Мы рекомендуем применять для составления плана - графика налогов и сборов на 2008 год следующие расчеты:

Ø расчет сумм сборов в Пенсионный фонд;

Ø расчет суммы НДС;

Ø расчет суммы ФСН;

Ø расчет суммы налога с доходов физических лиц;

Ø расчет сбора на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Ø расчет сбора на обязательное государственное социальное страхование на случай безработицы;

Ø расчет сбора на обязательное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности.

Проведем расчеты соответствующих сумм налогов и сборов. Расчеты налогов и сборов, связанные с фондом оплаты туда:

1. налог с доходов физических лиц;

2. сбор в Пенсионный фонд;

3. сбор на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

4. сбор на обязательное государственное социальное страхование на
случай безработицы;

5. сбор на обязательное социальное страхование в связи с временной
потерей трудоспособности

1. Расчета налога с доходов физических лиц осуществляется на основе среднемесячной заработной платы работника и фонда оплаты труда предприятия. Данному налогу следует уделять наименьшее внимание со стороны хозяйства, поскольку средства, расходуемые для его уплаты, не учитываются в расходах предприятия, ведь налог оплачивается за счет заработной платы работников. Тем не менее эти средства все равно необходимо планировать.

Планирование расходов на уплату налога с доходов физических лиц осуществляется на основании формулы:

Нфл = (ФОТ *Сн)/100 (2,1)

где, Нфл - планируемая сумма налога с доходов физических лиц, тыс.гри.

ФОТ - планируемый фонд оплаты труда, тыс.грн.

Сн - ставка налога.

Расчет данной суммы налога является несколько приближенным поскольку не учитывает социальные льготы и сборы на общеобязательное

государственное социальное страхование, и сборы в Пенсионный фонд, суммы премий и материальных вознаграждений. Поэтому, если фонд оплаты на будущий год остается неизменной, суммы уплаты налогов необходимо оставить на прежнем уровне.

В связи с увеличением фонда оплаты труда, необходимо увеличить плановую сумму уплаты налога с доходов физических лиц.

2. Расчет сбора обязательное государственное пенсионное
обеспечение осуществляется на основе формулы 2.1

В хозяйстве на 2008 год плановый показатель суммы сбора составляет 469,4 тыс.грн.

3 . Расчеты на социальное обеспечение также рассчитывается на
основе формулы 2.1

Данная сумма на 2008 год составила 125,05 тыс.грн.

4 . Расчет суммы налогов, которые входят в цену продукции, которая реализуется, происходит на основе формулы:

ПСндс = (Пвд *Сн)/100 (2,2)

где, ПСндс - плановая сумма НДС, тыс.грн.

Пвд - плановый валовой доход от реализации продукции, тыс.грн.

Сн - ставка налога.

Плановая сумма НДС в хозяйстве равна 312,7 тыс.грн. (1563,5*20%). Необходимо отметить, что данная сумма НДС будет распределена на соответствующие специальные счета по НДС и отражена по трем декларациям.

5. Расчет суммы ФСН.

На 2008 год в ООО «Рассвет» не планируется изменение земельных площадей, поэтому сумма фиксированного сельскохозяйственного налога также не изменится и составит 70,45 тыс.грн.

2.4 Оценка эффективности налогового планирования предприятия.

Количественная оценка эффективности налогового планирования которое реализуется предприятием, требует системных показателей, которые бы позволяли проанализировать:

Ø уровень налогового бремени предприятия;

Ø уровень влияния отдельных мероприятий налогового

планирования на величину налогового обязательства предприятия;

Ø эффективность налогового планирования и налоговой
стратегии в целом.

Система оценки эффективности налогового планирования на предприятии содержит две группы показателей:

Ø показатели для оценки налоговой нагрузки;

Ø показатели для оценки эффективности налогового планирования.

К группе показателей, которые позволяют оценить уровень налоговой нагрузки предприятия, относят:

1. Сумма налогов и сборов, которые оплачивает предприятие:

а) общая сумма налогов:

б) сумма налогов за отдельные периоды (кварталы, месяцы и т.д.) и их
динамику;

в) сумма отдельных видов налогов;

г) сумма налогов, которые входят в состав цены реализуемой продукции;

д) суммы налогов по отдельным видам продукции, работ и услуг;

е) сумма налогов по отдельным видам производств;

ж) сумма налогов по отдельным структурным подразделения
предприятия.

2. Структуру (долю) налогов и отдельных их видов в себестоимости продукции, в цене производителя и в цене реализации. Эта структура может формироваться как для общего объема производства или реализации, так и для объема по отдельным видами продукции, работ и услуг.

3. Показатель чистой прибыли , максимизация которого является методологическим условием определения оптимального уровня выпуска продукции для определения налоговых параметров и рыночных конъюнктуре:

Пч = Ц*Оп - Вр - По, (2.3 )

где, Пч - показатель чистой прибыли, тыс.грн.;

Ц - цена, тыс.грн.;

Оп — объем производства конкретного вида продукции в натуральном выражении;

Вр - стоимостной показатель общих расходов, которые связаны с производством продукции, которые определяются уровнем средних расходов на единицу продукции (Вс) и ее объемов в натуральном выражении (Оп), то есть Вр = Вс*Оп.

Расходы (Вр) включают в себя материальные расходы на промежуточное потребление (сырье и материалы), заработную плату работников, амортизационные отчисления и прочие расходы, которые обеспечивают нормальный процесс производства (кроме налогов).

По — Общая сумма налоговых обязательств, которые возникают при производстве определенного вида и объема продукции. Агрегированный показатель По обеспечивает не только налоги и сборы, но и прочие платежи (как правило, ресурсы, которые законодательно приравнены к налогам).

4. Коэффициент налогоемкости реализованной продукции (Кн). Его определяют по формуле:

Кн = Пр/Ор, (2.4 )

где, Ор — объем реализации продукции, тыс.грн.

5. Коэффициент налогообложения доходов (Кнд):

Кнд = Нц/Дв, (2.5)

где, Нц - сумма налогов, которая включается в цену продукции и оплачивается с доходов предприятия за определенный период, тыс. грн.;

Дв - сумма валового дохода предприятия за определенный период, тыс.грн.

6. Коэффициент налогообложения расходов (Кнр ):

Кнр = Нр/Р, (2.6)

где, Нр - сумма налогов, которые относятся на расходы производства (оборота), то есть входящие в себестоимость продукции (товаров, работ и услуг) за определенный период, тыс.грн.;

Р - сумма расходов производства или оборота предприятия за определенный период времени, тыс.грн.

К группе показателей оценки эффективности налогового планирования относятся: