Рис. 1.5. Способы защиты от кредитного риска [35]

Способ III – оперативность при взимании долга. Предусматривает необходимость поддерживать с заемщиком тесные контакты в течении всего срока пользования кредитом. Банк должен следить за состоянием дел у клиента и в случае необходимости применить предупредительные действия для защиты своих интересов.

Способ IV – страхование кредитных операций. Это означает, что банки должны создавать страховые фонды как на макро-, так и на микроуровнях, а также страховать отдельные кредитные соглашения в специализированных страховых компаниях.

Способ V – обеспеченность кредита. В практике деятельности украинских коммерческих банков наиболее распространенными формами обеспечения обязательств заемщика перед банком являются залог имущества, гарантия (поручительство) третьего лица, взыскание пени и штрафов, страхование ответственности заемщика перед банком за непогашение кредитов и риска непогашения кредитов. Правовые основы этих форм залога определены Гражданским кодексом Украины.

Способ VI – анализ кредитоспособности заемщика.

Способ VII – формирование резервов под кредитные риски.

В бухгалтерии банка учет кредитных операций проводится по следующим классам счетов [25].

На счетах первого класса учитываются кредиты, которые:

А) получены от НБУ;

Б) предоставлены другим банкам;

В) получены от других банков.

На счетах 131 группы «Краткосрочные кредиты, которые получены от НБУ» учитываются: овердрафт на корреспондентском счете в НБУ, краткосрочные кредиты, которые получены через аукцион и другие кредиты, полученные от НБУ, а также начисленные расходы по таким кредитам.

На счетах 132 группы «Долгосрочные кредиты, полученные от НБУ», учитываются: долгосрочные кредиты, полученные через аукцион; полученные за счет средств международных финансовых организаций; долгосрочные стабилизационные и другие кредиты, полученные от НБУ, а также начисленные расходы по таким кредитам.

На счетах 152 группы «Кредиты, которые предоставлены другим банкам» учитываются все виды краткосрочных, долгосрочных кредитов и финансовый лизинг, которые предоста лены другим банкам, а также просроченная задолженность и начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены другим банкам.

Сомнительная задолженность по кредитам, которые предоставлены другим банкам, учитывается в 158 группе «Сомнительная задолженность других банков».

На счетах группы 159 «Резерв под задолженность других банков» учитывается сумма сформированных резервов под задолженность других банков. К этой группе относится только один счет, на котором проводится учет формирования использования резерва под задолженность других банков.

На счетах 162 группы «Кредиты, которые получены от других банков» учитываются все виды краткосрочных и долгосрочных кредитов, полученные банком от других банков, а также начисленные расходы по таким кредитам.

Часть счетов второго класса плана счетов касается кредитов, предоставленных субъектам хозяйственной деятельности юридическим и физическим лицам. В этом классе учитываются:

- кредиты, выданные субъектам хозяйственной деятельности;

- кредиты, выданные органам общего государственного управления;

- кредиты, выданные физическим лицам.

К кредитам, выданным субъектам хозяйственной деятельности, относят такие виды счетов:

201 группа – «Средства, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности по операциям РЕПО»;

202 группа – «Счета субъектов хозяйственной деятельности по учтенным векселям»;

203 группа – «Счета субъектов хозяйственной деятельности по факторинговым операциям»;

204 группа – «Кредиты субъектам хозяйственной деятельности по внутренним торговым операциям»;

205 группа – «Кредиты субъектам хозяйственной деятельности по экспортно-импортным операциям»;

206 группа – «Другие кредиты на текущую деятельность, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности».

Группы счетов 204, 205 и 206 имеют общий классификационный признак – это кредиты на текущую деятельность.

Отдельно выделяется 207 группа «Кредиты в инвестиционную деятельность, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности». В данную группу включаются счета, на которых учитываются: краткосрочные, долгосрочные кредиты на строительство и освоение земли, на покупку зданий, сооружений, оборудования, земли и финансовый лизинг, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности, а также просроченная задолженность, начисленные просроченные проценты по кредитам в инвестиционную деятельность, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности.

В группе 209 «Сомнительная задолженность по кредитам, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности» указываются все виды кредитов, которые признаны сомнительными. Факт признания кредитной задолженности сомнительной фиксируется при условии, когда банк не уверен в ее погашении заемщиком.

Кроме кредитов, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности, выделяют: кредиты, выданные органам общегосударственного управления. Эти кредиты учитываются в таких группах счетов:

210 – «Кредиты, которые выданы центральным органам государственного управления»;

211 – «Кредиты, которые выданы местным органам государственного управления»;

219 – «Сомнительная задолженность по кредитам, которые выданы органам обще государственного управления».

Кредиты, которые выданы физическим лицам. Эти кредиты учитываются на таких группах счетов:

220 – «Кредиты на текущие потребности, которые выданы физическим лицам»;

221 – «Кредиты в инвестиционную деятельность, которые выданы физическим лицам»;

229 – «Сомнительная задолженность по кредитам, которые выданы физическим лицам».

Отдельно выделяется 240 группа «Резервы под задолженность по кредитам, которые выданы клиентам», в которой находятся счета 2400 «Резервы под нестандартную задолженность по кредитам, которые выданы клиентам» и 2401 «Резервы под стандартную задолженность по кредитам, которые выданы клиентам».

Доходы от выданных кредитов учитываются на счетах шестого класса плана счетов по таким группам:

600 – «Процентные доходы по средствам, размещенным в НБУ»;

601 – «Процентные доходы по сред субъектам хозяйственной деятельности»;

603 – «Процентные доходы по кредитам органам общего государственного управления»;

604 – «Процентный доход по кредитам физическим лицам».