7. Назначают лицо, за которым будет закреплён контроль за использованием Приказа «О проведении инвентаризации».

Ответственность за организацию инвентаризации возложена на руководителя предприятия. Директор предприятия составляет приказ о проведения годовой инвентаризации в котором утверждает инвентаризационную комиссию, которая возглавляется руководителем предприятия или его заместителем, а членами данной комиссии могут быть работники предприятия.

Инвентаризация материальных ценностей проводится по местам их хранения. Данные каждого вида ценностей заносятся в инвентаризационные описи. После окончания инвентаризации описи подписываются членами комиссии.

При инвентаризации денежных средств в кассе предприятия во внимание берётся только их фактическое наличие. Никакие документы или расписки в остаток наличности в кассе не включаются.

Инвентаризация расчётных отношений с другими предприятиями и организациями осуществляется по данным документов. Предприятия обмениваются контокоррентными выписками, то есть выписками из лицевых счетов дебиторов и кредиторов. В отдельных случаях, когда до конца отчётного периода расхождения не урегулированы, расчёты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своём балансе в суммах, которые значатся в записях текущего учёта и считаются ею правильными.

Результаты проверки фактического наличия оформляется инвентаризационными описями. В приложении приложены инвентаризационные описи товаро - материальных ценностей бухгалтерии (прил.12), колбасного цеха и столовой (прил.13) и автогаража (прил.14). Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. При этом последние дают расписку, в которой подтверждают, что проверка прошла в их присутствии, и они не имеют к членам комиссии никаких претензий и принимают на ответственное хранение перечисленные в описи ценности. Сличительные ведомости инвентаризационной комиссией и бухгалтерией предприятия не составлялись так как расхождений между данными фактического и бухгалтерского учёта не находились.

Результаты инвентаризации влияют на показатели финансовой отчётности: в ф.№1 «Баланс»; в ф.№2 «Отчёт о финансовых результатах» в; в ф.№3 «Отчёт о движении денежных средств» и в ф.№4 «Отчёт о собственном капитале», в каждой из этих форм есть определённые статьи на которые влияют данные результаты, в частности : в ф.№1 «Баланс» строка 210; в ф.№2 «Отчёт о финансовых результатах» строка 060, строка 090, строка 270 , строка 205; в ф.№3 «Отчёт о движении денежных средств» - строка 080, строка 290 и в ф.№4 «Отчёт о собственном капитале» отражается информация в строке 040 и в строке 270.

10. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК ЗАКРЫТИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ

Важным этапом подготовки к составлению годового отчёта является закрытие в конце года операционных, собирательно-распределительных и других счетов и субсчетов бухгалтерского учёта.

Для этого работники бухгалтерии должны не позднее первой половины декабря обобщить за 11 месяцев информацию, необходимую для списания калькуляционных разниц и распределения сумм расходов. Присоединив к ней аналогичную информацию за декабрь, бухгалтеры будут иметь в своём распоряжении все данные для закрытия счетов в первых числах января.

Закрывают бухгалтерские счета до составления заключительного баланса.

Эта работа должна охватить содержание всех хозяйственных операций на сельскохозяйственном предприятии за период с 1 января по 31 декабря текущего года, за исключением операций по закрытию счетов.

Счета в ООО «Начало» закрываются по принципу наиболее оказываемых услуг и наименьшего отражения на данном счёте. Первым закрывают счёт 234 «Вспомогательное производство». Сальдо начальное на этом счёте отсутствует, по дебету ежемесячно собираются фактические затраты, а по кредиту выполненные работы в плановой оценки. Все затраты на протяжении года скапливаются в Накопительной ведомости работ, записи ведутся по маркам автомобиля и ФИО водителя, суммы заносятся на основании путевых листов, табелей учёта рабочего времени, лимитно-заборных карт. В течение года сальдо на счёте 234 развёрнутое, в конце года по дебету отражается годовые фактические затраты, а по кредиту годовой объём выполненных работ и оказанных услуг в плановой оценки. На протяжении отчётного периода услуги вспомогательного производства списываются по объектам потребления работ и услуг по выполненным т/км по плановой себестоимости, которая потом доводится до фактической. Для того, чтобы произвести закрытие счёта 234 необходимо сначала определить калькуляционную разницу, то есть разницу между суммами по дебету и по кредиту. Если результат получается положительный, то получаем перерасход в затратах, а если отрицательный – экономия в затратах. Затем идёт распределение калькуляционной разницы между потребителями с помощью коэффициента:

∑ калькуляционной разницы

К распр.= ――――――――――――――――――――

к-во т/км – т/км на самообслуживание

Путём произведения калькуляционной разницы на 1 т/км на количество т/км выполненных по каждому объекту получаем сумму калькуляционных разниц по каждому отдельному потребителю. Сумма калькуляционных разниц по потребителям относят методом дополнительной записи в случае перерасхода, но а в случае экономии используют метод красного сторна.

Распределение калькуляционных разниц осуществляется бухгалтером в ведомости распределения калькуляционных разниц по вспомогательному производству. На списание калькуляционных разниц в бухгалтерии составляют следующую корреспонденцию:

В результате списания калькуляционной разницы годовые обороты по дебету и кредиту счёта 234 становятся равными и счёт 234 закрывается.

Следующий счёт который подлежит закрытию это счёт 91 «Общепроизводственные расходы». Учёт этих расходов осуществляется в производственном отчёте 10.3в с.-х., где в течение операционного периода отражаются фактические затраты (дебет счёта). Все общепроизводственные расходы разделяют на две части: постоянные и переменные. В ООО «Начало» установлен перечень постоянных и переменных общепроизводственных затрат.

Дт 90 Кт 91 списана сумма нераспределённых общепроиз. Затрат

Постоянные затраты не меняются, это затраты на обслуживание и управление производством (износ оборудования, заработная плата мастера, отчисления и другое). Постоянные затраты распределяются на каждый объект затрат с использованием базы распределения. Эти общепроизводственные расходы распределяются на объекты учёта затрат основного производства пропорционально общей суммы прямых затрат без стоимости семян и посадочного материала в растениеводстве

Дт 231 Кт 911 распределение на растениеводство без семян

Для распределения из производственных отчётов по каждому виду основного производства берутся данные о прямых затратах и стоимости семян, посадочного материала. Путём вычитания из прямых затрат стоимости, посадочного материала определяют базу распределения. Затем определяют коэффициент распределения общепроизводственных расходов, путём деления всех общепроизводственных затрат на базу распределения. Путём умножения базы распределения по каждому объекту на коэффициент получаем сумму общепроизводственных расходов по каждому объекту учёта.

Дт 23 Кт 91 отнесена сумма общепроизводственных расходов

Списание и закрытие счёта 91 оформляется бухгалтерской справкой.

Счета 231 «Растениеводство» закрываются следующим образом: по дебету этих счетов собираются в течение операционного периода фактические затраты, а по кредиту выход продукции по плановой оценки. В конце года плановую оценку доводят до фактической. В растениеводстве выход продукции учитывается отдельно по каждому виду и сорту продукции отдельно. В течение года записи по кредиту и дебету производят нарастающими суммами, соответственно в текущем балансе данный субсчёт показывают развёрнуто. Только в конце года, составляя дебетовые и кредитовые обороты, определяют экономию или перерасход в затратах и счёт закрывают.

Счёт 15 «Капитальные инвестиции» закрывают по степени окончания процесса капиталовложения. Этот счёт может оставаться не закрытым на конец года в случае незавершённого строительства или другого капиталовложения.

Дт 10 Кт 15 закрытие счёта (ввод в эксплуатацию, окончание формирования основного стада и т. п.).

Счёт 371 «Расчёты по выданным авансам» учитывает по дебету выданные поставщикам и подрядчикам авансы. Закрытие счёта происходит в случае погашения своей задолженности поставщиками и подрядчиками.

Дт 63 Кт 371 отражена сумма задолженности поставщиков.

Все расчёты с поставщиками отражаются в регистре аналитического учёта ведомости расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Счёт 372 «Расчёты с подотчётными лицами» по дебету корреспондирует со счетами денежных средств, где отображается сумма выданных денежных средств в подотчёт, по кредиту списание сумм на соответствующие счета. Сальдо может быть как дебетовым так и кредитовым. Аналитический учёт ведётся по каждому подотчётному лицу отдельно. Списание и закрытие этого счёта происходит на следующие счета (кредит счёта 372, а дебет):

- 20 «Производственные запасы», 22 «МБП», 28 «Товары» - оприходованы на склад материальные ценности, приобретённые подотчётными лицами, на основании утверждённого авансового отчёта;