Итак, в 2006 г. произошел существенный рост размера фонда заработной платы. Положительное влияние на этот факт оказал рост количества отработанных дней одним работником в размере 1568736 грн. и рост среднедневной заработной платы одного работника в размере 17112335,7 грн. Отрицательным фактом явилось снижение среднесписочной численности работников на 4 человека. Размер влияния этого фактора составил 49610,9 грн.

2.4. Резервы экономии фонда заработной платы.

Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, ликвидации штатных излишеств, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.

Фонд заработной платы исследуемого предприятия в отчетном году находится в положительной динамике, согласно проведенным выше исследованиям было установлено, что имеется экономия фонда за счет опережения темпами роста производительности темпов роста заработной платы. В свою очередь повышение производительности явилось следствием увеличения в отчетном периоде количества отработанных дней на 60 по сравнению с 2005 г. и повышением заработной платы за счет доплат и премий по результатам деятельности. За счет таких методов предприятию удалось добиться роста среднегодовой выработки, не смотря на снижение среднесписочной численности работников на 6 человек; необходимо также отметить качественные изменения произошедшие в составе работников предприятия в 2006 г.: наряду с уменьшением численности персонала произошел рост численности рабочих в составе ППП, что также является существенной причиной роста среднегодовой выработки на предприятии.

Следовательно, из всего вышесказанного можно сделать выводы, что для дальнейшей экономии ФОТ необходим рост среднегодовой выработки, что в свою очередь может быть обусловлено ростом чистого дохода (выручки от реализации). Для планирования на 2007 г. рассчитаем среднегодовые темпы роста за исследуемый период по формуле:

Т = , где

Тn – цепные темпы роста (процентное отношение конкретного года к предыдущему);

N – количество лет.

Результаты расчетов приведем в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Планируемые показатели на 2007 г.

Среднегодовые темпы роста выручки от реализации составляют 1,32, т. е. 132%.

Тогда выручка от реализации в 2007 г. составит 1,32*16367700 = 21605,364 тыс. грн.

На предприятии происходит постепенное снижение численности сотрудников, темпы снижения за 3 года составляют 98%, тогда в 2007 г. предполагается численность сотрудников в 410 человек (419*0,98) с нашей точки зрения на сегодняшний день имеющаяся численность оптимальна: происходит рост производительности, предприятие увеличило численность рабочих и уменьшение ее в будущем нецелесообразно.

Исходя из полученных значений, рассчитаем среднегодовую выработку в 2007г. 21605,364/410 = 52,696 тыс. грн.

Рассчитаем темпы прироста среднедневной заработной платы на 2007 г. Т = 1,5 (150%). Заработная плата на 2007 г. на одного работника в день составит 1,5*7,8 = 11,7 грн.

Плановое количество отработанных в год дней составляет 232 дня, а средняя продолжительность рабочего дня по плану - 8 часов, таким образом, рассчитаем ФОТ на 2007 г. по одной из имеющихся формул:

ФОТ = Ч*З/п(час)*Т(смен)*Т(отраб)

ФОТ = (З/п (год) * В) / П

Теперь рассчитаем относительный перерасход (экономию) ФОТ по формуле 2.2.1.2 DФЗПотн = 8903,232-(6057,53*1,32+690,87) = 216,42 тыс. грн. То есть при таких плановых показателях мы получим перерасход фонда оплаты труда, следовательно, необходимо предложить мероприятия для изменения данной тенденции. На наш взгляд предприятие обладает возможностью увеличить чистый доход больше чем запланировано, поскольку в 2006 г. рост этого показателя произошел на 144,38%, а нами запланировано только 32%. Из расчета планового перерасхода ФОТ можно вычислить, что увеличение выручки от реализации всего на 36% уже приведет к экономии в размере 25,88 тыс. грн., соответственно чем больше будет процент роста, тем выше экономия фонда оплаты труда при неизменных прочих плановых показателях.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В результате выполнения работы по анализу фонда оплаты труда казенного предприятия «Южэкогеоцентр» необходимо отметить, что предприятие «Южэкогеоцентр» является хозрасчетным предприятием, на сегодняшний день оно обладает уставным фондом в размере 4530,5 тыс. грн., численность персонала предприятия составляет 419 человек. «Южэкогеоцентр» занимается разнообразными геолого-разведочными работами различной степени сложности. Анализируемое предприятие имеет филиалы в разных населенных пунктах Крыма, но учёт финансово-хозяйственной деятельности предприятия ведется централизованной формой организации бухгалтерии.

В результате анализа основных финансово-экономических показателей деятельности КП «Южэкогеоцентр» представленных в таблице 2.1.1 можно проследить следующие основные тенденции:

· Снижение в 2005 году чистого дохода и его стремительный рост в отчетном периоде на 144%, что явилось следствием кризиса 2005 г. который характеризовался снижением всех основных показателей в результате невостребованности услуг предприятия, следствием этой негативной ситуации явилось снижение рентабельности и возникновение убытка в 2005г. в размере 493,2 тыс. грн. В отчетном году предприятие провело эффективную политику по привлечению новых клиентов. Кроме того, на предприятии в течение 2005 г. и 2006 г. произошло обновление части основных фондов, что позитивно сказалось на росте производительности труда и соответственно способствовало выходу предприятия из кризиса. Вывод об обновлении части основных фондов можно сделать на основе изучения динамики коэффициента износа основных средств, который в 2005г. снизился на 23% по сравнению с 2004г. и данная тенденция наблюдалась и в 2006г.

· На предприятии наблюдается рост себестоимости реализованных услуг в отчетном периоде на 130% что свидетельствует об увеличении затрат предприятия, согласно имеющимся данным это обусловлено ростом расходов на оплату труда.

· Такой показатель как оборачиваемость запасов (сырья, материалов) равен продолжительности времени, в течение которого сырье и материалы находятся на складе перед использованием их в производственном процессе и на примере КП «Южэкогеоцентр» составляет 6, 13 и 8 дней в 2004, 2005 и 2006 годах соответственно. Рост этого показателя на 110% в 2005 году может свидетельствовать о моральном износе запасов из-за проблем с реализацией работ, услуг; однако, в отчетном году мы можем наблюдать снижение оборачиваемости на 36%. На нашем предприятии этот показатель достаточно низкий, это связано с низкой долей производственных запасов на предприятии в силу специфики его деятельности и, как следствие, быстром их расходовании.

· Оборачиваемость дебиторской задолженности характеризует период погашения коммерческого кредита, предоставляемого предприятием, на нашем предприятии этот период растет: 2004 г. – 6,7, 2005 – 12, 2006 – 19 дней. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения, поэтому тенденцию к росту этого показателя можно охарактеризовать отрицательно. Причинами такой динамики на предприятии выступает увеличение части неплатежеспособных покупателей в общем количестве потребителей, а также увеличение доли услуг, оказываемых предприятием в кредит. Оборачиваемость кредиторской задолженности в свою очередь характеризует длительность погашения кредиторской задолженности в днях. На КП «Южэкогеоцентр» этот показатель за 3 года составил: 2004 – 51,4, 2005 - 69, 2006 - 35 дней. Тот факт, что показатель кредиторской задолженности намного выше дебиторской отрицателен для предприятия, однако при этом тенденция к снижению в отчетном году практически в 2 раза является фактом положительным. При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому в процессе анализа необходимо сравнить сумму дебиторской задолженности с кредиторской, проведем такое сравнение за 2006 год. Дебиторская задолженность составляет 869,25тыс. грн, кредиторская - 1267,9 тыс. грн. Таким образом, кредиторская задолженность почти в 1,5 раза превышает дебиторскую - это оценивается негативно и может вызвать отрицательные последствия для финансовой деятельности предприятия.

На основании проведенного анализа состояния трудовых ресурсов и
использования фонда заработной платы на предприятии можно сделать
следующие выводы:

· Предприятие в достаточной мере обеспечено трудовыми ресурсами, их качественный состав позволяет достичь значительного увеличения среднегодовой выработки в отчетном году на 147,88%, а, следовательно, и объемов выручки от реализации - на 144,38%. Однако наблюдается тенденция по снижению численности персонала – это тенденция отрицательная и необходимо ликвидировать ее, поскольку отток квалифицированных специалистов может негативно сказаться на деятельности предприятия. Причиной снижения численности и в 2004 и в 2005 годах является тот факт, что на предприятии большой удельный вес занимают работники предпенсионного возраста, и персонал предприятия мало обновляется за счет молодых специалистов. Необходимо привлекать молодежь на предприятие за счет привлекательных социальных программ или оплачивать обучение в специальных ВУЗах детей сотрудников, с условием обязательной работы на предприятии в течение определенного времени, такое условие будет стимулировать приток молодых специалистов и зрелых людей желающих обеспечить процесс обучения своих детей.