Помощь в учебе и работе
Главная Бухгалтерские Дипломные работы по "Учет и уадит" ДИПЛОМНАЯ РАБОТА На тему: Анализ структуры и оценка эффективности использования оборотных средств (на примере ОАО «Широкое» Симферопольского района 2009
 
 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА На тему: Анализ структуры и оценка эффективности использования оборотных средств (на примере ОАО «Широкое» Симферопольского района 2009 Печать E-mail
Бухгалтерские - Дипломные работы по "Учет и уадит"

- определить объем средств, которые необходимы для финансирования производства. Таким образом, определяется нижняя граница внешнего финансирования;

- определить дополнительные денежные средства на финансирование текущих затрат и пополнение оборотных средств путем распределения их внутри бюджетного периода в соответствии с сезонностью использования средств;

- на основе полученного прогноза конечное сальдо устанавливают, как превышение реальных расходов над минимальным уровнем внешнего финансирования.

Составленный нами бюджет движения денежных средств отображает поступление и расходование денежных средств на 2009 год с учетом дебиторской и кредиторской задолженностей. Недостаток свободных оборотных средств хозяйство будет испытывать только в августе, что обусловлено необходимостью возврата коммерческого кредита взятого в мае. Ежемесячный остаток денежных средств в хозяйстве не ниже 29,4 тыс. грн., тогда как рассчитанный нами ранее оптимальный размер среднего остатка денежных средств в хозяйстве составил 28,7 тыс. грн. Следовательно, предложенный нами бюджет значительно оптимизирует движение денежных средств в ОАО «Широкое» в 2009 году.

Завершающим этапом бюджетирования станет составление Бюджета доходов и расходов. Бюджет доходов и расходов (БДиР) показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период.

При составлении БДиР в статье выручка от реализации продукции нами отражены плановые объемы реализации. Отражение фактических сумм поступления средств не имеет логического смысла, так как налоговые платежи исчисляются из расчета плановых сумм. Налоги и сборы мы выделили из бюджета движения денежных средств, разбив статью расчеты с бюджетом. Прямые затраты планировались нами на основании бюджета движения денежных средств с детализацией основных статей затрат.

Таблица 3.4

Бюджет движения денежных средств в ОАО «Широкое» на 2009 год, тыс. грн.

Показатели

Месяцы планируемого года

Всего за год

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

XI

XII

Поступило денежных средств

424

393,6

365,6

497

422,9

617

895,4

1187,2

1146,5

891,5

915,7

347,8

8104,2

Выручка от реализации товаров, продукции, услуг – всего

В том числе:

Оплачено по факту

Дебиторская задолженность

380

485,3

457,0

495,0

414,0

657,0

1031,5

1349,3

1088,7

770

865

343

8365,8

304

393,6

365,6

396

331,2

525,6

796,4

1079,4

871

616

692

268,4

6639,2

76

91,7

91,4

99

82,8

131,4

231,5

269,9

217,7

154

173

74,6

1696,6

Бюджетные ассигнования и целевое финансирование

-

-

-

25

-

-

-

25

-

-

-

-

50,0

Кредиты и займы

120

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

120

Прочие поступления

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Направлено денежных средств

380,6

403,2

340,5

527,4

450,7

549,2

904,8

1206,5

1184,2

843,3

733,4

395,5

7655,1

Оплата товаров и услуг

В том числе:

Сырье, материалы, товары

133,2

105,8

108,9

210,3

250,2

248,3

309,7

87,2

281,5

160,6

244,4

27,4

2367

Из них в кредит

101

80,6

120

170

180,2

190,9

162,3

-

-

-

-

-

1005

Накладные расходы

2,2

2,6

2,3

3,1

3,2

3,5

3,4

3,8

3,6

2,4

2,2

2,1

34,4

Оплата труда

134

127

131

184

138

195

218

224

227

190

189

191

2148,0

Амортизационные отчисления

65,8

65,8

65,8

65,8

65,8

65,8

65,8

65,8

65,8

65,8

65,8

65,8

789,8

Прочие операционные платежи

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Возврат коммерческого кредита

-

-

-

101

80,6

120

170

180,2

190,9

162,3

-

-

1005

Расчеты с бюджетом

63,9

70,7

64,0

61,1

49,9

64,2

62,7

154,8

143,2

99,2

94,8

62,1

990,6

Финансирование за счет НДС

82,5

108,2

84,8

36,4

37,6

37,7

15,9

287,9

250,7

146,5

134,3

34,3

1256,8

Оплата процентов по кредитам

1,7

1,7

1,7

1,6

1,6

1,6

1,6

1,5

1,5

1,5

0,8

16

Возврат кредитов

2

2

4

4

4

20

22

20

16

14

12

120

Кассовый прирост (уменьшение)

43,4

-9,6

25,1

-29,4

27,8

67,8

-9,4

-19,3

-37,7

48,2

182,3

-47,7

Вступительное сальдо

-

43,3

33,7

58,8

29,4

57,2

125,0

115,6

96,3

58,6

106,8

289,1

-

Конечное сальдо

43,4

33,7

58,8

29,4

57,2

125,0

115,6

96,3

58,6

106,8

289,1

241,4

подпись: 81

-

 

Прямые затраты, или себестоимость реализации товаров, работ, услуг, отражают в бюджете те виды ожидаемых затрат, которые прямо или почти прямопропорционально связаны с ростом объемов производства. К накладным расходам были отнесены те виды затрат, которые не могут быть определены с необходимой точностью в расчете на единицу продукции.

Маржинальная прибыль – это разница между чистыми продажами и переменными затратами. Данный показатель весьма важен, но до сих пор отсутствует в форме № 2. Он является основой для расчета точки безубыточности. Достаточным размером маржинальной прибыли в общем объёме выручки считается значение 33 %. В нашем случае он составила 25,2 %, что свидетельствует о необходимости руководству предприятия уделить пристальное внимание размеру прямых затрат производства. Размер маржинальной прибыли в хозяйстве нельзя считать критическим, ведь средняя маржа дистрибьюторов на Западе составляет в среднем 8-12 %. Немаловажным для руководителя предприятия является управление маржинальным доходом. В целом можно выделить три основных метода увеличения маржинальной прибыли:

1. повышение цен на продукцию;

2. снижение норм условно-переменных расходов;

3. изменение ассортимента продукции.

В нашем случае наиболее реалистичным является второй метод, который достигается путем смены поставщиков либо ужесточением производственной и операционной дисциплины.


 
 
Top! Top!