При выбытии нематериальных активов (продажа, передача) они списываются с Баланса предприятия. Финансовый результат от выбытия активов в ОАО «Партизан» определяется как разница между доходом от выбытия (без косвенных налогов и расходов на выбытие) и их остаточной стоимостью.

В ОАО «Партизан» могут быть проведены такие операции с нематериальными активами:

Д-т К-т ∑

154 631 8693,00 – приобретена компьютерная программа «1С:Предприятие»;

631 311 8693,00 – оплачено поставщикам за поставку компьютерной программы;

641 631 1448,43 – отражена сумма уплаченного налогового кредита по НДС;

12 154 8693,00 – зачислена приобретенная программа в состав нематериальных активов;

91 133 - начислена амортизация нематериальных активов за отчетный период;

2.6. Учет долгосрочных биологических активов

В соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета №30 «Биологические активы» Долгосрочные биологические активы – Биологические активы, полученные в результате биологических преобразований.

На предприятии ОАО «Партизан» долгосрочные биологические активы подразделяют на:

1. «Долгосрочные биологические активы растениеводства, оцененные по справедливой стоимости»;

2. «Долгосрочные биологические активы растениеводства, оцененные по первоначальной стоимости»;

3. «Долгосрочные биологические активы животноводства, оцененные по справедливой стоимости»;

4. «Долгосрочные биологические активы животноводства, оцененные по первоначальной стоимости»;

5. «Незрелые долгосрочные биологические активы, которые оцениваются по справедливой стоимости»;

6. «Незрелые долгосрочные биологические активы, которые оцениваются по первоначальной стоимости».

Первичный учет долгосрочных биологических активов на предприятии ОАО «Партизан» осуществляется с помощью:

1. покупка оформляется счет – фактура, товарно–транспортная накладная, налоговая накладная;

2. животные – Ведомость взвешивания животных, далее составляется Акт на перевод животных из группы в группу и т. д.

Реализация долгосрочных биологических активов происходит оформлением Акта на списание долгосрочных биологических активов.

В конце месяца в бухгалтерии формируются Оборотно - сальдовая ведомость по счету 16 «Долгосрочные биологические активы»

Корреспонденция счетов по учету долгосрочных биологических активов в ОАО «Партизан»

2.7. Учет труда и расчетов по его оплате.

На предприятии ОАО «Партизан» в учете используются типовые формы по учету заработной платы.

При учете заработной платы в растениеводстве используются такие документы как: «Учетные лист тракториста-машиниста», который выписывается на 3,5,12,15 дней, заполняется ежедневно, эту работу выполняет бригадир или учетчик МТП. Процесс расчета заработной платы выглядит следующим образом:

1. Определение выполненных сменных норм = выполнено в натуре/норма выработки

2. Определение основной заработной платы = расценка*выполнено сменных норм

3. Определение дополнительной заработной платы - за классность 2к-10%, 3к – 20%

4. Определение общей суммы начисленной заработной платы.

Так же в учете используется документ «Учетный лист труда и выполненных работ», он бывает 2 видов бригадный и индивидуальный. Данный документ заполняется на 3,5,7 дней в зависимости от разновидности работ. Заполняется учетчиком полеводческой бригады. Порядок его заполнения схож с Учетным листом имеет различие только порядок расчета

Заработной платы = (расценка*объем выполненных работ)/норму выработки.

В конце месяца данный документ сдается в бухгалтерию, где его обрабатывает бухгалтер и заносит в компьютер.

Универсальным документом, как в растениеводстве так и в других отраслях является Табель учета рабочего времени.

Этот документ является основным по учету выхода на работу и отражение времени явки. Он составляется в 1 экземпляре в течение месяца отдельно по производственным подразделениям и категориям работников. Табеля в ОАО «Партизан» ведут руководители подразделений – бригадиры и зав. фермой.