Таблица 1.9.

Структура затрат «Раздольненский маслодельный завод» ОАО «Крыммолоко» по операционным элементам за 2004 год

Источник: таблица рассчитана автором по Ф-2.

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты, 87,3 %. Затраты на оплату труда и социальные нужды в общей сложности составляют 8,2 % или 1646,7 тыс. грн. Удельный вес прочих операционных затрат, т. е. затрат на сбыт и административно-управленчиских затрат, составил в 2004 году 2,9 % или 553,5 тыс. грн.

Проиллюстрируем полученные результаты.

Рис1. 7 Структура затрат «Раздольненский маслодельный завод» ОАО «Крыммолоко» по операционным элементам за 2004 год.

Если говорить о налогообложении, то Раздольненский маслодельный завод находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС и пользуется специальным режимом налогообложения согласно п.11.21 ст 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) и постановлением Кабинета Министров Украины от 12.05.99г. № 805 «О порядке начисления и использования денежных средств, направленных на выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молока и мяса в живом виде» и подает две декларации по НДС в Раздольненское отделение Красноперекопского ГНИ:

- по молоку, закупленному у сельхозпроизводителей и молочной продукции произведенной из молока;

- по другой продукции.

Дотация в 2004 году составила 2440,3 тыс. грн. В таблице 1.10 представлена величина уплаченных предприятием налогов и сборов в разрезе видов бюджетов.

Таблица 1.10.

Сумма уплаченных налогов «Раздольненским маслодельным заводом» ОАО «Крыммолоко» по видам бюджетов за 2004 год

Источник: таблица рассчитана автором

Рис.1.8 Структура платежей в бюджет за 2004г.

Таким образом, предприятие уплатило в бюджет различных уровней 327,6 тыс. грн., т. е. 1,6 % от выручки.

В соответствии с отчетом о финансовых результатах, денежные поступления предприятия за отчетный период состоят из дохода от реализации продукции в размере 21006,7 тыс. грн. без НДС или 25208,1 тыс. грн. с НДС. Величина полученной выручки зависит от объемов производства продаж и представляет собой итог деятельности за год.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются величиной полученной прибыли и уровнем рентабельности. Расчет прибыли предприятия и показателей рентабельности представлен в таблице 1.11.

Расчет прибыли и показателей рентабельности «Раздольненский масло дельный завод» ОАО «Крыммолоко» за 2004 год Таблица 1.11

Источник: данные таблицы рассчитаны автором.

Анализ данных, представленных в таблице показывает, что при выручки от реализации товаров 21006,7 тыс. грн. и себестоимости 19915,0 тыс. грн., валовая прибыль составила 1091,7 тыс. грн. Однако значительные операционные затраты и затраты на сбыт в общей сумме 1080,6 тыс. грн. снизили прибыль предприятия до 11,1 тыс. грн. Налог на прибыль составил 25,0% или 3,3 тыс. грн., чистая прибыль – 7,08 тыс. грн. Таким образом, рентабельность основной деятельности составила 0,04%, рентабельность продаж – 0,037%, рентабельность собственного капитала – 1,2%. Это очень низкие показатели. Более детальный анализ причин таких результатов финансово-хозяйственной деятельности будет проведен в следующих параграфах второго раздела данной дипломной работы

1.2. Оценка финансовых результатов деятельности «Раздольненский маслодельный завод» ОАО «Крыммолоко»

Исходные данные для анализа представлены в таблице 1.11. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начнем с анализа их динамики представленных в таблице 2.12. Расчеты показывают, что доходы предприятия имеют не однозначную динамику. Если в 2002 г. выручка от реализации товаров составляла 16315,5 тыс. грн., то в 2003 году она снизилась на 5631,3 тыс. грн. или на 34,5 %, по сравнению с 2002 годом, а в 2004году выросла на 10322,5 тыс. грн. по сравнению с 2003 годом и составила 21006,7 тыс. грн.. Прирост в 2004 году по сравнению с 2002 годом составил 28,8 % или 4691,2 тыс. грн. В состав непрямых налогов входит только НДС. Процентная ставка налога на добавленную стоимость в течении всего анализируемого периода не менялась и составляла 20,0 %. Таким образом, динамика изменения чистого дохода аналогична динамике роста дохода. Себестоимость реализованной продукции имеет аналогичную динамику, т. е. снижается в 2003г. на 5581,9 тыс. грн. или на 36,4 % и увеличивается в 2004г. по сравнению с 2003г. на 10149,7 тыс. грн., и на 4567,8 тыс. грн. по сравнению с 2002 г.

Таблица 1.12

Исходные данные для анализа финансовых результатов предприятия.

Таблица составлена автором по Ф-2м

Таблица 1.13

Динамика финансовых результатов деятельности «Раздольненский маслодельный завод»

Таблица рассчитана автором по Ф-2м

Рис. 1.9 Динамика финансовых результатов деятельности «Раздольненский маслодельный завод» за 2002-2004 гг.

Таким образом, валовая прибыль составила в 2002 г.- 968,3 тыс. грн., в 2003 г.- 918,6 тыс. грн., в 2004 г.- 1091,7 тыс. грн. Административные затраты в 2002 г. составляли 335,2 тыс. грн. В 2003 и 2004гг. их величина снижается на 59,7 тыс. грн. и составляет 275,5 тыс. грн. Динамика затрат на сбыт повторяет динамику чистого дохода и себестоимости, т. е. снижается в 2003г. на 119,0 тыс. грн., растет в 2004 г. на 140,0 тыс. грн. и составляет в 2002г.-242,0 тыс. грн., в 2003г.- 123,0 тыс. грн. и 263,0 тыс. грн. в 2004 г. Предприятие имело другие операционные доходы только в 2002г., на сумму 189,7 тыс. грн. Динамика операционных затрат положительна, т. е. они снижаются с 268,4тыс. грн. в 2002 г., до 159,8 тыс. грн. в 2004г. За счет этого прибыль от операционной деятельности растет с 312,4 тыс. грн. в 2002 г., до 393,6 тыс. грн. в 2004г. Ее прирост в 2004 г. по сравнению с 2002 г. составил 81,2 тыс. грн. или 26,0 %. На такие положительные результаты негативно повлиял рост других финансовых затрат, с 254,0 тыс. грн. в 2002 г. до 382,5 тыс. в 2004 г. Прирост этих затрат составил в 2003г. 7,2%, в 2004г. 46,6%. При этом прибыль от обычной деятельности увеличивается в 2003г. на 3,6 тыс. грн и составляет 62,0 тыс. грн., а в 2004 г. снижается на 50,9 тыс. грн. и составляет 11,1 тыс. грн. Говоря о чистой прибыли, необходимо отметить, что процентная ставка налога на прибыль в 2002 и 2003 гг. составляла 30,0%, а в 2004 г. была снижена до 25,0%. Однако для сопоставимости результата 2004г. поставлен в условия предыдущих лет, т. е. посчитан поставке 30,0%. Таким образом чистая прибыль в 2003г. растет по сравнению с 2002г. на 2,5 тыс. грн. или 6,2 %, и составляет 43,4 тыс. грн., а в 2004г. наблюдается ее снижение до 7,8 тыс. грн. Т. о. чистая прибыль снизилась за анализируемый период 33,1 тыс. грн. или 81,0 %. Величина чистого денежного потока так же снижается с 401,7 тыс. грн. в 2002 г., до 333,9 тыс. грн. в 2004г.