Выдача винограда работникам в ГП ГСХП "Солнечное" в счет оплаты труда оформляют расчетно-платежной ведомостью по заявлению работника в компьютерной среде, а реа­лизацию продукции другим предприятиям — договором, и на каждую отправленную партию выписывают сопроводительные накладные. При реализации продукции за наличный расчет непосред­ственно со складов используют накладную внутрихозяйственного назначения и приходный кассовый ордер, а на выполненные работы и услуги (например, по доставке орга­низациям продукции, услуги населению и т. п.) выписывают счет-фактуру и платежное требование. Кроме того, на всех первичных расчетных документах отдельной строкой должна быть указана сумма НДС.

При реализации продукции винограда, в «Солнечном» выписывают налоговую накладную (Приложение № 21) и представляют по ре­зультатам налогового периода налоговую декларацию по НДС.

Налоговая накладная составляется в трех экземплярах (оригинал и две копии) в момент возникновения налоговых обязательств, то есть на дату осуществления какого-либо случившегося ранее из событий:

-либо дату зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет сельскохозяйственного предприятия в качестве оплаты продукции (работ, услуг), а в случае реализации за на­личные денежные средства — дату их оприходования в кассе, а при отсутствии таковой — дату инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, обслуживающем сельскохозяйственное предприятие;

- либо дату отгрузки продукции, а для работ (услуг) — дату оформления документа, удостоверяющего факт выполнения ра­бот (услуг) сельскохозяйственным предприятием.

Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку продукции. В случае если доля продукции не содержит обособленной стоимос­ти, перечень (номенклатура) частично поставленной продукции указывается в приложении 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налого­вых обязательствах (приложение 1 выписывается в трех экземп­лярах, из которых оригинал и первая копия выдаются покупате­лю, а вторая копия остается у сельскохозяйственного предприя­тия).

Все составленные экземпляры налоговой накладной подпи­сываются директором, главным бухгалтером или уполномочен­ным лицом и заверяются гербовой печатью хозяйства. При получении налоговой накладной покупатель обязан на всех экземплярах налоговой накладной указать дату ее получения и заверить ее подписью ответственного лица.

В случае окончания срока оплаты реализованной продукции, определенного договором, сельскохозяйственное предприятие представляет в банк платежное требование, в котором указывает назначение платежа и соответствующую статью законодательно­го акта, которым предусмотрено право на бесспорное взыскание и безакцептное списание этих средств. Если у предприятия-должника недостаточно средств на основном и дополнительном текущих счетах, то требование выполняется по частям по мере поступления средств, а расчетные документы помещаются в картотеку.

Все первичные документы по мере их поступления формируются в пачки и подшиваются. На пачке указывается: номер пачки, сумма пачки, номер счета и подпись бухгалтера, который обрабатывал данные документы. Затем пачки передаются оператору, который регистрирует их в Книге регистрации пачек первичных документов и вводит данные в компьютерную среду.

3.3. Организация аналитического и синтетического учета, корреспонденция счетов

Согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99г. № 291 для учета затрат производства в бухгалтерском учете применяется счет 23 «Производство».

Этот счет используется для учета на отдельных субсчетах:

• 231 «Растениеводство»;

• 232 «Животноводство»;

• 233 «Промышленное производство»;

• 234 «Вспомогательное производство».

Этот счет активный, основной, затратный, предназначен для учета хозяйственных операций, калькуляционный. По дебету отображаются прямые материальные, трудовые и другие прямые затраты, а так же производственные накладные расходы и расходы от брака продукции (работ, услуг), а в кредите списываются суммы фактической производственной себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ, услуг, то есть выход продукции (работ, услуг) в плановой оценке.

Хозяйство в условиях использования вычислительных машин применяет механизированную и автоматизированную форму бухгалтерского учета, при которой учетно-вычислительные работы выполняются автоматически на вычислительной машине. Предприятие применяет программу, которая называется – Комплексная механизация бухгалтерского учета (КМБУ) и это утверждено приказом об учетной политике в пункте 26 (Приложение № 1).

КМБУ дает машинограммы по всем счетам.

При учете затрат производства и калькуляции себестоимости винограда даются такие машинограммы, как:

1) Ведомость учета затрат и выхода продукции по счету № 23 ГП за отчетный период (Приложение № 25).

2) Оборотно-сальдовый баланс за отчетный период (Приложение № 26).

3) Ведомость контрольных чисел оборотов ГП за отчетный период (Приложение № 27).

Так как на предприятии автоматизирован учет, то аналитический и синтетический учет ведется в ведомости учета затрат и выхода продукции, который составляется ежемесячно на основании первичных документов, то есть пачки первичных документов шифруют и вносят в ЭВМ (электронно-вычислительную машину). В ведомости суммы затрат и выхода продукции учитываются за месяц и с начала года.

Однако аналитический и синтетический учет также ведется в производственных отчетах, но не в установленной форме, а по форме удобной для предприятия. Он представляет собой учет затрат только за месяц

Учет наличия и изменений отдельных видов и объектов хозяйственных средств, а так же источников их образования с использованием различных измерителей называется аналитический учет, а учет наличия и изменений совокупности экономически однородных хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе называется синтетическим учетом.

В конце каждого месяца на основании ведомости учета затрат и выхода продукции составляется оборотно-сальдовый баланс по всем счетам, который по существу представляет собой отчет по движению на счете 231 «Растениеводство» (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциями). Аналитический учет затрат производства ведут по каждому виду работы или виду продукции.

Счет 231 «Растениеводство» может иметь одновременно дебетовое и кредитовое сальдо. При чем дебетовое сальдо обозначает незавершенное производство, а кредитовое – выход продукции. Сальдо этого счета идет с нарастающим итогом.

Обороты по кредиту и дебиту счета – это сумма хозяйственных операций за отчетный период.

По истечении календарного месяца и после внесения оператором всех записей в компьютерную программу КМБУ выпускаются оборотно-сальдовый баланс и ведомость контрольных чисел (Приложение №), которые и являются главной книгой предприятия. В ведомости контрольных чисел оборотов отражаются текущие обороты по каждому синтетическому счету, ее открывают на календарный год.

Приведем примеры, основных проводок по учету затрат производства и калькуляции себестоимости в таблице 3.3.1.

Таблица 3.3.1. – Корреспонденция счетов.

Между синтетическим и аналитическими счетами существует неразрывная связь, то есть на аналитических счетах отражаются те же изменения, что и на синтетическом, но более подробно; значения дебита и кредита каждого аналитического счета те же, что и синтетического счета.