Основными источниками информации являются данные бухгалтерской (формы №1, №2, №3, №4 и №5) и статистической отчетностей банка за 2003-2006гг, научно-популярные статьи периодических изданий и книги.

При написании магистерской работы были использованы следующие методы: сравнения, наблюдения, а также аналитические и математические методы.

РАЗДЕЛ 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Экономическая сущность кредитных операций

Кредит возник на определенном этапе развития человеческого общества, на основе функции денег как способа обращения. С его возникновением деньги, кроме функции меры стоимости и средства обращения, стали выполнять функцию способа платежа, одним из признаков которой является разрыв во времени между передачей товара и денег из рук в руки. Следовательно, кредит облегчал реализацию товаров. Позже кредит развивался, и необходимость в нем стала обуславливаться не только потребностями сферы обмена, но и других сфер общественной жизни– производства, потребления.

История утверждает, что кредит был известен не менее чем 3000 лет назад в Ассирии, Вавилоне, Египте. Начиная с XII в. действовала комплексная система торгового кредита в Европе. С одной стороны, купцы продавали свои товары в кредит, а с другой – предоставляли авансы товаропроизводителям под будущую поставку товаров. Активное использование кредита было присуще и средневековой торговле на территории современной Украины.

В XIV в. был усовершенствован переводной вексель, и расширилось предоставление коммерческого кредита. Однако средневековые векселя редко дисконтировались или переводились с помощью индоссамента. Кредит должен был быть обеспечен капиталом, о чем говорилось в векселе. Оплачиваться вексель должен был золотыми или серебряными монетами. Хотя чеканить монеты на территории современной Украины начали еще в Х в., из-за отсутствия собственного серебра и золота объемы эмиссии своих монет были незначительными, поэтому приходилось пользоваться чешскими и татарскими монетами.

Перечисленные причины, а также потребность увеличить производство в условиях, когда не хватает накопленных для этого собственных средств, свидетельствует о том, что кредит необходим уже функционирующему товаропроизводителю. Однако еще больше он нужен тому, кто только собирается организовать собственное производство или начать какую-либо другую предпринимательскую деятельность, но еще не смог накопить для этого собственный капитал. Приблизительно такая же ситуация возникает и в сфере потребления. Обычно у молодых людей потребности превышают их доходы, поэтому у них часто возникает необходимость в получении кредита. Подобная ситуация нередко возникает и у государства в целом, что также обуславливает потребность в кредите. Следовательно, без кредита нормальное функционирование товарного производства, товарооборота и потребления в современном обществе вообще невозможно.

Однако, кроме этих общих причин необходимости кредита, есть ряд специфических факторов, которые ее детализируют. Необходимость аккумуляции временно свободной стоимости для предоставления ее в ссуду является одним из основных условий кредитных отношений. Для возникновения кредитных отношений, во-первых, необходимо, чтобы тот, кто предоставляет кредит, доверял тому, кто хочет его получить. Ведь само слово «кредит» происходит от латинского credere – доверять, или соответственно credo – верю. Доверие – фундамент кредитных отношений, одно из главных условий их возникновения.

По своему существу и механизму влияния на процесс общественного воспроизводства кредит является одной из наиболее сложных экономических категорий. Поэтому в экономической теории в течение нескольких столетий ведутся дискуссии вокруг вопросов, связанных с сущностью и ролью кредита. Эти дискуссии продолжаются и сегодня. Наиболее распространенными в экономической литературе являются два подхода к определению сущности кредита:

- отождествление кредита с ценностью, которая передается одним экономическим субъектом другому. При таком подходе внимание исследователя смещается на саму ссуду, ее правовую форму;

- отождествление кредита с определенным видом экономических отношений, которые формируются в обществе. Такой подход предоставляет возможность глубже исследовать экономические аспекты кредита, экономические предпосылки его существования, основы и закономерности его движения. Поэтому этот подход в современной литературе преобладает.

В соответствии с последним, кредит – это общественные отношения, которые возникают между экономическими субъектами в связи с передачей друг другу во временное пользование свободных средств (стоимости) на условиях возвратности, платности и добровольности [18]. Кредитные отношения имеют ряд характерных признаков, которые определяют их как отдельную самостоятельную экономическую категорию – кредит.

Основными признаками отношений, которые определяют сущность кредита, являются следующие [18]:

- участники кредитных отношений должны быть экономически самостоятельными: быть собственниками определенной массы стоимости и свободно ею распоряжаться; функционировать на основе самодостаточности и самоокупаемости; нести экономическую ответственность по своим обязательствам. Без этого они не могут приобрести статус ни кредитора, ни заемщика;

- кредитные отношения являются добровольными и равноправными. Только при этих условиях они будут взаимовыгодными и смогут развиваться;

- кредитные отношения не меняют собственника ценностей, по поводу которых они возникают. Кредитор остается собственником переданной в долг собственности, а заемщик получает ее только во временное пользование, после чего должен вернуть собственнику;

- кредитные отношения являются стоимостными, т. к. возникают в связи с движением стоимости (денег или материальных ценностей).

Кредит как форма общественных отношений имеет много общего с другими экономическими категориями – деньгами, финансами, торговлей, капиталом и др. Все они являются отдельными категориями, обуславливают движение стоимости в процессе воспроизводства. Они тесно переплетаются между собой функционально. Так, деньги как способ платежа возникли на основе кредитных отношений. Кредит в функции перераспределения стоимости обуславливает движение капитала, способствует формированию финансовых ресурсов, развитию торговли. Особенно связан кредит с деньгами, и эта связь все более усиливается по мере развития общественного производства и усложнения экономических отношений.

Одновременно кредит – это полностью самостоятельная категория, которая функционирует вместе с другими категориями, не заменяя ни одну из них и не уступая им в сфере своего назначения.