Ликвидность баланса – положения отдельных разделов баланса предприятия, которые показывают возможность своевременного погашения обязательств за счет соответствующих статей актива. Для оценки ликвидности на основе баланса необходимо сгруппировать средства по степени их ликвидности, т.е. возможности превращения в деньги, и обязательств по срокам их погашения.

Чтобы определить ликвидность баланса активы подразделяют на 4 группы по степени ликвидности, а пассивы – по степени срочности.

По степени ликвидности баланс активы разделяют на 4 группы.

1. Наиболее ликвидные (А1) – средства, которые имеют абсолютную оборачиваемость. Это наличность в кассе, остатки средств на расчетном и валютных счетах, другие средства.

2. Те, что быстро реализуются (А2) – ценные бумаги, средства в расчетах. К ценным бумагам относятся краткосрочные акции, облигации, акцептованные бланком векселя, депозитные сертификаты. Средства в расчетах включаются отгруженные товары и выполненные работы, срок оплаты которых не настал, средства в расчетах с дебиторами.

3. Активы, которые свободно реализуются (А3), к которым относят производственные запасы, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство, готовая продукция. Сюда не входят доходы будущих периодов, так как по содержанию они приравниваются к капитальным среднесрочным вложениям.

4. Активы, которые можно реализовать, включают активные средства, оборудование, нематериальные активы, инвестиции, отложенные платежи. Они являются наименее ликвидными (А4).

Пассив также разделяют на 4 группы обязательств по срокам погашения для дальнейшего сопоставления.

1. Срочные обязательства (П1) – краткосрочные кредиты и обязательства, не погашенные в срок, а также расчеты по оплате труда, по бюджетным и внебюджетным платежам, страхованию, по выданным векселям, задолженность за товары, работы. Услуги, не оплаченные в срок.

2. Краткосрочные обязательства (П2) – краткосрочные кредиты банка, краткосрочные привлечения средств, расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не настал, а также часть долгов, которые будут погашены в текущем периоде.

3. Долгосрочные обязательства (П3) – долгосрочные кредиты банка и заемные средства.

4. Постоянные пассивы соответствуют источникам собственным и приравненных к ним средств (П4).

Таким образом, данные для проведения ликвидности баланса приведем в таблицах 2.6 – 2.8.

Таблица 2.6 – Анализ ликвидности баланса в СПК «Украина» Красногвардейского района за 2005г.

Таблица 2.7 – Анализ ликвидности баланса в СПК «Украина» за 2006 г.

Таблица 2.8 – Анализ ликвидности баланса в СПК «Украина» за 2007 г.

Традиционные методы оценки платежеспособности и финансовой устойчивости состоят в расчете коэффициентов, которые определяются на основе структуры баланса каждого конкретного предприятия. Рассчитанные коэффициенты сопоставляются с их нормативными значениями, что и составляет заключительный акт оценки. Для измерения платежеспособности рассчитывают 3 коэффициента: коэффициент ликвидности, промежуточный коэффициент наличия, общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности). Каждый из коэффициентов представляет собой отношения той или иной групп статей активов к одной и той же величине – сумме статей пассива, выражающих краткосрочную задолженность предприятия на момент времени (начало или конец отчетного периода). Коэффициент ликвидности определяется как отношение суммы денежных средств и краткосрочных вложений к величине краткосрочной задолженности. Промежуточный коэффициент покрытия определяется как отношение суммы ликвидных активов (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) и дебиторская задолженность к величине краткосрочной задолженности. Рассчитанные коэффициенты ликвидности за анализируемый период представлю в таблице 2.9.