РАЗДЕЛ 4.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ ОПЛАТЫ ТРУДА.

4.1. Вторичный учет труда и заработной платы.

К документам сводного учета относится Накопительная ведомость по оплате труда. В ней учетные работники фиксируют количество отработанных дней, часов и начисленную заработную плату (см. приложение №7). Выборка ведется по каждому работнику отдельно в течение всего года у постоянных работников (Яковлев Сергей Владимирович) и в течение срока привлечения у наёмных сезонных рабочих (Бочкарёва Мария Петровна). Табельный номер проставляется красным стержнем. Накопительная ведомость существует для того, чтобы в нужный момент бухгалтер смог произвести расчет средней заработной платы, отпускного пособия и больничного, не поднимая все лицевые счета по определённому рабочему. Это значительно увеличивает скорость производительности труда бухгалтера.

Сводные документы по оплате труда.

После того как оператор – программист ввёл данные по каждому рабочему, программа производит разнос всех начислений и удержании, а также подсчитывает суммы по графам «Дни/часы», «Начислено», «Удержано» и выводит «Сумму к выдаче на руки» (см. приложение№8). Всё это происходит в файле «Расчётные листы ОАО Победа». В этом документе происходит сосредоточение всех видов оплат, доплат, больничных выплат и материальная помощь, а также ведутся удержания в различные фонды, за товары, приобретённые в кредит, кварплата и коммунальные услуги, профвзносы. Отмечается долг работника прошлого месяца и долг за предприятием. Расчетная ведомость (по программе ПК «Расчетные листы») является общей сводной ведомостью по заработной плате за месяц, накопительным документом после расчетной ведомости является «Накопительная ведомость» по каждому работнику (приложение №7).

После этого программа из всех расчетных ведомостей по всем отделениям, цехам, бригадам производит выборку начислений «Свод начислений» (по программе ПК «Ведомость начислений») по всем видам начислений в отдельности 10 – оплата по нарядам, но по подразделениям в целом (см. приложение№9).Также проставляется номер отдела 2 – автопарк. Проставляются начисленные выплаты за месяц (7357,75 грн.) и с начала года нарастающим итогом (55419,99 грн.). В конце формы программа выводит итог по всем видам начислений за месяц и с начала года в целом по хозяйству ОАО «Победа».

Также существует функция вывода всех данных по отчислениям «Свод удержании» за месяц по хозяйству. В этой форме указывается вид удержании (см. приложение№10) 11 – ОГСС – временная потеря трудоспособности (0,25%), код подразделения 15 – консервный цех, общая сумма удержания по подразделению (81,16 грн.).

Формы «Свод начислений» и «Свод удержания» в конце отчетного периода (месяц) оператор – программист распечатывает и подает главному бухгалтеру для того, чтобы он сверил документы и отдал распоряжение о перечислении налогов и взносов в государственные фонды. Только после погашения обязательств перед государством предприятие имеет право производить выплаты работникам по оплате труда.

Выплата заработной платы производится в соответствии с «Платежной ведомостью», где каждый работник обязан расписаться в получении указанной суммы (см. приложение№11). На последней странице ведомости подсчитывается общая сумма заработной платы по цеху, ниже она прописывается словами. Также отмечается кто проверил ведомость и роспись, какой кассир выплатил и роспись, фиксируется сумма заработной платы, выплаченной по ведомости и сумма депонированной оплаты труда. Ведомость подписывает главный бухгалтер и директор.

Вместе с выплачиваемой заработной платой работнику выдается расчетный лист («Лицевой лист» см. приложение№11). В нем работник может проследить ход начисления и удержания из собственной заработной платы, что улучшает доверие и взаимопонимание между людьми и хозяйством. А вывод на расчетном листе задолженностей со стороны предприятия и работника приравнивает обе стороны в правах, укрепляет дисциплину, ответственность и заинтересованность в производственном процессе, его улучшение.

Завершающим сводным документом синтетического учета является «Сводная ведомость по заработной плате» (см. приложение№12). В ней отмечаются :

1. долг предприятия прошлого месяца;

2. долг работника прошлого месяца;

3. начислено;

4. удержано;

5. сумма к выдаче на руки;

6. долг предприятия текущего месяца;

7. долг работника текущего месяца;

Данные по ведомости являются общими по цехам, в конце программа выводит итоги по каждой графе по всем цехам в сумме, то есть всего по предприятию. Сводная ведомость очень удобна для выбора необходимых данных, хорошо отражает затраты, задолженности и может быть использована в дальнейшем расчете экономических показателей.

Примером аналитического учета служит «Материальный отчет». В ОАО «Победа» задействованы в производстве различные хранилища материальных ценностей: зернохранилища, упакдом и холодильник. На каждом из них существует материально – ответственное лицо, которое составляет отчет о движении материальных ценностей («Материальный отчет») на конец каждого месяца. На примере холодильника рассмотрим материальный отчет (см. приложение№13). В нем заведующий производством (материально – ответственное лицо) отмечает :

1. номер по порядку;

2. наименование ценностей;

3. единица измерения;

4. план (учетная цена по номенклатурному ценнику);

5. остаток на начало месяца (число, количество), цена не ставится, потому что позже бухгалтера по приходным документам выводят общую среднюю цену для приходной продукции по каждому виду продукции отдельно;

6. далее фиксируется приход продукции по источникам : например, яблоки приход по бригаде №1 составил 103900 кг. ;

7. в следующей колонке происходит учет расхода имеющейся на складе продукции по каждому покупателю и заказчику: например, яблоки расход через совхоз – завод «Веселовский» 400 кг. ;

8. к концу месяца заведующий подводит итог израсходованного по каждой продукции;

9. и выводит остаток продукции на конец месяца (число, количество).

Так как в нашем хозяйстве ведется компьютеризированный учет, то даже в материальном отчете бухгалтер материального отдела проставляет красным стержнем коды по учету продукции собственного производства (см. графа номер п/п 271037 – яблоки, 271038 – груши, 271101 – помидоры). Красным проставляется цена (графа План…). Проставляют коды партнеров – потребителей (4 – Нижнегорский ЦРВ, 5 – наличный расчет через мелких оптовых закупщиков, 1 – совхоз – завод «Веселовский»). Так же ОАО «Победа» ведет реализацию своей продукции через местные каналы торговли для своего населения, и ,естественно, ведется учет по кодам (1058 – ларек №1 через продавца Жукову, 2769 – ларек №2 через продавца Кимакову). Оператор – программист вводит коды в компьютер и программа сама разносит расход продукции по счетам (кодам). Отчеты и прочие документы на бумажных носителях подшиваются в папки и передаются для хранения в архив.

При рассмотрении первичных документов и сводных выявилось , что в хозяйстве недостаточное снабжение учетных работников соответствующими бланками. Это связано с тем, что не уделяется должное внимание первичным документам со стороны руководства (например, «Книжка бригадира» ведется на пустографке). Отклонений от требований нормативных документов и действующего законодательства не выявлено.