ООО «ШЕН» работало как с отечественными, так и с зарубежными поставщиками товаров. Ее поставщиками являлись Запорожский завод столовых приборов, ООО «Маркет-Групп-Мебель», Барановский фарфоровый завод, ООО «Приватхозторг», ООО «Хозмаркет», ОАО «БИОЛ», турецкие фирмы «Senyayla», «OZTI», «ROYAL».

За 2004 год предприятием было реализовано продукции на 634,6 тыс. грн. по четырем товарным группам. В штате предприятия работало 8 человек. Средняя заработная плата на фирме в анализируемый период соответствовала установленному государством минимуму. В собственности фирмы находятся мебель, оргтехника, комплектующие. Плюс ко всему она арендует под магазин складское помещение и необходимое оборудование.

Показатели использования ОПФ высокие и свидетельствуют об эффективном их использовании. В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятие использовало оборотные средства, структура которых типична для торговых предприятий. ООО «ШЕН» находится на общей системе налогообложения и льготами не пользуется.

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности за 2004 год показал, что при выручке от реализации товаров 528,8 тыс. грн. и себестоимости 453,5 тыс. грн., валовая прибыль составила 75,3 тыс. грн. Однако значительные операционные затраты и затраты на сбыт в общей сумме 69,4 тыс. грн. снизили прибыль фирмы до 5,9 тыс. грн. Налог на прибыль составил 25,0% или 1,5 тыс. грн., чистая прибыль – 4,4 тыс. грн. Таким образом, рентабельность основной деятельности составила 0,97%, рентабельность продаж – 0,83%, рентабельность собственного капитала – 1,5%. Показатели положительные, но очень низкие.

Анализ финансовых результатов был проведен в динамике за три года. Расчеты показали, что доходы ООО «ШЕН» увеличивались из года в год. Прирост, в 2004 году по сравнению с 2002 годом, составил 79,3 % или 280,6 тыс. грн. В состав непрямых налогов входил только НДС. Процентная ставка налога на добавленную стоимость в течение всего анализируемого периода не менялась и составляла 20,0%. Таким образом, динамика изменения чистого дохода аналогична динамике роста дохода.

Себестоимость реализованных товаров так же увеличивалась из года в год. Прирост в 2004г. по сравнению с 2002 г. составил 71,1 %.

В течение анализируемого периода наблюдался рост затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, т. е. налоги на фонд оплаты труда. Их общая величина в 2002г. составляла 17,6 тыс. грн., в 2003г.- 18,1 тыс. грн., в 2004г. – 29,8 тыс. грн. Рост незначителен, а прирост составил всего ≈ 58,1%.

Более значительный рост наблюдался у прочих операционных затрат. Если в 2002 и 2003 годах они практически не менялись и составляли соответственно 7,2 и 7,9 тыс. грн., то к концу анализируемого периода они увеличиваются, по сравнению с началом анализируемого периода на 25,6 тыс. грн и составляют 32,8 тыс. грн. Однако при этом предприятие в течение всего анализируемого периода прибыльно. Величина чистой прибыли хоть и незначительна, но положительна, и при этом росла с 1,7 тыс. грн. в 2002 году до 4,2 тыс. грн. в 2004 году. Прирост составил 2,5 тыс. грн. Необходимо отметить, что расчеты произведены с условием, что налог на прибыль рассчитан по ставке 30% в течение всего анализируемого периода, т. е. 2004 год поставлен в сопоставимые условия.

Далее в разделе был проведен анализ динамики доходов и себестоимости по группам реализуемых товаров. В течение анализируемого периода предприятие реализовывало оптом четыре группы товаров: посуду, мебель, хозяйственные товары и профессиональное кухонное оборудование. Наибольший удельный вес в структурах выручки от реализации и себестоимости занимала посуда. Увеличение себестоимости происходило пропорционально увеличению выручки от реализации товаров. Поэтому была рассмотрена динамика всех видов затрат на одну гривну выручки.

Анализ показал, что величина себестоимости на одну гривну выручки практически не меняется в течение всего анализируемого периода и составила в 2002 г.- 89,9 коп., в 2003г.- 90,8 коп. и в 2004 г. 85,8 коп. Величина операционных затрат на одну гривну выручки наоборот выросла к концу анализируемого периода. Если в 2002 г. она составляла 2,4 коп. то в 2004г. возросла на 4,1 коп., и составила 6,2 коп. Величина затрат на оплату труда с учетом налогов, наоборот снижается к концу анализируемого периода. Если в 2002 г. она составляла 4,3 копейки на одну гривну выручки, то к концу 2004 г. составила 3,8 коп.

Все вышеприведенные расчеты свидетельствуют о сложившихся связях в приобретении и реализации товаров, о стабильности в организации торгового процесса и о очень маленькой величине торговой наценки даже для оптовой торговли. Величина торговой наценки по как каждой группе товаров, так и в разрезе ассортимента различна, но в среднем не превышала 11,0 % в 2002г., 11,3 % в 2003г. и 16,6 % в 2004г.

Факторный анализ прибыли показал, что увеличение ее от реализации продукции на 40,2 тыс. грн объясняется повышением цен на реализованную продукцию (42,21 тыс. грн) и увеличение себестоимости реализованной продукции (-129,5 тыс. грн). Поскольку цены на реализованную продукцию повысились больше, чем ее себестоимость, то прибыль в общем итоге увеличилась.

Анализ рентабельности в разрезе товарных групп свидетельствует о положительных, но очень низких показателях рентабельности. Рентабельность хозяйственной деятельности равна 0,6% в 2002 и 2003 гг., в 2004г. она возрастает всего на 0,2 %. Аналогичные показатели и у рентабельности оборота. Несколько выше рентабельность собственного капитала, которая возросла к концу анализируемого периода на 1,2% и составила 2,3%. Рентабельность активов также возросла на 0,7 % и составила в 2004 г. 1,4%. Наиболее эффективно на предприятии используются основные производственные фонды. Уровень фондорентабельности значительно выше, чем все вышеописанные показатели и растет он значительно быстрее. В 2003г. прирост составил 9,1%, в 2004г. соответственно 11,5 %, уровень рентабельности в 2004 г. составил17,0 %.

Показатели положительные, но очень низкие, с вялой динамикой роста.

Для оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности далее в разделе была рассмотрена динамика структуры баланса и проанализирована динамика показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализ баланса показал, что валюта баланса предприятия увеличивалась из года в год. Этот рост происходил за счет роста оборотных активов, которые занимают наибольший удельный вес в общей структуре активов. Их удельный вес в 2002г. составил 89,1 %, в 2003г. – 90,9 %, в 2004г. – 93,3%. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает готовая продукция, т. е. товар. Причем его удельный вес увеличивается из года в год. Если в 2002 г. он составлял 33,9 %, то на конец 2004г. увеличился на 8,7 % и составил 42,6 %.

Второе место в структуре оборотных активов занимает дебиторская задолженность, величина которой незначительно увеличивалась а удельный вес практически не менялся и составлял приблизительно 33,0 %.

Очень низкий удельный вес в общей структуре оборотных активов занимают денежные средства, 02 % - 0,3 % в 2002-2003гг. В 2004 г. наблюдается их рост до 5,6 %. Необоротные активы в общей структуре активов занимают наименьший удельный вес, который снижается в течении анализируемого периода с 10,9 % до 6,7 %.

В структуре пассивов наибольший удельный вес занимает собственный капитал. Однако надо заметить, что если суммы его растут из года в год, то удельный вес в общей структуре пассивов снижается. Величина собственного капитала в 2002г. составила 163,5 тыс. грн. В 2003г. наблюдается рост на 4,3 тыс. грн., а в 2004г. – на 39,5 тыс. грн., по сравнению с 2002 г., и на конец анализируемого периода величина его составляет 203,0 тыс. грн. А вот удельный вес в общей структуре пассивов снижается с 61,2% в 2002 г. до 58,5 % в 2004г. В структуре собственного капитала преобладает уставной капитал, величина которого на протяжении трех анализируемых лет составляет 200,0 тыс. грн. Величина текущих обязательств увеличивается из года в год, с 103,5 тыс. грн. в 2002 г. до 143,8 тыс. грн. в 2004г., а удельный вес в общей структуре пассивов изменяется незначительно, с38,8% увеличивается до 41,5 %. В структуре текущих обязательств наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность. При этом она имеет тенденцию к повышению. Ее абсолютная величина возросла с 52,8 тыс. грн. в 2002 г. до 72,3 тыс. грн. в 2004г. При этом удельный вес в структуре текущих обязательств практически не меняется и приблизительно составляет 20,0 % в течении анализируемого периода Поточные обязательства снижаются как по абсолютной величине, так и по удельному весу.

Величина прочих краткосрочных обязательств достаточно велика как по величине, так и по удельному весу. Причем она повторяет динамику кредиторской задолженности.

Платежеспособность предприятия представлена коэффициентом покрытия, коэффициентом быстрой ликвидности и коэффициентом абсолютной ликвидности. Величина коэффициента покрытия достаточна высока и практически в два раза превышает нормативное значение. Однако она имеет тенденцию к снижению. Величина коэффициента быстрой ликвидности выше нормативного значения, составляет 0,95 – 1,1. Коэффициент абсолютной ликвидности. в два раза выше нормативного, однако на конец 2004 года его величина соответствует минимальному нормативному значению, 0,3.