Блокноты накладных бухгалтерия нумерует. Их подписывают руководитель и главный бухгалтер хозяйства, скрепляют печатью и регистрируют в ведомости выдачи блокнотов.

На каждую партию отправленного молока и молочных продуктов (утром, вечером и днем) выписывают отдельную накладную.

Перед отправкой молочную продукцию обязательно взвешивают, определяют ее жирность, кислотность, температуру и другие показатели качества. Эти показатели приводят на лицевой стороне накладной.

Накладную выписывает в 2 экземплярах заведующий фермой или работник пункта переработки, старшая доярка. На приемном пункте (завода или комбината) продукцию принимают в присутствии представителя хозяйства. Результаты приемки записывают в накладной. По окончанию приемки накладную подписывают приемщик и лаборант. Затем один экземпляр с распиской приемщика возвращают хозяйству через шофера или возчика, сдавшего продукты, а второй — оставляют на приемном пункте.

Если вес, процент жира и другие количественные и качественные показатели отправленного и принятого молока и молочных продуктов расходятся, то отбирают контрольную пробу для повторного анализа. Его проводят в присутствии представителя хозяйства.

При выполнении работ (строительных, ремонтных, монтажных) в договоре на их выполнение четко отображаются обязательства исполнителя подрядчика и заказчика по поводу порядка приема выполненных работ, сроков их оплаты, а принятая работа должна быть оформлена актом соответственной формы, который подписывается представителями заказчика и исполнителя или комиссией с обязательным заверением подписей представителей печатью заказчика и исполнителя.

Расчеты с покупателями и заказчиками на предприятии ведутся как в безналичной форме (на основании Выписок банка) , так и наличностью из кассы, которая получена из кассы банка обслуживающего банка, так и из выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг) предприятия, что предусмотрено Порядком№2.

При осуществлении расчетов наличность поставщик (исполнитель), получая наличность обязан предоставить покупателю (заказчику) отрывную Квитанцию приходного кассового ордера и расчетные документы (Счет-фактуру, акт выполненных работ, предоставления услуг, товарный чек (корешок приходного кассового ордера и налоговую накладную), которые являются основанием для проведения расчетов с поставщиками наличностью.

Документами по возникновению расчетных взаимоотношений с покупателями также являются приемные квитанции, формы которых различны в зависимости от вида реализуемой продукции: зерно, овощи, плоды, скот и т. д. (около 20 видов). В приемных квитанциях указывается какая продукция принята и в каком количестве (в натуральной и зачетной массе), причитающаяся оплата и т. п. Приемная квитанция является основанием для записи в учетные регистры по расчетам с покупателями.

В ходе рассмотрения данного раздела была изучена первичная документация по учету расчетов с покупателями и заказчиками в Каховском госагротехникуме и было выявлено, что учетный персонал в ходе заполнения документов руководствуется «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», и придерживается всех необходимых требований.

В некоторых случаях в Каховском государственном аграрном техникуме документирование хозяйственных операций осуществляется с использованием самостоятельно изготовленных бланков, но они содержат все реквизиты типовых и специализированных форм, утвержденных соответственно законодательству.

3.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками

По способу группирования и обобщения учетных данных бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические.

Между синтетическим и аналитическим счетами существует неразрывная связь, т. е. на аналитических счетах отражаются те же изменения, что и на синтетических, но более подробно; значения дебета и кредита каждого аналитического счета те же, что и синтетического: сумма сальдо, сумма оборотов по дебету, сумма оборотов на кредите всех аналитических счетов данной группы соответственно равняются сальдо, обороту на дебете и обороту на кредите синтетического счета. Поэтому общие итоги записей на аналитических счетах должны соответствовать суммам, записанным на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Учет на синтетических счетах используют при заполнении Баланса предприятия в соответствующих форм отчетности.

Все хозяйственные операции в Каховском государственном аграрном техникуме записываются на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета с использованием метода двойной записи, т. е. каждая операция одновременно записываются на двух взаимосвязанных бухгалтерских счетах в одной и той же сумме - по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого. Эти записи позволяют достичь равенства Актива и Пассива бухгалтерского Баланса.

С помощью двойной записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета обеспечивается контроль, поскольку каждая операция в одинаковой сумме отражается по дебету одного и кредиту другого бухгалтерского счетов, чем и достигается равенство итогов записей по дебету счетов итогам записей по кредиту счетов.

Обобщение информации при расчетах с покупателями и заказчиками за поставленную продукцию, выполненные работы и предоставленные услуги, кроме задолженности, которая обеспечена векселем, в Каховском госагротехникуме отражается на активном счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», по дебету которого отражается продажная стоимость реализованной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг. Она включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы (обязательные платежи), которые должны быть зачислены в пользу предприятия, по кредиту – сумма платежей, которые фактически поступили на счета предприятия в банковских учреждениях.

Дебетовое сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков на конец отчетного периода, который остался, за полученную продукцию (работы, услуги).

К счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открывается субсчет:

361 «Расчеты с отечественными покупателями».

Субсчет 362 «Расчеты с иностранными покупателями» в Каховском государственном аграрном техникуме не используеться.

Субсчет 361 предназначен для учета расчетов с покупателями и заказчиками, которые находятся на таможенной территории Украины. На нем проводят расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятыми банком к оплате расчетными документами за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги.

На счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции

Записываются в последовательности их осуществления, т. е. в хронологическом порядке.

Рассмотрим хозяйственные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками в Каховском государственном аграрном техникуме в таб. 3.1.

Таблица 3.1- Порядок отражения в учете расчетов с покупателями и заказчиками при реализации сельскохозяйственной продукции в Каховском