- определить объем средств, которые необходимы для финансирования производства. Таким образом, определяется нижняя граница внешнего финансирования;

- определить дополнительные денежные средства на финансирование текущих затрат и пополнение оборотных средств путем распределения их внутри бюджетного периода в соответствии с сезонностью использования средств;

- на основе полученного прогноза конечное сальдо устанавливают, как превышение реальных расходов над минимальным уровнем внешнего финансирования.

Составленный нами бюджет движения денежных средств отображает поступление и расходование денежных средств на 2009 год с учетом дебиторской и кредиторской задолженностей. Недостаток свободных оборотных средств хозяйство будет испытывать только в августе, что обусловлено необходимостью возврата коммерческого кредита взятого в мае. Ежемесячный остаток денежных средств в хозяйстве не ниже 29,4 тыс. грн., тогда как рассчитанный нами ранее оптимальный размер среднего остатка денежных средств в хозяйстве составил 28,7 тыс. грн. Следовательно, предложенный нами бюджет значительно оптимизирует движение денежных средств в ОАО «Широкое» в 2009 году.

Завершающим этапом бюджетирования станет составление Бюджета доходов и расходов. Бюджет доходов и расходов (БДиР) показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период.

При составлении БДиР в статье выручка от реализации продукции нами отражены плановые объемы реализации. Отражение фактических сумм поступления средств не имеет логического смысла, так как налоговые платежи исчисляются из расчета плановых сумм. Налоги и сборы мы выделили из бюджета движения денежных средств, разбив статью расчеты с бюджетом. Прямые затраты планировались нами на основании бюджета движения денежных средств с детализацией основных статей затрат.

Таблица 3.4

Бюджет движения денежных средств в ОАО «Широкое» на 2009 год, тыс. грн.

Прямые затраты, или себестоимость реализации товаров, работ, услуг, отражают в бюджете те виды ожидаемых затрат, которые прямо или почти прямопропорционально связаны с ростом объемов производства. К накладным расходам были отнесены те виды затрат, которые не могут быть определены с необходимой точностью в расчете на единицу продукции.

Маржинальная прибыль – это разница между чистыми продажами и переменными затратами. Данный показатель весьма важен, но до сих пор отсутствует в форме № 2. Он является основой для расчета точки безубыточности. Достаточным размером маржинальной прибыли в общем объёме выручки считается значение 33 %. В нашем случае он составила 25,2 %, что свидетельствует о необходимости руководству предприятия уделить пристальное внимание размеру прямых затрат производства. Размер маржинальной прибыли в хозяйстве нельзя считать критическим, ведь средняя маржа дистрибьюторов на Западе составляет в среднем 8-12 %. Немаловажным для руководителя предприятия является управление маржинальным доходом. В целом можно выделить три основных метода увеличения маржинальной прибыли:

1. повышение цен на продукцию;

2. снижение норм условно-переменных расходов;

3. изменение ассортимента продукции.

В нашем случае наиболее реалистичным является второй метод, который достигается путем смены поставщиков либо ужесточением производственной и операционной дисциплины.