| МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ |
 |
 |
| Добавил(а) Administrator |
| 08.02.11 16:25 |
|
Страница 5 из 28
Проверил и документы в количестве трех приходных и пяти расходных кассовых ордеров получил:Гл. бухгалтер Потапов С.И. Теоретическое обоснование: Поступление и выбытие денежных средств учитывается в кассовой книге, записи в которую делаются кассиром в момент получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу, который его заменяет. В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает итоги по операциям за день и передает в бухгалтерию отрывной лист кассовой книги с копиями записей за день и приложенными приходными и расходными кассовыми документами, как отчет кассира, под расписку в кассовой книге. Предприятие ведет только одну косовую книгу. При проверке кассовой книги необходимо удостовериться в том, что страницы в ней прономерованы, она прошнурована и скреплена сургучной печатью, что на последней странице указано количество прономерованных страниц. Количество страниц должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Второй этап проверки отчетов кассира заключается в проверке наличия всех первичных документов, правильности их оформления, соответствия записей в отчетах данным приложенных к ним документов, правильности проставления корреспондирующих счетов. Необходимо также сверить суммы полученной и сданной наличности в банковские учреждения. Решение задачи: Задача 5 Требуется: 1.Указать, какие пункты Правил ведения кассовых операций нарушены в АО , и определить характер этих нарушений. 2.В случае необходимости составить докладную записку на имя исполнительного директора АО, о возможности оставления кассира Гуренко М.Г. на указанной должности (при составлении докладной записки используйте данные решения предыдущих задач). Данные для решения При проверке кассовых операций ревизором установлено: 5.1.Отчеты кассиром сдаются главному бухгалтеру один раз в 3 - 4 дня. 5.2.Денежные средства, полученные в банке по чекам, с опозданием от одного до четырех дней (3.04; 7.07; 18.10). 5.3.Приходные и расходные кассовые ордера выписывает кассир Гуренко М.Г..Журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов работниками бухгалтерии не ведутся с ноября прошлого года. 5.4.Инвентаризация наличных средств в кассе у кассира проводилась главным бухгалтером в ревизуемом периоде 2 раза: на 1 июля и 1 января. Акты инвентаризации написаны кассиром, никаких нарушений в актах не значится. 5.5.Кассир не имеет специального помещения, рабочий стол и сейф отгорожены невысоким (0,9) барьером в бухгалтерии. Дубликат ключей от сейфа хранятся у кассира. 5.6.Заработную плату в отделениях и бригадах (кроме реммастерской, автопарка и конторы хозяйства) выдают три учетчика, за что им доплачивается по 45 грн. в месяц каждому. Обязательства о полной материальной ответственности ими хозяйству не даны. Теоретическое обоснование: 1.Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером и передаются кассиру. До передачи в кассу кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. 2. Для сохранения денежных средств предприятие должно создавать необходимые условия. Кассир должен иметь специально отведенное помещение- кассу. Кассой называется специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и хранения наличности, прочих ценностей и кассовых документов, где ведется кассовая книга. Вся наличность и ценные документы на предприятиях хранятся в огнеустойчивых шкафах- сейфах, которые по окончанию работы закрывают ключом и опечатывают сургучной печаткой кассира. Ключи от сейфов и печатки хранятся у кассира, а дубликаты - в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия. Решение задачи: ТЕМА 3 КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ БАНКАХ Задача 6. Требуется: 1. Определить выявленные нарушения. 2. Составить акт встречной проверки АО с ЗАО «Камелия». Условие для решения задачи: Получив выписку с банка от 18 декабря 20г, АО заплатило штраф в размере 1250 грн за простой вагонов с минеральными удобрениями. Ответственным за разгрузку был назначен гл. агроном . Штраф списали на общехозяйственные расходы по распоряжению исполнительного директора АО. На основании выписки банка от 12 мая 20г оплачен расчетный чек №087924 на перевод гл. инженеру АО Кедрову А. Ф. в подотчет 560 грн. Эта сумма списана на производство. С расчетного счета АО 12 сентября 20г перечислено ЗАО «Камелия» в погашение кредиторской задолженности 2500грн. Встречной проверкой установлено, что этой задолженности АО не имело. Гл. бухгалтер ЗАО «Камелия» объяснил, что 2500 грн поступили за оказание услуг для поездки работников АО на экскурсию. При выписках с расчетного счета отсутствуют оправдательные документы: а) за 16 августа 20г на приобретение в магазине «Юран» канцелярских товаров на сумму 560грн. б) за 24 октября 20г перечислено базе «Агротехника» 5600грн. К выписке не приложен счет. Теоретическое обоснование: Учреждения банков периодически, но не реже одного раза в месяц посылают предприятиям почтой или выдают уполномоченным лицам выписку с текущего счета, прилагая копии документов, на основании которых банк совершает операции по счету. Получив выписку с текущего счета гл. бухгалтер должен проверить соответствие записей в ней документам и записям в бухгалтерии предприятия. При выявлении ошибки, бухгалтерия предприятия срочно в письменной форме извещает об этом учреждения банков. Для ликвидации недоразумений необходимо провести взаимосверку. Это самый простой способ выявления ошибки Решение задачи: |
