Денежные средства на хозяйственные нужды выдаются из кассы только на основании заявления работника с разрешительной подписью директора о выдаче денежных средств. Бухгалтером выписывается РКО, регистрируется в журнале регистрации ПКО и РКО. В РКО, выписанных на предприятии, указывается фамилия, имя, отчество получателя, цель, на которую выдаются средства, паспортные данные получателя.

Учет наличия и движения денежных средств по кассе по счету 30 «Касса» ведется на основании проверенных кассовых счетов за каждый день по кредитовому признаку в Журнале 1 по кредиту счета 30.1, а ведомость ведется по дебету счета 30.1 «Касса в национальной валюте» .

При наличии остатка денежных средств на конец месяца его сверяют с остатком на эту же дату, показанным в кассовом отчете.

Основным сводным документом по кассе является кассовая книга, которая составляется на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовую книгу ведет кассир, листы в ней пронумерованы и прошнурованы. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями директора и главного бухгалтера хозяйства. Исправления в кассовой книге запрещены. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Кассовая книга ведется сразу в двух экземплярах, т. е. делится пополам и заполняется под копировальную бумагу. Одна часть отрывается и служит кассовым отчетом для бухгалтерии.

Не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы. Ее проводит инвентаризационная комиссия, которая назначается приказом директора хозяйства. Результаты инвентаризации фактического наличия средств в кассе оформляется составлением акта (в 2-х экземплярах), который подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом.

В ходе изучения данного раздела на предприятии нарушений не обнаружено, соблюдается действующий порядок ведения кассовых операций. В качестве предложения по увеличению оперативности ведения учета рекомендуется вести журнал регистрации кассовых ордеров в электронной форме с помощью информационных технологий.

АПК «Виноградный» имеет следующие счета: текущий счет в национальной валюте, ссудный счет в национальной валюте.

Со дня открытия счета банк начинает осуществлять операции на счете предприятия в соответствии с условиями договора и требованиями действующего законодательства. Банковские операции по списанию и поступлению денежных средств осуществляются на основании следующих документов:

1) Сдачу наличной выручки и другие поступления на счет предприятие осуществляет по заявлению на перевод наличности;

2) Выдача наличности предприятию с текущего счета осуществляется по денежным чекам.

3)Безналичные расчеты осуществляет с помощью платежных поручений. Платежные поручения применяются для расчетов по товарным и нетоварным платежам: за фактически отгруженную продукцию, в порядке предоплаты, для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий, для уплаты налогов

4) АПК «Виноградный» для расчетов с другим субъектами хозяйствования

использует расчетные чеки. Они применяются с целью сокращения расчетов наличностью за полученные товары.

Для учета наличия и движения денежных средств на текущем счете в банке используется счет 31 «Счета в банках». В АПК «Виноградный» используются следующие субсчета данного счета:

31.1 «Текущие счета в национальной валюте»

31.3 «Другие счета в банке в национальной валюте»

Предприятие не имеет счета в иностранной валюте. При использовании регистров бухгалтерского учета отражение операций на текущем счете осуществляется следующим образом:

• В журнале-ордере по кредиту счета 31

• В ведомости к журналу-ордеру по дебету счета 31

По окончании месяца в журнале-ордере и ведомости по корреспондирующим счетам подсчитываются итоги и сверяются с оборотами по этим счетам, отраженным в других учетных регистрах в корреспонденции со счетом 31.

Также к денежным средствам относятся эквиваленты денежных средств, т. е. краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, свободно конвертируемые в определенные суммы денежных средств и характеризующиеся незначительным риском изменения их стоимости.

В АПК «Виноградный» операции данного вида не осуществляются. В бухгалтерском учете отражение данного вида операций регламентируется П(С)БУ4.

Для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств, зачисленных и списанных с расчетного счета, проверяется и обрабатывается выписка банка с приложенными к ней документами. На основании записей в выписке бухгалтер банка проставляет корреспонденцию счетов, при этом на поступившие денежные средства дебетуется счет 31 «Счета в банках», а списание - кредитуется.

Зачисление денежных средств на текущий счет отражается проводкой:

Дт 31.1 «Текущие счета в национальной валюте»

Кт 36.1 «Расчеты с отечественными покупателями».

Каждое предприятие может оказаться в ситуации, когда для реализации его производственных планов не хватает денежных средств. Один из выходов из сложившейся ситуации - получение кредита.