Первичные документы заполняются должностными лицами правильно, в полном объеме, указываются все реквизиты в документах. Все первичные документы играют огромную роль в обеспечении контроля за сохранностью средств и материально – техническими ресурсами в обеспечении рационального их использования. По предоставлению первичных документов директор хозяйства контролирует расход средств и ресурсов, выявляет попытки злоупотребления, чем поддерживает дисциплину на производстве.

В связи с тем, что хозяйство прекратило переработку своей продукции на консервном заводе производственных отчетов в нем больше не составляют. Единственное производство – сбор урожая фиксируется в материальном отчете в графе «Приход по источникам». Действующая форма отчета полностью соответствует установленной законодательством форме.

Подведя итог по рассмотрению первичных и сводных документов, хочу отметить , что применяемые формы бланков, разработанные в хозяйстве, полностью удовлетворяют требованиям законодательства и удобны в обращении учетных работников.

4.2. Организация синтетического и аналитического учета.

После счетной обработки первичных документов по учету выработки, отработанного времени и другой исходной информации для начисления заработной платы составляют расчетные ведомости, которые обобщают аналитические данные по расчетам с персоналом по оплате труда (балансовый счет 66 «Расчеты по оплате труда»).

Затраты на оплату труда отражаются в себестоимости продукции (работ, услуг) так же , как и материальные затраты, то есть по направлениям затрат и месту их возникновения.

Роль каждой категории работников предприятия – основные производственные рабочие, вспомогательные рабочие, руководители, специалисты, служащие и так далее – в выработке или изготовлении продукции предопределяет различный порядок отнесения затрат на оплату их труда в себестоимости продукции.

В разделе «Начислено», то есть по кредиту счета 66 «Расчеты по оплате труда», отражаются суммы начисленной за месяц основной и дополнительной заработной платы, все виды доплат, причитающихся работникам в корреспонденции с дебетом счетов :

Счет 23 «Производство» - на сумму оплаты труда основных производственных рабочих по калькуляционной статье «Основная заработная плата» и «Дополнительная заработная плата» - прямые затраты;

Счет 91 «Общепроизводственные затраты» - на суммы оплаты труда вспомогательного производственного персонала, занятого на обслуживании оборудования и технологических транспортных средств; на сумму оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, занятых обслуживанием и управлением производством (цехами, участками), на сумму оплаты труда других вспомогательных рабочих, занятых на различных хозяйственных работах в цехах и на участках по отоплению, освещению, содержанию и уборке производственных помещений и сооружений;

Счет 92 «Административные расходы» - на сумму оплаты труда работников аппарата управления предприятия; на сумму оплаты труда прочего общехозяйственного персонала предприятия;

Счет 24 «Брак в производстве» - затраты труда по исправлению брака;

Счет 39 «Расходы будущих периодов» - затраты труда, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции или новых производств;

Счет 93 «Расходы на сбыт» - затраты труда по сбыту и реализации продукции и др.;

Счет 471 «Обеспечение оплаты отпусков» - на суммы оплаты отпусков (на предприятиях, где такой резерв создается).

Суммы начислений пособий по временной нетрудоспособности, источником выплат которых являются средства, отчисляемые на социальное страхование, относят в дебет счета 65 «Расчеты по страхованию».

В разделе «Удержано и зачтено», то есть по дебету счета 66 «Расчеты по оплате труда», отражаются суммы заработной платы, выданные из кассы персоналу предприятия в течение месяца в виде авансов, все произведенные удержания из заработной платы, установленные законодательством, депонированная заработная плата.

На сумму удержания из зарплаты в зависимости от его характера кредитуют следующие счета (субсчета):

· субсчет 641 «Расчеты по налогам» - на сумму подоходного налога с доходов физических лиц;

· субсчет 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - на сумму сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

• субсчет 653 «Расчеты по социальному страхованию на случай безработицы»;

· субсчет 376 «Расчеты по ссудам членам кредитных товариществ» - на суммы удержании полученных ссуд на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков, за приобретенные в кредит товары;

· субсчет 685 «Расчеты с другими кредиторами» - на сумму удержании по исполнительным документам в пользу разных лиц и предприятий;

· субсчет 662 «Расчеты с депонентами» - суммы не выданной в установленный срок заработной платы (депонированной зарплаты);

· счет 30 «Касса» - суммы авансов за первую половину месяца, отпускных, окончательных расчетов и других выплат, касающихся оплаты труда в течение месяца.

Основным регистром аналитического учета расчетов с персоналом предприятия по оплате труда являются расчетные ведомости. Обобщенные их итоги переносят в журналы – ордера 10; 8, а затем в Главную книгу (в нашем хозяйстве журнально-ордерная система учета не применяется).

Суммы, начисленные за ежегодные отпуска, включают в фонд оплаты труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска отчетного месяца. Суммы, причитающиеся за дни отпуска следующего месяца, включаются в фонд оплаты труда следующего месяца.

Остаток (сальдо) Главной книги по счету 66 «Расчеты по оплате труда» на конец месяца показывается по кредиту и означает сумму заработной платы, причитающуюся к выдаче на руки за вторую половину месяца по расчетным ведомостям. Сверка этих данных производится ежемесячно.

Аналитический учет депонированной заработной платы ведется в Журнале учета депонированной зарплаты. Записи в Журнале осуществляются на основании составляемых кассиром реестров не выданной заработной платы в конкретном отчетном периоде с указанием номера платежной ведомости.

Выплата депонированных сумм производится по расходным кассовым ордерам (см. приложение №14), о чем делается отметка в Журнале учета депонированной зарплаты (см. приложение№ 15).

Остатки невыплаченных сумм депонированной заработной платы по Журналу должны соответствовать остатку (сальдо) Главной книги субсчета 662 «Расчеты с депонентами». Сверка этих данных производится ежемесячно на 1 число.

ТИПОВАЯ СХЕМА КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТА

«Расчеты по оплате труда».

№ п/п Содержание Корреспондирующие счета.

операции. Дебет Кредит

А. НАЧИСЛЕНИЕ ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

1. Основная заработная плата рабочих

основного производства за работы 23 66

по изготовлению продукции, выпол-

нению работ, услуг (прямые затраты).

2. Основная зарплата рабочих вспомо -

гательных производств за работы 23 66

по производству продукции (прямые

затраты).