∆На = Н1-Н₀, (2.7)

где, Н1,0 - общая сумма налогов, которые уплачивает предприятие соответственно в базисном и отчетном периодах, тыс.грн.

2. Относительное изменение налоговых платежей, которые уплачиваются предприятием за определенный период времени (∆Но):

∆Но = Н, * (Ор1 / Ор₀) - Н_о, (2.8)

где, Ор1 и Ор0 - объем реализованной продукции в базисном и отчетном периоде соответственно, тыс.грн.

Рассматривая показатель общего уровня налогообложения предприятия относительно его финансовых результатов, необходимо отметить, что реальный уровень фискальной нагрузки вырос, что фактически показывает распределение прибыли между хозяйством и государством. Парадоксальным является то, что уровень налогоемкости единицы продукции при этом сократился. Поэтому можно сделать вывод, что основная фискальная нагрузка приходится не на производство, а на реализацию продукции. Эффективность налогового планирования в хозяйстве можно охарактеризовать только с помощью показателя абсолютного и относительного изменения налоговых платежей предприятия в бюджет.

В виду этого, необходимо разработать эффективное управление налоговыми платежами с помощью налогового планирования и оптимизации налоговых обязательств хозяйства, чему и будет посвящен третий раздел курсовой работы.

Таблица 2.9- Структура начисленных и уплаченных налоговых и неналоговых платежей 000 «Рассвет»

Таблица 2.10 - Доля оплаченных налогов и сборов в общей сумме начислений ООО «Рассвет»

3.1. Выявление значимости факторов определяющих эффективность налогового менеджмента ООО «Рассвет»

Исследование нами было проведено с помощью метода парных сравнений на основе многомерного шкалирования, а также с помощью использования элементов метода Брейн-шторминг к работе нами было привлечено 14 экспертов. В качестве экспертов выступали главный бухгалтер хозяйства Колесник М.И, начальник планово-экономической службы Терехов В.А., дополнительно были задействованы сотрудники Министерства с.-х. и продовольствия Крыма, а также принимали участие студенты ЮФ «КАТУ» НАУ учетно–финансового факультета.

С помощью Брейн-шторминга были отобраны внешние и внутренние факторы которые влияют на эффективность управления налогами (таблица №1)

Таблица №3.1.1.

По мнению экспертов на предприятия влияют как внутренние факторы на которые руководство хозяйства может активно воздействовать, так и внешние. На наш взгляд эффективность любого менеджмента в том числе и налогового определяется кадровым составом. Если отдел кадров хозяйства активно работает, поддерживает связи с ВУЗами, обновляет состав специалистов за счёт наиболее успешных выпускников – это является важным залогом эффективной работы финансово-экономической службы хозяйства.

Специалисты должны иметь мотивацию работать и повышать свою квалификацию, хозяйство должно обеспечить достойный уровень оплаты труда, направлять расходы на повышение квалификации работников, своевременно оформлять подписку на необходимые специализированные издания.

Однако даже оптимальный состав бухгалтерии не будет результативно работать без чёткой организации работы, без внятных должностных инструкций, внутреннего контроля и аудита. Эти и другие факторы представлены в таблице №1.

Наиболее важные внешние факторы – это понятность и стабильность налогового законодательства. Чаще всего руководитель бухгалтерской службы сталкивается со спорными вопросами налогового законодательства, его противоречивостью и неоднозначностью трактовки некоторых статей закона. Разъяснения налоговой службы, чаще тоже не являются окончательными, могут поменяться, а налоговый учёт сделанный с учётом этих разъяснений может содержать ошибки. Также важнейшим внутренним фактором влияющим на эффективность налогового менеджмента является использование инноваций и компьютерной техники для достижения большей продуктивности и качества управления, а также необходимо обращаться в независимые аудиторские фирмы для контроля своих действий и законности ведения бухгалтерского и налогового учёта.

Важнейшим внешним фактором является ведение бизнеса через свободные экономические зоны и через оффшоры для минимизации налогообложения хозяйства и увеличения прибыли предприятия.

Метод парных сравнений предполагает бальную оценку важности одного фактора при сопоставлении с другим, при равнозначности факторов выставляется «1», и если первый фактор немного важнее второго выставляется «3», при усилении значимости первого фактора по сравнению с вторым может выставляться «5», «7», и «9», таким образом если сравнивать первый со вторым имеет оценку «5», то сравнивая второй с первым оценка будет «1/5».