991 21 623,83 – списана себестоимость погибших животных в связи с чрезвычайной ситуацией.

2.5. Учет основных средств, нематериальных активов и капитальных инвестиций.

Учет основных средств.

При учете основных средств и нематериальных активов в ОАО «Партизан»

Руководствуются Положением (стандартом) бухгалтерского учета № 7 «Основные средства», в котором определены методические рекомендации по учету основных средств и других необоротных материальных активов и раскрытие информации по их движению в бухгалтерском учете.

Для учета основных средств в ОАО «Партизан» используют счета № 10 «Основные средства» и № 13 «Износ необоротных активов».

На дебете счета № 10 «Основные средства» отражается первоначальная стоимость основных средств, проступивших в отчетном периоде, а на кредите – стоимость основных средств, выбывших в отчетном периоде.

Аналитический учет основных средств ведется по каждому объекту при помощи карточек учета движения основных средств ф. ОЗ-8. Каждому объекту присвоен инвентарный номер, который сохраняется за ним на протяжении всего периода эксплуатации в хозяйстве. Этот номер проставляется во всех первичных документах, оформляющих наличие и движение объекта: «Акт приёма-передачи (внутреннего перемещения) основных средств» (ф. ОЗ-1), «Акт на списание основных средств» (ф. ОЗ-3) и т. д.

Для пообъектного учета основных средств в местах их нахождения и эксплуатации в ОАО «Партизан» ведутся инвентарные списки основных средств (ф. № ОЗ-9), в которых указывается инвентарный номер объекта, его полное наименование и первоначальная стоимость, дата и место выбытия его и перемещения.

Д-т К-т ∑

631 311 8396.00 – оплачен счет поставщиков (КФХ Генезис) за приобретенных племенных быков;

152 631 6996,67 – получены племенные бычки от поставщика;

10 152 6996,67 – зачисление приобретенных племенных бычков в состав основных средств;

10 46 1052,00 – внесены учредителем в Уставной капитал коровы основного стада (8 шт.) в счет погашения задолженности;

10 746 156,36 – оприходованы вследствие инвентаризации ранее не учтенные основные средства (автомобильные комплектующие);

23 131 869,00 – начислена амортизация на трактор;

361 742 2729,00 – реализован скутер Honda;

131 10 156,00 – износ реализованного основного средства;

На основании отчета о движении материальных ценностей и приложенных к нему документов, который сдаёт материально ответственное лицо в конце месяца, формируется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Основные средства».

Амортизационные отчисления производятся ежемесячно, исходя из установленных норм амортизационных отчислений, времени эксплуатации и балансовой стоимости основных средств по отдельным видам или группам в «Ведомости начисления амортизации».

Сумма начисленной амортизации относится на себестоимость выпускаемой продукции.

Сумма амортизации = сумма амортизации ОС за прошлый месяц + амортизация поступивших ОС – амортизация выбывших ОС.

По основным фондам, вновь введённым в эксплуатацию, начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию, а выбывшим основным фондам прекращается с первого числа, следующего за месяцем выбытия. Прекращают начислять амортизацию, как только она достигает балансовой стоимости объекта.

Инвентаризация основных средств проводится один раз в год, но по некоторым недвижимым основным средствам (здание конторы) – один раз в 5 лет.

Годовые нормы амортизационных отчислений устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных средств на начало отчётного периода в следующих размерах:

I. 2 % за квартал - строения, сооружения, их структурные компоненты, в том числе жилые дома;

II. 10% за квартал - автомобильный транспорт, мебель, бытовые, электронные, оптические, электромеханические устройства и инструменты, в том числе ЭВМ, рации, телефоны, конторское оборудование;

III. 6% в квартал - прочие объекты производственного назначения, не включённые в первую, вторую и четвертую группы.

IV. 4 % в квартал – программное обеспечение.

Учет нематериальных активов.

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы» №242 от 18.10.99г. определяет методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах и раскрывает информацию о них финансовой отчетности.

Приобретенные (созданные) нематериальные активы зачисляются на Баланс ОАО «Партизан» по первоначальной стоимости, которая включает в себя цену приобретения, таможенную пошлину, косвенные налоги, не подлежащие возмещению, и другие расходы непосредственно связанные с его приобретением и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования по назначению. Первоначальная стоимость нематериальных активов увеличивается на суму расходов, связанных с усовершенствованием этих нематериальных активов и повешением их возможностей и срока использования.