В структуре прямых затрат весомой статьей является покупка сырья товаров и материалов, а так же заработная плата персонала с начислениями, в планируемом нами бюджете данные показатели составили 2367 тыс. грн. и 2148,0 тыс. грн. соответственно.

Наибольший удельный вес в структуре накладных расходов занимают амортизационные отчисления. В свою очередь доля прочих налогов, общих расходов и расходов по реализации невелика.

Таблица 3.4

Бюджет доходов и расходов в ОАО «Широкое» на 2009 год, тыс. грн.

При бюджетировании в бизнесе в БДиР включают так же резерв для расчетов с бюджетом по налогам с оборота. Он устанавливается отдельно руководителем предприятия по конкурентному виду бизнеса. В нашем случае подобным резервом можно считать финансирование за счет НДС. Ведь в соответствии с налоговым законодательством НДС сельскохозяйственных предприятий перечисляется на определенный счет хозяйства с целью использования его на развитие производства.

Балансовая прибыль рассчитывается путем вычета из маржинальной прибыли всех накладных расходов. В соответствии с международными стандартами именно эта прибыль является объектом налогообложения.

В свою очередь чистая прибыль образуется после вычитания из балансовой прибыли фиксированного налога. В составленном нами БДиР чистая прибыль составила 1433,3 тыс. грн., тогда как в 2008 году этот показатель находился на уровне 480 тыс. грн. Нельзя сказать, что бюджетирование в силах предусмотреть все возможные варианты развития производственной деятельности предприятия, но оно дает реальную возможность увеличения прибыли, за счет оптимизации использования оборотных активов предприятия.

Таким образом нами намечены меры по оптимизации движения остатков оборотных средств на основе применения бюджетирования.

Во-первых, предприятию необходим постоянный анализ финансовой устойчивости, с целью выявления излишка или недостатка оборотных средств.

Составление бюджета продаж позволит проанализировать производственные возможности предприятия и оценить объемы реализуемой продукции. Так же на основании данного бюджета возможен расчет показателей оборачиваемости и отвлечения средств в дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Бюджет движения денежных средств позволяет планировать реальные поступления денежных средств на предприятие и их остатки в конце каждого месяца. Бюджет движения денежных средств важен так же с точки зрения оптимизации остатков оборотных средств. Ведь он позволяет сравнивать реальные ежемесячные остатки средств с оптимальным размером максимального и среднего остатка денежных активов предприятия.

Бюджет доходов и расходов предприятия незаменимый индикатор для установления лимитов основных видов расходов, прибыли. Он позволяет проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизировать налоговые и другие отчисления в бюджет, формировать фонды накопления и потребления.

Таким образом бюджетирование в ОАО «Широкое» может стать неотъемлемой частью финансового менеджмента, позволяющей руководству постоянно контролировать наиболее важные показатели и грамотно их регулировать.