Пример:

Гражданин в марте 1999 г. заключил договор на аренду своей квартиры сроком на 9 месяцев из расчета 200 долларов США за месяц.

По условиям договора расчет был произведен в марте путем предварительной оплаты за 6 месяцев и отдельно за каждый месяц в сентябре, октябре и ноябре.

Доход гражданина в марте составил 1200 долларов(200 х 6), или в пересчете на гривну ( по курсу НБУ на момент получения доходов 3,50 грн за 1 дол.США) 4200 грн.(1200 х 3,50)

Доход за сентябрь , октябрь и ноябрь составил 600 долларов

(200 х 3 ) или по курсу НБУ в сентябре- ноябре 4.00 за 1 доллар США – 2400 грн. (600 дол. х 4.00 грн./дол.).

Всего годовой доход гражданина за сдачу квартиры в аренду составил 6600 грн. (4200 грн.+ 2400 грн.).

В совокупный облагаемый налогом доход, полученный гражданами в период, за который осуществляется налогообложения, не включаются:

1. Пособия по государственному социальному страхованию и государственному обеспечению, кроме пособия по временной нетрудоспособности;

2. Суммы получаемых алиментов;

3. Государственные пенсии, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые по условиям добровольного страхования пенсий;

4. Компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении;

5. Доходы граждан от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном и садовом участках продукции растениеводства, пчеловодства и животноводства;

6. Суммы, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением авторского вознаграждения;

7. Суммы оплаты за содержание и обучение в дошкольных воспитательных учреждениях, заведениях

8. общего среднего, профессионально – технического образования, а также в государственных ВУЗах, расположенных на территории Украины, за счет физических или юридических лиц.

Подоходный налог с совокупного облагаемого налогом дохода граждан по месту основной работы (службы, учебы) исчисляется по ставке, утвержденной Указом Президента Украины с 1 января 2004 г.

Кроме того отдельные категории налогоплательщиков имеют право на налоговую социальную льготу (НСЛ). Размер налоговой льготы исчисляется от одной минимальной з/п (с 01.12.03 г. – 205грн.), в настоящем 2005-м году НСЛ составляет 50% от минимальной з/п п. 22.4 Закона №889).

Для некоторых категорий налогоплательщиков размер льготы увеличен (пп.6.1.2 и 6.1.3). Причем льгота применяется только к доходу, полученному в качестве з/п, который не превышает месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10грн.

Закон №889 также разъясняет особенности исчисления доходов, получаемых в любой неденежной форме (в этих случаях применяется повышающий коэффициент (п.3.4)).

Согласно п.22.3 ставка налога до 31 декабря 2006 г. составляет 13%.

ПРИМЕРЫ:

Рабочему Павлову Н. И. по основному месту работы за месяц начислено:

1. з/п при повременной оплате труда – 500грн.;

2. премия по результатам работы, согласно установленной на предприятии системе оплаты труда – 200грн.

3. вознаграждение за изобретение – 200грн.

ИТОГО: 900грн.

Перечисленные выплаты включаются в совокупный облагаемый налогом доход.

Павлов Н. И. пользуется льготой по уплате подоходного налога, как гражданин пострадавший от Чернобыльской катастрофы, относящийся ко 2 категории, в размере 10 необлагаемых налогом минимумов, что составляет 170грн.

Подоходный налог составит:

(900грн. – 170грн.) х 20% = 146,00грн.

Продавец Демьянченко О.А. за июнь 2004 г. отработала 76 часов в ночное время. Доплата за ночное время согласно положению об оплате труда, разработанному и утвержденному предприятием, составляет 40% оклада за каждый отработанный ночной час. Оклад продавца – 580грн. в месяц.

З/п Демьянченко О.А. за июнь 2004 г. составит:

1. оклад – 580грн.;

2. доплата за отработанные 78 часов в ночное время – 104,95грн. (30 календарных дней – 9 выходных и нерабочих) х 8 часов = 168 часов.

580грн. : 168 х 76 час. х 40% = 104,95 грн.

Всего доход в виде з/п – 684,95грн. (580 + 104,95).

На з/п следует начислить взносы в Пенсионный фонд и фонды ОГСС (условно – 37,8%) в сумме 258,91грн. (684,95 х 37,8%).

Из з/п необходимо удержать:

- взносы в пенсионный фонд и фонды ОГСС – в сумме 23,97грн. (684,95 х (2% + 1% + 0,5%));

- налог с дохода – в размере 85,93грн.

((684,95 – 23,97) х 13%)

К выплате – 575,05грн. (684,95 – 23,97 – 85,93).

Удержания по исполнительным документам

Бухгалтерия предприятия по исполнительному листу удерживает из з/п и выплачивает или переводит в 3-х дневный срок со дня выплаты алименты лицу, указанному в исполнительном документе . Алименты удерживают со всех видов заработков после взимания налогов.

Администрация предприятия обязана сообщить судебному исполнителю в 3-з дневный срок об увольнении работника, выплачивающего по исполнительному листу, а также о новом месте его работы, если это известно.

Удержание за товары , купленные в кредит.

Удержания за товары , купленные в кредит производятся на основании письменных поручений работников. Эти суммы бухгалтерия перечисляет торговым организациям не позднее 3-дней со времени выдачи з/п за вторую половину месяца. При увольнении работника бухгалтерия обязана удержать всю оставшуюся задолженность, при этом сумма удержания не должна превышать установленной максимальной. При неполном погашении кредита поручение-обязательство передается торгующей организации для предъявления его работнику по новому месту работы.

Удержания по страховым взносам по договорам личного страхования.

Эти удержания осуществляются по письменным поручениям работников предприятия. Соответствующие суммы из з/п бухгалтерия перечисляет на счета Госстраха в банках.