К выписке банка прилаживаются документы, полученные от других предприятий, на основании которых зачислены денежные средства, а также документы, выписанные самим предприятием или банком. В выписке отражается номер текущего счета предприятия, остаток денежных средств на конец предыдущего дня, дата осуществления операций, обороты по дебету и кредиту счета, остаток на конец отчетного дня, номера документов и код осуществления операции.

При безвозмездном поступлении основных средств на предприятие или пополнение уставного капитала за счет основных средств составляется Акт приема-передачи (ф. ОЗ-1). Акт составляется на каждый инвентаризационный объект, который поступил на предприятие. В Акте указывается: дата его составления, наименование объекта, его инвентарный номер, первоначальная стоимость, дата ввода в эксплуатацию, технические характеристики, если объект был в эксплуатации, то указывается сумма износа и другие необходимые реквизиты. К нему также прилагается дополнительная техническая документация.

Если предприятие принимает решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, то составляется бухгалтерская справка. В ней указывается за счет каких средств пополняется уставный капитал и на какую сумму. Справки выписывает главный бухгалтер на основании решения директора (учредителя) предприятия ЧП «СП «Золотой колос».

Также сумма собственного капитала может увеличиваться за счет запасов. При этом составляется Накладная (ф. 87). В этой накладной указывается от кого поступили взносы, на основании чего осуществлена хозяйственная операция, дата осуществления операции.

Для организации первичного учета собственного капитала в ЧП «СП «Золотой колос» составляются учетные номенклатуры.

Учетная номенклатура – перечень хозяйствующих факторов о формах функционирования имущества и капитала, о хозяйственной деятельности и ее результатах, которые отражаются на различных этапах учетных работ.

На основании учетных номенклатур, на предприятии составляются оперограммы (документограммы) на все первичные документы по учету собственного капитала. Эти оперограммы отражают все работы по составлению первичных документов и определяют ответственных лиц за заполнение и обработку полученных данных.

Все данные, полученные в результате первичного учета и составления оперограмм, заносятся в график документооборота по учету собственного капитала в ЧП «СП «Золотой колос» Ленинского района.

3.4. Организация синтетического и аналитического учета собственного капитала

Принятые к учету первичные документы и информация в них, подлежит дальнейшей систематизации на счетах бухгалтерского учета, в регистрах синтетического и аналитического учета, путем двойной записи их на взаимосвязанных счетах.

Регистры бухгалтерского учета должны иметь название, период регистрации хозяйственных операций, подписи и данные лиц, которые принимали участие в их создании.

Аналитический учет собственного капитала на предприятии ведется по видам капитала, а также по каждому учредителю. Регистром синтетического учета собственного капитала является журнал-ордер №12 с.-х. В журнале-ордере предусмотрены отдельные разделы для каждого синтетического счета, где отражаются кредитовые обороты в корреспонденции с дебетом соответствующих корреспондирующих счетов. Схема записи в регистрах по учету собственного капитала отражена на рис.3.3.

Рисунок 3.3 – Схема записи в регистрах по учету собственного капитала

В отдельных разделах журнала - ордера по каждому счету учета собственного капитала ведутся аналитические данные с указанием статьи аналитического учета, оборотов из дебета и кредита за отчетный период и с начала года.

Но на предприятии в течение последних лет не было существенных изменений в учете собственного капитала, кроме увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. При чем эта сумма в течение последних трех лет изменялась неоднократно. Поэтому главный бухгалтер все данные заносит в Главную книгу. Затем по этим записям составляет такие формы финансовой отчетности:

-ф. №1 «Баланс» (Прил. Л);

-ф. №4 «Отчет о собственном капитале» (Прил. М).

Синтетический учет собственного капитала в ЧП «СП «Золотой колос» ведется на счетах бухгалтерского учета, отраженных в Плане счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций.

Уставный капитал — зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, которые являются взносом учредителей (участников) к капиталу предприятия.

Для учета и обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия предназначен счет 40 «Уставный капитал».