Итак, за 2006 г. по сравнению с 2005 г. возрос фонд оплаты труда на 3236639,814 грн, причиной тому послужило увеличение выручки от реализации и среднегодовой заработной платы. Влияние увеличения выручки от реализации составило 9882989,886 грн в результате увеличения выручки на 144,3%, а влияние роста среднегодовой заработной платы на 95% составило 3333274,759 грн. Уменьшило на -9979624,831 грн. фонд оплаты труда увеличение среднегодовой выработки одного работника на 148%. Это является фактом положительным, поскольку, как было указано ранее, темпы роста производительности должны превышать темпы роста заработной платы для нормальной работы предприятия. Так как заработная плата является одной из статей, которая непосредственно влияет на результативность деятельности предприятия и может своим большим показателем значительно снизить прибыль, поэтому предприятие должно всячески искать пути снижения фонда оплаты труда и повышения показателя производительности.

2.2.5 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда.

Фонд оплаты труда увеличился за счёт увеличения отпускных и премий производственным рабочим, что повлияло на повышение производительности труда в 2006 г. Поскольку заработная плата - одна из основных статей, которая непосредственно влияет на результативность деятельности предприятия и может своим большим показателем значительно снизить прибыль, предприятие должно всячески искать пути снижения размера фонда заработной платы и повышения производительности труда.

Проанализировав эффективности использования фонда заработной платы, мы можем дать оценку эффективности использования средств на оплату труда. Для этого необходимо применять такие показатели, как выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа мы изучаем динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Таблица 2.2.5

Показатели эффективности использования фонда заработной платы.

Выручка на гривню зарплаты, грн = В/ФЗП

Сумма валовой прибыли на гривню зарплаты, грн = П/ФЗП

Сумма чистой прибыли на гривню зарплаты, грн = ЧП/ФЗП

Из табл. 2.2.5 видно, что анализируемое предприятие не добилось по­вышения эффективности использования фонда оплаты тру­да. На гривню зарплаты в отчетном году произведено меньше объема услуг, получено меньше валовой и чистой прибыли, что следует оценить отрицательно. Уро­вень первых двух показателей в 2006 г. ниже, чем в 2004 году, хотя из общего анализа использование фонда рабочего времени, видно, что среднечасовая выработка увеличивалась, что является фактом положительным.

2.3. Анализ факторов влияющих на фонд заработной платы КП «Южэкогеоцентр».

Завершающим этапом анализа является анализ факторов оказавших влияние на размер и динамику фонда заработной платы на предприятии. Для наиболее полного анализа составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3

Факторный анализ фонда заработной платы.

Факторный анализ проведем методом цепных подстановок на базе формулы:

ФОТ = Ч*З/п(час)*Т(смен)*Т(отраб) (2.3)

Где Ч - Среднесписочная численность работников, чел.

З/п(час) - Среднечасовая заработная плата одного работника, грн.

Т(смен) - Средняя продолжительность рабочей смены, часы

Т(отраб) - Количество отработанных дней 1 работником, в днях.

Поскольку согласно данных таблицы средняя продолжительность рабочей смены на протяжении последних 3 лет не изменялась и составила 7,9 часов, данный показатель не оказывает влияние на динамику фонда заработной платы и рассматриваться в ходе факторного анализа не будет. Проведем факторный анализ за 2005 г.

ФОТ (план) = 432*3,44*8*232 = 2758164,4 грн.

ФОТ’ = 425*3,44*8*232 = 2713472 грн.

ФОТ”’ = 425*5,22*8*232 = 4117536 грн.

ФОТ (факт) = 425*5,22*8*198 = 3514104 грн.

Абсолютное отклонение: ФОТ (факт) – ФОТ (план) = 3514104 – 2758164,4 = 755939,6 грн.

1. Рассчитаем влияние уменьшения количества отработанных дней одним работником на 34 дня: 3514104 – 4117536 = - 603432 грн.

2. Рассчитаем влияние увеличения среднечасовой заработной платы одного работника: 4117536 – 2713472 = 1404064 грн.

4. Рассчитаем влияние уменьшения численности работников на 7 человек: 2713472 – 2758164,4 = - 44692,4 грн.

Общее влияние: 755939,6 грн.

Таким образом, в 2005 г. фонд заработной платы увеличивался только за счет роста размера заработной платы одного рабочего. Остальные факторы, такие как численность работников и количество отработанных дней - сокращали ФОТ на 44692,4 и 603432 грн. соответственно; причем, как видно из расчетов, сокращение количества отработанных дней на 34 дня, оказало более существенное влияние, чем сокращение численности. Вообще, рост ФОТ за счет роста среднедневной заработной платы является фактом отрицательным, поскольку не отражает реального состояния предприятия, а именно наличие значительных убытков из-за сокращения объемов производства, простои, уменьшение производительности, сокращение численности работников.

Проведем факторный анализ фонда оплаты труда за 2006 г.

ФОТ (план) = 425*5,22*8*198 = 3514104 грн.

ФОТ’ = 419*5,22*8*198 = 3464493,1 грн.

ФОТ”’ = 419*7,8*8*198 = 5176828,8 грн.

ФОТ (факт) = 419*7,8*8*258 = 6745564,8 грн.

Абсолютное отклонение: ФОТ (факт) – ФОТ (план) = 6745564,8 – 3514104 = 3231460,8 грн.

1. Рассчитаем влияние увеличения количества отработанных дней одним работником на 60 дней: 6745564,8 – 5176828,8 = 1568736 грн.

2. Рассчитаем влияние увеличения среднечасовой заработной платы одного работника: 5176828,8 – 3464493,1 = 1712335,7 грн.

4. Рассчитаем влияние уменьшения численности работников на 4 человека: 3464493,1 – 3514104 = - 49610,9 грн.

Общее влияние: 3231460,8 грн.