9501 «Залог, при котором предмет залога передается банку»;

9510 «Предоставленный залог»;

9900 «Контрсчета для счетов разделов 90-95»;

Обеспечение учитывается по его стоимости, которая указана в договоре обеспечения;

2. Гарантия (поручительство). Одной из форм обеспечения кредита может быть поручительство или гарантия юридического лица: предприятия, организации, банка и других лиц, которое оформляется как договор поручительства между банком и поручителем.

Договор поручительства составляется обязательно в письменной форме и включает ответственность поручителя за выполнение в полной сумме обязательств по возврату ссуды, которая предоставляется банком, и соответствующих процентов за ее использование в случае невыполнения заемщиком обязательств по возврату долга банку согласно с кредитным договором.

Гарантии, поручительства и страховые полисы, полученные как обеспечение кредитной операции, учитываются на забалансовых счетах:

Д-т «Контрсчет забаланса»;

К-т 901 «Гарантии, полученные от банков», 903 «Гарантии, полученные от клиентов». Гарантийные обязательства учитываются на соответствующих забалансовых счетах;

3. Страхование ответственности заемщика за непогашение кредита и неуплату процентов за пользование им. Формой обеспечения возврата кредита и уплат процентов по нему может быть добровольное страхование ответственности заемщика перед банком выполнению обязательств, предусмотренных кредитным договором.

Страховым случаем в страховании ответственности заемщика является непогашение кредита и процентов по нему в установленные кредитным договором сроки, что должно быть предусмотрено в договоре страхования.

Договора залога, ипотеки, гарантии, поручительства должны быть оформлены соответствии с действующим законодательством и требованиями внутренних нормативных документов банка, регулирующих данную операцию.

Для повышения надежности и стабильности банковской системы, защиты кредиторов и вкладчиков коммерческих банков НБУ утвердил Положение «О порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных расходов по кредитным операциям коммерческих банков» от 06.07.2000 г. № 279 , с изменениями и дополнениями.

Согласно с этим положением коммерческие банки формируют резерв для покрытия возможных убытков, которые могут быть причинены в результате их кредитной деятельности. Резервы формируются для возмещения возможных потерь по основному долгу (без процентов и комиссии) по всем видам выданных кредитов в национальной и иностранной валютах, включая депозиты, кредиты другим банкам, субъектам хозяйствования, гарантии и поручительства. Резерв используется на покрытие безнадежной задолженности, которая возникла в результате кредитной деятельности банка.

Резерв под кредитные риски делится на резерв под стандартную задолженность по кредитам и резерв под нестандартную задолженность по кредитам. Резерв формируется в той валюте, в которой учитывается задолженность.

С целью начисления резерва коммерческий банк осуществляет классификацию предоставленных кредитов и депозитов и оценку кредитных рисков с учетом следующих критериев:

- оценки финансового состояния заемщика;

- погашения заемщиком кредитной задолженности по основному долгу и процентов по ней.

Критерии оценки финансового состояния заемщика устанавливаются каждым коммерческим банком самостоятельно.

Для осуществления оценки финансового состояния заемщика - юридического лица коммерческий банк должен учесть такие экономические показатели его деятельности: объем реализации, прибыли и убытки, рентабельность, ликвидность, денежные потоки, состав и динамику дебиторско-кредиторской задолженности, себестоимость продукции. Также должны быть учтены факторы субъективного характера: эффективность управления заемщика, его рыночная позиция и зависимость от циклических и структурных изменений в экономике и отрасли, погашение кредитной задолженности заемщиком в прошлом, профессионализм руководства.

Согласно с оценкой финансового состояния заемщика и перспектив его развития кредиты следует относить к следующим категориям:

Класс А – финансовая деятельность очень хорошая и дает возможность погашать основную сумму кредита и проценты по нему в установленные сроки;

Класс Б – финансовая деятельность хорошая, но нет возможности поддерживать ее на этом уровне в течение длительного времени;

Класс В – финансовая деятельность удовлетворительная, но наблюдается четкая тенденция к ухудшению;

Класс Г – финансовая деятельность плохая и наблюдается ее четкая цикличность в течение коротких периодов времени;

Класс Д – финансовая деятельность свидетельствует об убытках и очевидно, что ни основная сумма кредита, ни проценты по нему не смогут быть уплачены.

Погашение заемщиком кредитной задолженности по основному долгу и процентов по нему является:

- хорошим, если задолженность по кредиту и процентам оплачивается в установленные сроки и по кредиту, пролонгированному один раз на срок не более 90 дней;

- слабым, если просроченная задолженность по кредиту и процентам составляет не более 90 дней или задолженность по кредиту, пролонгированному на срок более 90 дней, если проценты уплачиваются;

- недостаточным, если просроченная задолженность по кредиту и процентам составляет более 90 дней, или задолженность по пролонгированному кредиту превышает 90 дней и проценты не уплачиваются.

При определении размера резерва сумма задолженности по каждому заемщику отдельно уменьшается на стоимость гарантий и залога.

В расчет размера резерва стоимость заложенного имущества заемщика (за исключением государственных ценных бумаг) включается в размере не более 50% стоимости, определенной договором залога. Учитывая конъюнктуру рынка, коммерческий банк обязан один раз в год, а в случае пролонгации кредитного договора – во время каждой пролонгации проводить пересмотр стоимости заложенного имущества, определенной договором залога.

Соответственно перечисленным критериям кредитный портфель банков классифицируется по группам (табл. 1.1).