Д-т К-т Сумма

Остаток на начало дня по Д-ту 0,10

301 63 28,00

301 377.3 36,05

И т. д.

Остаток на конец дня по Д-ту 61,33

Все данные (документы) отчетов бухгалтер заносит в 1-ю Пачку, в которой сшиваются все документы по операциям кассы. На предприятии ДП «Ильич-Агро Крым» ОАО «ММК им. Ильича» Филиал Агроцех №65мемориальная форма учёта и поэтому все документация ведётся ручным способом. Здесь подсчитываются приход и расход денежных средств и определяют на 1-е число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть одинаковым с остатком по Кассовой книге. В нашем случае остатки совпадают, что говорит о правильности разнесения сумм и простановке корреспонденции.

На предприятии ДП «Ильич-Агро Крым» ОАО «ММК им. Ильича» Филиал Агроцех №65учет банковских операций ведёт главный бухгалтер. Ведется отдельная Пачка №3 по учету всех банковских операций, по счету 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте». Этот счет предназначен для учета наличия движения денежных средств, находящихся на счетах в банке и используются для текущих операций.

Аналитический учет на счете 313 осуществляется по выпискам банка. Выписка обязательно представляется на первое число каждого месяца. Она проверяется бухгалтером, на основании приложенных к ней платежных поручений или платежных требований. Сальдо должно быть одинаковым, как для банка, так и для предприятия. На предприятии ДП «Ильич-Агро Крым» ОАО «ММК им. Ильича» Филиал Агроцех №65, согласно выписке за март месяц были произведены перечисления направленные на погашение задолженности, проценты по расчетам за кредит, в пенсионный фонд, услуги банка, за электроэнергию, НДС, за канцтовары.

Таким образом, на предприятии ДП «Ильич-Агро Крым» ОАО «ММК им. Ильича» Филиал Агроцех №65, как кассовые операции, так и банковские строго проверяются, что способствует точной и быстрой работе.

Задание № 3

БУХГАЛТЕР РАСЧЕТНОГО ОТДЕЛА

На предприятии ДП «Ильич-Агро Крым» ОАО «ММК им. Ильича» Филиал Агроцех №65 учет приходных операций ведет бухгалтер расчётного отдела. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на основании расходных накладных и налоговой накладной.

На предприятии за март месяц были приобретены запчасти, перчатки резиновые, а также был произведен расчёт за услуги Крым - Энерго. Все расчеты были занесены в ведомость на основании накладных.

Накладная заполняется бухгалтером. В ней заполняются такие реквизиты, как наименование продукции, единица измерения, количество продукции, цена, сумма. Затем подбиваются итоги, выводится НДС и проставляется проводка. НДС на предприятии учитывается на счете 6413. Например: 12 марта было куплено масло дизельное 250л. на сумму 1300 грн, НДС составил 260 грн.

Д-т К-т Сумма

203 631 1300.00

6413 631 260.00

Таким образом, в конце месяца выводится ведомость по счету 631. В ней подбиваются все итоги по балансовым счетам (по стороне Дебета – 301, 3131, 3133, 3134, 3135, 320, 361, 372, 631; по стороне Кредита – 151, 301, 2031, 207, 234, 235, 236, 238, 281, 361, 631, 6412, 6413, 644, 685, 91,92, 932, 949, 9492) и выводится сумма на конец месяца по Кредиту. Эта работа не механизирована, почти все расчеты проводятся вручную.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на основании накладных на расход счетов, которые прикладываются к накладным, а также на основании налоговых накладных, которые учитываются на счете 6413, как при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Предприятие ДП «Ильич-Агро Крым» ОАО «ММК им. Ильича» Филиал Агроцех №65, согласно Закона Украины № 400/97-ВР от 26.06.97г. «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование», имеет отдельный счет по учету расчетов с пенсионным фондом (651).

Объектами налогообложения являются фактические расходы на оплату труда работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и иных видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, в том числе в натуральной форме, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (подоходный налог с граждан). К данным расходам не относятся расходы на оплату работ (услуг), выполненных согласно гражданско-правовым договорам, выплату доходов в виде дивидендов, процентов и т. п., а также иные расходы, не учитываемые при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины.

Таким образом, учет расчетных операций ведется в строгом порядке с обязательным приложением первичной документации. Все приведенные в пример документы находятся в приложении.

Задание № 4

БУХГАЛТЕР ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основными средствами на предприятии ДП «Ильич-Агро Крым» ОАО «ММК им. Ильича» Филиал Агроцех №65 являются здания (животноводческие помещения), а также приборы, транспортные средства, инструменты, стоимость которых постепенно уменьшается в связи с износом. Также относятся сельскохозяйственные машины и орудия, рабочий и продуктивный скот – не зависимо от стоимости. Капитальные вложения в многолетние насаждения, на улучшение земель, т. е. мелиоративные, осушительные и другие работы, и в оборудование и прочие объекты, относящиеся к основным средствам.

Для правильного учета основных средств необходимо прежде всего их четко классифицировать.

Классификация основных средств необходима для решения следующих задач:

ü Организация синтетического учета и отчетности в части основных средств.

ü Определение норм амортизации основных средств и отнесение амортизационных отчислений на затраты производства.

ü Проведение работ по переписи, оценке и переоценке объемов состава и состояния основных средств. И другие задачи.

Учет основных средств ведется на основании первичной документации, таковой на предприятии является Инвентарная карточка. Этот документ открывается на каждый объект с обязательным указанием субсчета, инвентарного номера, указывается дата оприходования объекта, если это здание, то указываются материалы, размеры и прочие сведения. Заполнение инвентарной карточки производится на основе актов приема-передичи основных средств, технических паспортов и других документов по приобретению, сооружению, перемещению и ликвидации объектов основных средств. Этот документ регистрируется в описи инвентарных карточек.

Инвентарная карточка сверяется с данными синтетического учета.

Для обеспечения надежного учета основных средств им в момент приема в эксплуатацию присваивается инвентарный номер. Инвентарный номер присваивается на весь период эксплуатации до его списания. Нумерация инвентарных объектов строится по серийно-порядковой системе.

Первичная документация является основанием для бухгалтерской документации по учету движения и остатков основных средств, а также операций, связанных с их текущей эксплуатацией.

Аналитический учет ведется на основании Инвентарной книги. Здесь учитывается шифр и норма на 100 га, дата ввода в эксплуатацию, начисленная стоимость и начисленный износ, остаточная стоимость, износ в %, дата выбытия из эксплуатации. Таковых на предприятии не было.