Теоретическое обоснование:
Налогообложение дивидендов регулируется законом о налогообложении прибыли.
В большинстве уставов украинских предприятия предусмотрено начисление дивидендов учредителям лишь при наличии прибыли, причем объектом начисления дивидендов является прибыль предприятия или до, или после налогообложения. Дивиденды – одна из составных частей распределения прибыли. Распределение прибыли до налогообложения экономически нецелесообразно. Источником выплаты дивидендов предприятия является его прибыль после налогообложения, по закону расходы на выплату дивидендов не включаются в состав валовых расходов. Коме этого предприятие должно начислить и удержать налог на дивиденды в размере 30% от суммы налога. Налог вносится в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов.
Но существует ряд исключений:
1.    если эмитент акций выплачивает дивиденды акциями собственного выпуска, налог на дивиденды не применяется.
2.    налог на дивиденды является частью налога на прибыль
3.    налог на прибыль относится в уменьшение финансового результата
Решение задачи:


4.7. Контроль и ревизия расчетов с бюджетом.
Задача 14
Требуется:
1.Определить нарушения порядка предоставления расчета ФСН в органы налоговой службы.
2.Определить ошибки допущенные при расчете ФСН. Произвести перерасчет.
3. Произвести исправительные корреспондирующие записи.
Данные для решения:
В ходе ревизии ревизор установил, что расчет ФСН был предоставлен органам налоговой службы 29 февраля. Также ревизором было установлено, что при расчете суммы налога использовалась денежная оценка 1 га пашни в размере 3460 грн, пастбищ-836грн, в то время как денежная оценка данных угодий по состоянию на 01.07.1995г составляет: пашни- 3685грн, пастбищ -886грн.; сумма налога была отнесена на счет 92.
Примечание: По состоянию на 01.01. ревизуемого года площадь пашни в АО составила 2950 га, пастбищ - 480га.
Теоретическое обоснование:
Сельскохозяйственные товаропроизводители платят фиксированный сельскохозяйственный налог с единицы площади, который не изменяется на протяжении определенного Законом Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» срока.
Ставка ФСН с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах к их денежной оценке, проведенной по состоянию на 01.07.1995г в таких размерах:
- для пашни, сенокосов, пастбищ - 0,5;
- для многолетних насаждений - 0,3.
Плательщики налога определяют сумму ФСН на текущий год в порядке и размерах, предусмотренных этим законом, и предоставляют расчет органу налоговой службы по месту расположения плательщика до 1 февраля текущего года.
Оплата налога проводится ежемесячно до 20 числа следующего месяца в размере 1/3 суммы, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в таких размерах:
в I квартале - 10%;
во II квартале - 10%;
в III квартале - 50%;
в IV квартале - 30%.
Начисленная сумма ФСН - один из видов общепроизводственных расходов. В конце отчетного года сумму ФСН распределяют между объектами учета затрат продукции растениеводства пропорционально площади угодий занятых соответствующими культурами.
Решение задачи:


Задача 15
Требуется:
1. Установить допущенные нарушения по расчетам по НДС.
Данные для решения:
В ходе проверки расчетов по НДС ревизором было установлено следующее:
1. 01.08. 20г по накладной внутрихозяйственного назначения были оприходованы кацтовары на сумму 500грн, купленные у предприятия - неплательщика НДС. При этом были составлены следующие проводки:
Д-т 92 К-т 63 500грн
Д-т 64 К-т 63 100грн.
2. 01.03.20г АО «Мир» по договору № 245 от 25.02.20г произвело отгрузку зерна пшеницы ( 45 т по цене 550грн за 1 т) Симферопольскому ХПП. Оплата за зерно была произведена 11.04.20г. АО «Мир» отразило налоговое обязательство в размере 4950грн в налоговом учете во втором квартале.
Теоретическое обоснование:
Налоговый кредит снижает сумму налогового обязательства. Но далеко не каждая операция накладывает налоговое обязательство и предоставляет налоговый кредит.
Для получения права на налоговый кредит должны выполняться следующие условия:
- приобретенный товар должен использоваться для осуществления операций, которые тоже облагаются НДС;
- купленный товар должен отражаться в валовых расходах или подлежать амортизации;
- товары должны быть приобретены у плательщика НДС, что должно подтверждаться налоговой накладной или проездными документами, кассовыми документами на сумму до 20 грн и др.
Налоговое обязательство отражается продавцом по правилу первого события, т. е. в день отгрузки товаро или в день получения оплаты, в зависимости от того, какое событие произошло раньше.
Решение задачи: