Анализируя таблицу 3.1 мы видим, что план по себестоимости производства винограда не выполнен на 2004 – 2005 год. В 2005г. выполнен на 65,19% (100,03грн.) отклонение от плана составило 53,83 грн, в2006г. 45,9% (70,62) отклонение от плана составило 83,24 грн. А в 2006 – 2007 году план по себестоимости производства винограда перевыполнен. В 2006г. на 42,99% (или на 66,14грн.), в 2007 на 46,1 (или на 70,92грн.).

Для того чтобы проследить изменение себестоимости на производство зерновых, составим таблицу 3.2.

Таблица 3.2. - Динамика изменения себестоимости на производство 1 ц винограда

Про анализировав таблицу 3.2. мы видим, что с каждым годом темпы роста возрастают. Исключение составляет 2004г. в, котором темпы роста снизились на 29,4% (или 29,41 грн.). Наибольшее изменение в базисном темпе роста произошло в 2007г. в сравнение с 2004г. Оно составило 24,72% (или 124,75 грн.). А наибольшее изменение в цепном темпе роста произошло в 2006г. по сравнению с 2005г. Оно составило 240,93% (или 149,4 грн.). Не устойчивая динамика темпов роста за анализируемый период вызвана изменением производственной себестоимости.

3.2 Функциональное влияние количественных и качественных факторов на величину себестоимости и отдельных статей затрат.

Для выявления причин, которые влияют на невыполнение или перевыполнение плана себестоимости, надо проанализировать план себестоимости по статьям затрат (таблица 3.3).

При анализе следует учитывать, что отклонения по каждой статье затрат – это результат влияния нескольких факторов. По статье «Расходы на оплату труда и отчисления» отклонения обусловливаются изменениями в затратах труда и в оплате отработанного часа. «Посадочный материал», «Минеральные удобрения» - изменениями норм высева семян (посадке саженцев), внесения удобрений. Статья «Оплата услуг и работ» включает услуги машинотракторного парка, автотранспорта и другое; «Амортизация» - сумму амортизационных отчислений; «Расходы на ремонт» - стоимость ремонтов и так далее.

Произведем анализ по итогам таблицы 3.3. И можем сделать вывод, что в целом себестоимость по производству винограда в 2007г. в сравнение с 2005г. увеличилась на 3172 тыс.грн. за счет увеличения затрат на 0,0750 тыс.грн. и снижения урожайности на 0,0312 ц/га. Расходы на оплату труда и отчисления в 2007г. возросли на 4388 тыс.грн. за счет увеличения затрат на оплату труда в 0,1038 тыс.грн. Стоимость нефтепродуктов возросла на 73 тыс.грн. за счет снижения урожайности на 0,0037 ц/га и увеличения затрат на 0,0017 тыс.грн. Стоимость посадочного материала снизилась на 746тыс.грн. за счет уменьшения урожайности на 0,0037тыс.грн. и снижения затрат на 0,0176тыс.грн. Стоимость посадочного материала снизилась на 746 тыс.грн. за счет снижения урожайности на 0,0037 ц/га и уменьшения затрат на 0,0176 тыс.грн. Стоимость удобрений уменьшилась на 575 тыс.грн. за счет уменьшения урожайности на 0,0029 ц/га и снижения затрат на 0,0136 тыс.грн. Амортизация увеличилась на 362 тыс.грн. за счет увеличения затрат на 0,0086 тыс.грн. Стоимость работ и услуг увеличилась на 1091 тыс.грн. за счет увеличения затрат на 0,0258 тыс.грн. и снижения урожайности на 0,0002 ц/га. Расходы на ремонт снизились на 158 тыс.грн. за счет снижения урожайности на 0,0030 ц/га и уменьшение затрат на 0,0037 тыс.грн. Прочие расходы снизились на 1243 тыс.грн. за счет снижения урожайности на 0,0073 ц/га и уменьшения затрат на 0,0294 тыс.грн. Стоимость электро энергии снизилась на 20 тыс.грн. за счет снижения урожайности на 0,0002 ц/га и уменьшения затрат на 0,0005 тыс.грн.

Для анализа плана себестоимости зерновых и зернобобовых по статьям затрат за 2006-2007гг. составим следующую таблицу

По таблице 3.4. можем сделать вывод, что в 2007г. по сравнению с 2006г. в целом себестоимость увеличились на 3443 тыс.грн. за счет снижения урожайности на 0,2651 ц/га и увеличения затрат на 0,0815 тыс.грн.