Помощь в учебе и работе
Главная Экономические Курсовые по экономическим темам Эффективность налогового планирования и оптимизации на примере ООО «Рассвет» пгт. Новотроицкое Херсонской области
 
 

Эффективность налогового планирования и оптимизации на примере ООО «Рассвет» пгт. Новотроицкое Херсонской области PDF Печать E-mail
Экономические - Курсовые по экономическим темам

 

Отделения Государственного казначейства Украины в районах на следующий день после поступления средств должны перечислять суммы ФСН в следующих размерах:

- в местный бюджет - 30%;

- на обязательное государственное пенсионное страхование - 68%;

- на обязательное социальное страхование -2%.

ООО «Рассвет» производит оплату ФСН до 20 числа каждого месяца отчётного года начиная с февраля в размере трети суммы, определённой на каждый квартал в процентах от годовой остаточной суммы

ФСН: -1 квартал - 10%; - 2 квартал - 10%; - 3 квартал - 50%; - 4 квартал -30%. Хозяйство уплачивает налог в денежной форме.

Расчет суммы фиксированного сельскохозяйственного налога в хозяйстве представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Расчет фиксированного сельскохозяйственного налога ООО «Рассвет»

№ п/п

Показатели

2005 год

2006 год

2007 год

1

Площадь с.-х. угодий,

га в т.ч. пашня

пастбища

многолетние насаждения

4478,74 3808,2465

630

4419 3748

65

570

3993

3358

65

570

2

Денежная оценка 1 га с.-х. угодий, грн.

Пашни

Пастбища

Многолетних насаждений

2783,92

67,65

109691

2739,88

65,97

99244,233

2454,78

308,08

99244,23

3

Сумма фиксированного сельскохозяйственного налога Пашня

Пастбища

Многолетние насаждения

73384,81

132,27

23364,13

71935,73

132,26

21138,97

43426,82

132,24

21138,97

4

Ставка фиксированного сельскохозяйственного налога, % Пашня, пастбища, сенокосы Многолетние насаждения

0,5

0,3

0,5

0,3

0,5

0,3

5

Расчетная сумма фиксированного сельскохозяйственного налога

75881,02

74407,01

45231,07

6

Коэффициент повышения

1

1

1

7

Начисленная годовая сумма фиксированного сельскохозяйственного налога, грн.

75881,02

74407,01

45231,07

Сумма фиксированного сельскохозяйственного налога в динамике (см. табл. 2.11) за анализируемый период сократилась с 75881,02грн. в 2005 до 45231,07 грн. в 2007 году. ООО «Рассвет» фактически оплачивает до 20 числа каждого месяца сумму в размере 1\3 найденного налога, а, следовательно, сумы по трем годам выглядят следующим образом: в 2005 году – 25293,67 грн., в 2006 году – 24802,34 грн. и 15077,02 грн. в 2007 году.

Снижение суммы ФСН объясняется сокращением площадей сельскохозяйственных угодий за анализируемый период.

Рассмотрев структуру и суммы уплачиваемых налогов хозяйством, необходимо дать экономическую оценку налогообложению предприятия. Для этого рассчитаем таблицу 2.12

Таблица 2.12 - Экономическая оценка действующей системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий.

Показатели

2005г.

2006г.

2007г.

2007г. в%к 2005г.

Сумма всех налогов и неналоговых платежей, тыс.грн.

1141,87

975,26

1208,4

105,82

в т.ч.

 

 

 

 

- на одно сельскохозяйственное предприятие, тыс.грн.

1141,87

975,26

1208,4

105,82

- на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс.грн.

25,49

22,06

30,26

118,7

- на 100 грн. стоимости основных средств, грн.

5,38

2,73

3,54

65,80

- на единицу стоимости валовой продукции, грн.

0,58

0,16

0,17

30,05

Удельный вес налогов в себестоимости, %

18,90

17,36

11,18

59,18

Удельный вес выплаченных налогов в сумме начисленных, %

99,91

99,87

99,36

99,44

Исходя из данных таблицы 2.12, можно сделать вывод, что в целом сумма уплаченных налогов и неналоговых платежей увеличилась в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 66,53 тыс.грн. или 5,82%. При этом уменьшилась сумма налогов и сборов, приходящейся на 100 га сельскохозяйственных угодий, на 34,19% приходящиеся на 100 грн. основных средств, а на единицу стоимости валовой продукции сумма налогов и сборов в 2007 году по сравнению с 2005 годом сократилась на 69,94%. Удельный вес выплаченных налогов в сумме начисленных составляет в 2007 году 99,36%, тогда как в 2005 году данный показатель составлял лишь 99,91% и на 40,81% уменьшилась доля налогов в себестоимости продукции.

2.3 Налоговое планирование в хозяйстве

Финансовое планирование является необходимым элементом управления экономикой. Если финансы, как таковые, охватывают все стороны деятельности предприятия, то финансовое планирование, выражает эти стороны деятельности в соответствующих финансовых показателях, используемых в управлении экономикой. Без финансового планирования не может быть достигнут тот уровень управления экономикой, который обеспечивает предприятию повышение его эффективности, успех на рынке, расширение материальной базы, успешное решение социальных вопросов и вопросов материального стимулирования работников.

Цель финансового планирования на предприятии - обеспечение оптимального размера средств, необходимых для успешной операционной и инвестиционной деятельности, а, в конечном счете, - достижение прибыльности предприятия.

Налоговое же планирование представляет собой формы и методы планирования уплаты налогов и сборов хозяйства. С этой целью на предприятии проводится комплексный анализ, основными правилами которого являются:

Ø анализ деятельности предприятия проводят только внутренний
(т.е. привлечение со стороны специалистов не проводится);

Ø пользователями информации о результатах анализа являются
только управленческий аппарат хозяйства;

Ø сбор информации и непосредственно анализ проходит в 3 этапа:

1. подготовка и обработка исходных данных с целью
получения аналитической информации;

2. изучение аналитической информации; оценка сроков и
порядка уплаты налогов и сборов в предприятии,
формирование выводов и предложений;

3. разработка мероприятий и принятие хозяйственных
решений по оптимизации налогообложения хозяйственной
деятельности.

С целью планирования аналитической работы в ООО «Рассвет» составляется комплексный план аналитической работы на год. В нем отражаются разделы и объекты планирования, сроки его проведения, ответственные исполнители, источники информации и способы ее обработки.

Необходимо отметить, что проведение налогового планирования на предприятии затрудняется тем, что все математические расчеты производятся только с помощью калькулятора, т.к. отсутствуют ЭВМ.

В ООО «Рассвет» налоговое планирование заключается в составлении плана - графика уплаты налогов и сборов на год по каждому-виду уплачиваемых платежей с поквартальной и помесячной разбивкой.

Основной целью составления такого плана - графика в хозяйстве является предотвращение дополнительный расходов, в частности, штрафов за просрочку уплаты налогов, пеней за недоначисление налогов и сборов и прочие непродуктивные расходы, а также для того, чтобы планировать необходимый объем денежных поступлений, которые необходимы предприятию для расчетов по налогам и сборам.

Для составления плана - графика уплаты налогов и сборов необходимо рассчитать соответствующие суммы этих платежей. В хозяйстве данные расчеты производятся на основе увеличение на определенный процент сумм налогов и других платежей в соответствии с динамикой изменения базы налогообложения - планирования сумм фонда оплаты труда, выручки от реализации и прочих сумм, отражающих деятельности хозяйства (доходы от вылова рыбы и т.д.).



 
 
Top! Top!