Денежные средства в кассу поступают со счета в банках, помещенного вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и т. д.

Поступление денежных средств в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (если от физических лиц, то обязательно выдается квитанция с печатью, с подписью главного бухгалтера и кассира), выдачу - расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир, а расходные кассовые ордера - руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир. В приходных кассовых ордерах указывают, от кого, за что и для чего получены денежные средства, а в расходных - кому, за что или для чего они выдаются. В ордерах также проставляют корреспондирующие счета, на которых должна быть отражена операция и указаны оправдательные документы, которые являются основанием для составления для ордеров (чеки, авансовые отчеты и т. д.).

Кассир все поступления и выдачи наличных по приходным и расходным кассовым ордерам учитывает в Кассовой книге. Записи в Кассовой книге делаются только под копирку, т. е. в двух экземплярах (второй экземпляр служит отчетом для кассира). В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и выдаче денежных средств и определяет остатки на следующий день.

Главный бухгалтер проверяет правильность итогов в отчёте, правильность корреспонденции, выведение остатков на конец дня. На основании данных отчета введенных в базу данных компьютера в конце месяца автоматически формируется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 301 «Касса».

Д-т К-т ∑

301 377 4832,00 – сумма, полученная от реализации яиц и мяса кур Алехина В. Н.

301 372 535,65 – выручка от ларька Кондратьева Е. Н.

372 301 134,00 – выдано в подотчет на командировку Чернышову А. В.

372 301 2,50 – доплачен перерасход по авансовому отчету Артюшкин Н. В.

661 301 149568,00 – выдана заработная плата работникам.

375 301 2,11 – обнаружена недостача наличных в кассе.

Учет кредитов банка

Учет расчетов по кредитам в ОАО «Партизан» ведет главный бухгалтер.

Для получения кредита предприятие направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. При условии согласия банка выдать предприятию кредит составляется кредитный договор (договор является коммерческим и юридическим).

На предприятии ОАО «Партизан» различают два вида кредитов:

- краткосрочные кредиты;

- долгосрочные кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности предприятий (необходимые для выполнения плана) и представляется на срок до 1 года.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития предприятия (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.

Банки определяют процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.

Для учета операций по получению и погашению кредитов используются пассивные счета 60 «Краткосрочные кредиты банков» и 50 «Долгосрочные кредиты банков». Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

В конце месяца по счетам 50, 60 с помощью программы автоматически формируются Оборотно-сальдовые ведомости по данным счетам.

Корреспонденция счетов по учету кредитов:

Д-т К-т ∑

31 601 115000,00 – взят краткосрочный кредит в АППБ «Аваль».

63 601 1383,00 – проведены расчеты с КТСП «Кама» со спецссудного счета.

951 684 1500,00 – начислены % за пользованием краткосрочным кредитом.

60 301 1200 – погашен кредит денежными средствами с текущего счета.

31 501 548256,00 – взят долгосрочный кредит в АППБ «Аваль».

14 501 548256,00 – долгосрочные финансовые инвестиции за счет долгосрочного кредита.

501 611 204772,24 – погашение текущих обязательств (%) по долгосрочному кредиту.

2. 2. Учет производственных запасов

Запасы - активы, которые содержатся для дальнейшей продажи при условии обычной хозяйственной деятельности, находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства, содержатся для потребления при производстве продукции, выполнении работ и предоставлении услуг, а также управлении предприятием.

Запасы признаются активом, если:

- стоимость запасов может быть достоверно определена;

- существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды, связанные с их использованием.

Запасы на предприятии ОАО «Партизан» хранятся на складе. Склад № 2 является центральным складом ОАО «Партизан». Организация хранения запасов на предприятии осуществляется в зависимости от вида запасов, технологии производства, условий поставки и т. д.

Приемку, хранение, отпуск и учет запасов на складе №2 осуществляет материально ответственное лицо.

Материально ответственным лицом в местах хранения запасов ведется количественный учет движения запасов.

Учет запасов на складе осуществляется с применением карточки складского учета материалов. Карточки складского учета оформляются материально ответственным лицом в одном экземпляре на основе первичных документов в соответствии с номенклатурой запасов.

Поступление запасов на предприятие оформляется соответствующими документами, типовые формы которых утверждаются Государственным комитетом статистики Украины и другими центральными органами исполнительной власти.