Налоговые и неналоговые платежи, порядка их уплаты, поиск методов оптимизации платежей на примере ОАО Племзавод «Славное» Раздольненского района

Введение

Налоги являются неотъемлемой частью финансового хозяйства государства как историческая форма удовлетворения коллективных потребностей. Это наиболее важный источник формирования доходов государства, которые, в свою очередь, используются на расходы для государственного управления, на решение экономических, социальных заданий, на развитие науки, образования, культуры.

Налог – это одновременно экономическое, хозяйственное и политическое явление реальной жизни.

На сегодня в Украине актуальным является решение вопросов налоговой стабилизации, создание адекватной эффективной налоговой системы.

Объектом исследования мы выбрали ОАО Племзавод «Славное» Раздольненского района Автономной Республики Крым.

Целью работы является изучение налоговых и неналоговых платежей, порядка их уплаты, поиск методов уменьшения платежей в бюджет, совершенствование взаимоотношений между налоговыми службами и предприятиями, организациями по поводу своевременности уплаты платежей.

При рассмотрении данной темы были поставлены следующие задачи:

1) изучить сущность и структуру налоговой системы Украины; порядок их исчисления и уплаты;

2) дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования, а также изучить практику налогообложения исследуемого предприятия и связь налогообложения с бухгалтерским учетом;

3) выявить налоговые нарушения;

4) разработать предложения по оптимизации налоговых платежей.

В ходе написания работы были использованы следующие методы: монографический, расчетно-конструктивный, графический прием отображения результатов исследования.

1. Теоретические основы налогообложения

1.1. Налоговая система Украины

Налоговая система Украины прошла определенный период своего развития и теперь находится на этапе усовершенствования.

В отечественной финансово-экономической литературе определены критерии научного подхода к созданию налоговой системы, среди которых: системность, установление определенной базы этой системы, формирование правовой основы и выходного принципов.

В отечественной финансовой науке наиболее часто используются такие термины: «налоговая система» и «система налогообложения». Необходимо указать, что последний термин используется чаще, поскольку он введен Законом Украины «О системе налогообложения». В статье 2 закона дается определение: « Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджет и государственные целевые фонды, которые взимаются в установленном законами Украины порядке, составляет систему налогообложения» [8].

На основе этого определения можно выделить два элемента системы налогообложения: совокупность налогов и сборов и установленный законом порядок их взимания. Названные элементы налоговой системы детализируются, и в ее структуре выделяются объекты налогообложения, субъекты налогообложения, налоговые ставки, льготы.

Полное определение термина «налоговая система» дается в работе «Налоги» под редакцией В.В.Буряковского: «Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью, которые взимаются исполнительными органами, а также методы и принципы создания налогов» [29]. Тут уже можно выделить три элемента: совокупность налогов, установленных законодательной властью; исполнительная власть; методы и принципы структуры налогов.

Расширенную трактовку системы налогообложения дает С.В.Ониш: «…Система налогообложения – это совокупность взаимосвязанных и взаимообусловленных налогов, сборов, взносов и платежей в бюджет и государственные фонды, механизм их начисления и изымания, права и обязанности налоговых служб и плательщиков налогов, которая дает возможность достижения поставленной цели относительно конкретного отрезка времени» [27].

Система налогообложения не будет эффективной, если она будет исполнять только основную функцию – фискальную. Финансовая практика разработала, а наука сформулировала ряд критериев, которым отвечает эффективная система налогообложения. Такими критериями являются принципы налогообложения. Они в свое время определены А.Смитом и В.Петти и изложены выдающимся теоретиком налоговой науки российским ученым М.И.Тургеневым.

Это такие принципы:

1. Равный раздел налогов. Налоги должны быть распределены между всеми гражданами в одинаковой пропорции, платежи каждого для совместного использования должны соответствовать его доходу. Исключения частным лицам вредны для общества.

2. Определение налогов. Размер налога, времени и способа платежа должны быть определенными, известными плательщику и независимо от власти налоговиков.

3. Сбор налогов в удобное время.

4. Дешевый сбор налогов. Расходы на взимание налогов должны быть минимальными.

5. Налог всегда должен браться с чистого дохода, а не из капитала, чтоб источник государственных доходов не истощался [4].

В Законе Украины «О системе налогообложения» от 18 февраля 1997 года в статье 3 установлено одиннадцать принципов создания системы налогообложения в Украине. Особенную значимость имеют три принципа:

· стабильность – обеспечение неизменности налогов и сборов(обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года;

· экономическая обоснованность - установление налогов и сборов на основе показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

· доступность – обеспеченность доходности норм налогового законодательства для плательщиков налогов и сборов [8].