Предприятие может выдать своему работнику заем на длительный срок. Когда придет время этот заем возвращать (без процентов!), инфляция «съест» значительную часть его суммы.

Работникам предприятия может быть оплачена стоимость месячных проездных билетов для проезда в городском общественном транспорте.

Чтобы не платить подоходный налог и не производить отчисления в целевые фонды, необходимо осуществить такие действия:

- оформить приказ на приобретение месячных проездных билетов;

- утвердить основные маршруты передвижения работников;

- по истечении месяца списать использованные проездные билеты, особо подчеркнув в акте списания, что билеты использованы исключительно на цели, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия.

Месячные проездные билеты можно приобретать как по безналичному, так и за наличный расчет. При этом нужно соблюдать основное условие: использованные билеты должны быть обезличенными, т.е. не следует составлять списки работников с указанием конкретных фамилий.

Существует еще одна схема, которая поможет оформить сотруднику доход, не нарушая законодательства, сэкономить на отчислениях. Один из способов – привлечение в союзники коммерческих банков.

Схема состоит из 3-х этапов:

I. Предприятие а получает в банке Б кредит и плати по нему ежемесячно проценты.

II. Работодатель предоставляет сотрудникам возвратную финансовую помощь.

III. Сотрудники размещают «собственные сбережения» на депозит в банке Б, получая ежемесячно проценты (естественно на период работы на предприятии А).

При этом налоги и сборы не уплачивают ни работодатель, ни сотрудники. Рассмотрим их подробнее.

I этап. Получение кредита.

Если договориться с банком, то проблем с получением кредита не возникает. Оформить его, к примеру, в виде кредитной линии на накопление оборотных средств, с ежемесячной уплатой процентов. Уплачиваемые проценты можно включать в валовые расходы.

II этап. Предоставление финансовой помощи сотрудникам.

Лучше всего возвратную финансовую помощь оформить договором займа. По договору займа одна сторона передает другой стороне в собственность деньги, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу такую же сумму денег. Естественно, такая ссуда должна быть беспроцентной и возвратной.

Помимо договора займа, в деле должны находиться заявление сотрудника на получение займа и приказ директора о предоставлении бесплатной возвратной помощи. Во всех документах должен быть оговорен срок возврата – лучше всего оформлять ссуду на год.

III этап. Открытие сотрудником депозитного счета.

Работник подает в коммерческий банк заявление на открытие счета, сообщает свой идентификационный код, заключает депозитный договор. Кроме того, в зависимости от выбранной схемы, может понадобиться заявление без даты на перечисление суммы депозита предприятию А в счет погашения возвратной финансовой помощи по договору займа. Это делается в целях реального обеспечения кредита, а также предоставленного сотруднику займа. Предприятие, в свою очередь, может дать право банку списать со своего счета сумму кредита при наступлении определенных обстоятельств.

Можно оформить возврат денежных средств и наличными без физического участия сотрудника. Это уже как удастся договориться.

Возмещение НДС из бюджета давно стало проблемой многих предприятий в Украине по причине того, что налоговые органы пренебрегая Законом Украины от 03.04.97 №168/97 – ВР «о налоге на добавленную стоимость» (далее Закон об НДС), нарушают сроки и порядок возмещения или добровольно (без обращения налогоплательщика в суд) вообще не производят возмещение НДС. В результате несвоевременного возмещения у налогоплательщиков происходит «вымывание» оборотных средств, возникает задолженность перед бюджетом по другим налогам, и это при наличии сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета.

Сумма НДМ, подлежащая возмещению из бюджета может возникать по операциям, облагаемым налогом по ставе 20% (обычным операциям), и по операциям, облагаемым налогом по ставке 0% (наиболее распространенный вариант). Сроки возмещения НДС из бюджета по операциям разные. В первом случае сумма НДС, которая имеет отрицательное значение, зачисляется в счет погашения задолженности налогоплательщика по уплате НДС, возникшей в предыдущих отчетных периодах, а при отсутствии задолженности – в уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика последующих трех отчетных периодов. И только если сумма отрицательного значения налога не погашается суммами налоговых обязательств последующих трех отчетных периодов, то она подлежит возмещению из Госбюджета Украины. Возмещение должно быть произведено в течении месяца, следующего после месяца предоставления налоговой декларации за третий отчетный период, после возникновения отрицательного значения налога.

Во втором случае возмещение осуществляется в течении следующего месяца после месяца предоставления налоговой декларации за отчетный период, в котором были осуществлены такие операции. Экспортное возмещение предоставляется в течении тридцати календарных дней, следующих за днем предоставления расчета экспортного возмещения.

В целях погашения задолженности бюджета по возмещению сумм НДС и упорядочения расчетов с бюджетом КМУ постановлением от 07.12.97. №2215 утвержден Порядок проведения возмещения сумм НДС в части, которая подлежит зачислению на текущий счет налогоплательщика.

Этот Порядок предполагает возможность возмещения сумм НДС:

1. В счет погашения задолженности кредитора (кредиторов) налогоплательщика по платежам в Гос. бюджет.

2. В счет погашения налогоплательщику выданных ему или его кредитору кредитов, привлеченных под гарантии государства и бюджетных займов, не уплаченных на дату проведения возмещения.

3. За счет имущества другого налогоплательщика, которое находится в налоговом залоге.

Установленные Порядком №2215 варианты возмещения НДС не предполагают денежных расчетов и не являются обязательными для налогоплательщика, следовательно, возмещение НДС посредством_

- зачисления в счет платежей по НДС;

- перечисления на текущий счет в учреждения банка;

- выдачи казначейского чека

осуществляется в общеустановленном порядке.

Налогоплательщикам, которые не решаются на судебный порядок возмещения и которым отказывают в возмещении НДС в счет погашения налоговой задолженности кредиторов либо у которых такие кредиторы отсутствуют, предлагается вариант возмещения НДС во внесудебном порядке с помощью предприятия, импортирующего (ввозящего) товар на таможенную территорию Украины. Данный вариант хорош тем, что не зависит от решения налоговых органов и позволяет производить возмещения НДС по мере его возникновения.

Для такого порядка возмещения необходимо привлечение импортера, ввозящего на таможенную территорию Украины товар, который не относится к подакцизным товарам (кроме табачного сырья) либо к товарным группам 1-24 Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.

Ввоз товаров на таможенную территорию Украины «импортером» осуществляется на основании договора, заключенного между ним и нерезидентом. «Импортер» обязан уплатить НДС – при оформлении ГТД или выдать вексель на сумму налогового обязательства. Выписка налогового векселя позволяет ему отсрочить уплату НДС на срок до 30 дней, а по отдельным видам товаров, перечень которых установлен Кабинетом Министров Украины – на 90 дней.

Второй вариант и позволяет осуществить возмещения НДС при помощи импортера, что предполагает: заключение договора между предприятием, имеющим суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, и нерезидентом, у которого «импортер» приобретает товары; ввоз товара на таможенную территорию Украины предприятием, имеющим сумму бюджетного возмещения с оформлением налогового векселя; погашение налогового векселя за счет сумм бюджетного возмещения; последующую продажу товара «импортеру» и получении денежных средств в оплату за товар. При этом в состав стоимости товара «импортером уплачивается и НДС, равный сумме бюджетного возмещения, которой был погашен налоговый вексель (рис. 3.3).

Рис. 3.3. Схема возмещения НДС при помощи импортера.