месяца, оборот за месяц и остаток на конец месяца.

Информация о расчётах с поставщиками и подрядчиками отображается на счёте 63 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». На этом счёте учитываются расчёты с предприятиями, организациями и лицами за получение ТМЦ, товары, принятые работы и услуги. По кредиту счёта 63 отражают задолженность за получение от поставщиков товароматериальных ценностей, за работы и услуги, а по дебету погашение и списание.

Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведут по каждому подрядчику и поставщику. Синтетический учет отображается в Оборотно-сальдовой ведомости за месяц по счету.

Корреспонденция по расчётам с поставщиками:

Дт Кт ∑

20 63 2380,00 – оприходованы запасы от КТСП «Кама».

64 63 396,67 – отображен НДС

91 63 3960,86 – услуги ремонтной бригады ОАО «Фрегат».

63 301 3960,86 – оплачены услуги ОАО «Фрегат».

2.9. Учет доходов, расходов и финансовых результатов.

Основным источником доходов ОАО «Партизан» является выручка от реализации продукции, производимой хозяйством, а именно молока, яйца и масса птицы, именно эти виды продукции дают наибольший удельный вес выручки от реализации продукции

Реализованная продукция отпускается со складов производственных подразделений. Лицо, взявшее продукцию в подотчёт, по мере реализации продукции заполняет реестр по реализации продукции на основании ТТН, в которой указывают дату, данные шофёра и автомобиля (наименование грузоотправителя, грузополучателя, сведения о грузе). Подписывают ТТН лица, отпустившие и принявшие груз. В реестре по реализации указывают дату, каналы реализации, номера накладных и доверенностей, указывают сумму к оплате из которой выделяют НДС, подсчитывают итоги. Также реализация производится через кассу предприятия, в результате которой составляется накладная и налоговая накладная.