По данным таблицы построим структурную диаграмму (рис.4.1)

Рисунок 4.1 – Удельный вес источников бюджетного финансирования министерства в 2008г.,%.

Рисунок 4.1 наглядно отражает, что Министерство аграрной политики АРК почти полностью финансируется из государственного бюджета Украины (удельный вес в 2008 году составляет 93,4%). Поступления средств из местного бюджета составляют 6,6%.

Таблица 4.2 – Анализ структуры формирования бюджета Министерства аграрной политики АР Крым, тыс. грн.

Анализируя таблицу 4.2, необходимо отметить, что за отчетный период 2008 года Министерство получило ассигнований на сумму 4082400 грн средств общего фонда,(что составляет 1,6% от всех бюджетных поступлений) что на 1227,9 тыс. грн больше по сравнению с 2007 годом. Средства специального фонда отсутствуют. Бюджетные средства используются согласно плановых ассигнований и поступивших ассигнований по КЭКРам, т. е. расходы осуществляются в соответствии доходам. Превышение расходов или недостача средств отсутствует. Удельный вес текущих расходов общего фонда составляет 97,5%, а удельный вес капитальных расходов составляет 2,5%. Задолженность по заработной плате у министерства аграрной политики на 01.01 2009 года отсутствует.

4.2. Анализ использования бюджетных средств

В процессе анализа учитываются особенности содержания смет бюджетных учреждениях обусловленные различиями в сущности расходов и в порядке их формирования. Расходы бюджетных учреждений формируются за счет ассигнований выделяемых из государственного и местного бюджетов и собственных поступлений на безвозвратной и безвозмездной основе в объеме и по направлению, в соответствие с утвержденной в установленном порядке сметой.

При анализе средств бюджетного учреждения, прежде всего изучаются состав и структура расходов. С этой целью расходы группируются по статьям бюджетной классификации. Кроме того, они подразделяются на текущие и капитальные. Затем определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме и производится их сравнение с показателями сметы и предыдущего года.

Таким образом, как показывают данные таблицы 4.3, план ассигнования бюджетного учреждения по оплате труда работников бюджетного учреждения выше фактически полученных средств на 800,2 тыс. грн. по сравнению с 2007 годом. Увеличились капитальные расходы на 80,0 тыс. грн по сравнению с 2007 годом. Это связано с бюджетным запросом, который предусматривает увеличение денежных средств по следующим направлениям: оплата труда работников, вследствие чего увеличились начисления на заработную плату на 313,5 тыс. грн, приобретение предметов и материалов на 25,1 тыс. грн, расходы на командировку увеличились на 1,6тыс. грн. Доходы исследуемого бюджетного учреждения, которые финансируют работу учетного аппарата состоят из доходов, полученных из местного бюджета.

Таблица 4.3 - Анализ структуры использования бюджетных средств в министерстве аграрной политики АР Крым, тыс. грн.

В таблице 4.4 проведен анализ исполнения сметы и динамики использования средств общего фонда Министерства аграрной политики АРК, на основании таблицы 4.3.

Анализируя таблицу 4.4, необходимо отметить, что удельный вес по всем статьям в 2008 году по сравнению с 2007 годом незначительно снизился, кроме удельного веса капитальных расходов, которые увеличились на 1,7%. Таблица наглядно отражает изменения в структуре использования сметы. Удельный вес зарплаты в структуре снизился в 2008 г. на 1,2% по сравнению с 2007 г., а удельный вес начислений в 2008 г. увеличился на 0,5%. Значительно увеличились капитальные расходы в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

Таблица 4.4 - Анализ исполнения сметы и использования средств общего фонда Министерства аграрной политики АР Крым, %

По данным таблицы построим структурную диаграмму (рис. 4.2).

Рисунок 4.2 – Анализ исполнения сметы Министерства аграрной политики АРК в 2008г., %

Рисунок 4.2 наглядно отражает удельный вес статей в структуре исполнения сметы. Не смотря на то, что в 2008г. статья по заработной плате по сравнению с 2007г. снизилась на 1,2%, в структурной диаграмме она имеет наибольший удельный вес в 2008г. – 67,9%. Текущий ремонт в 2008г. уменьшился на 0,2% по сравнению с 2007г. и в структурной диаграмме имеет наименьший удельный вес – 0,2%.