|
Страница 16 из 23
В хозяйстве подоходный налог определяется в карточках учёта зарплаты работников и записывается в части удержания.
Аналитический учет подоходного налога ведется также в сводной ведомости по заработной плате. Этот бухгалтерский регистр имеет свободную форму и заменяет такой документ, как расчетно-платёжную ведомость.
Синтетический учёт этого налога ведется в журнале-ордере №8 с.-х. Отражение в бухгалтерском учете операций ведется следующим образом:
удержание из зарплаты и иных доходов работников;
Дт 66 «Расчеты по оплате труда»
Кт 641 «Расчеты по налогам»
перечисление налога в бюджет согласно платежному поручению:
Дт 641 «Расчеты по налогам»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
Типичные проводки по учету расчетов по налогам и платежам приведены в таблице 2.3.1.
Таблица 2.3.1- Учет расчетов по налогам и прочим обязательным платежам.
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Приобретено производственных запасов;
Отображен НДС, указанный в налоговой накладной поставщика
|
20 ''Производственные запасы''
|
631''Расчеты с отечественными поставщиками''
|
|
641 ''Расчеты по налогам''
|
631 ''Расчеты с отечественными поставщиками''
|
|
2
|
Погашена задолженность перед поставщиком
|
631 ''Расчеты с отечественными поставщиками''
|
311 ''Текущие счета в национальной валюте''
|
|
3
|
Отражены затраты на проектные, строительно-монтажные работы за счет подрядчика, проектных организаций;
|
15 ''Капитальные инвестиции''
|
63 ''Расчеты с поставщиками и подрядчиками''
|
|
Отражена сумма НДС в счетах подрядчиков и проектных организаций
|
644 ''Налоговый кредит''
|
63 ''Расчеты с поставщиками и подрядчиками''
|
|
4
|
Получены товары от поставщика;
|
281 ''Товары на складе''
|
631 ''Расчеты с отечественными поставщиками''
|
|
Начислен налоговый кредит по НДС
|
641 ''Расчеты по налогам''
|
631 ''Расчеты с отечественными поставщиками''
|
|
5
|
Погашена задолженность перед поставщиком
|
631 ''Расчеты с отечественными поставщиками''
|
791 ''Результат основной деятельности''
|
|
6
|
Отгружен товар покупателю
|
361 ''Расчеты с отечественными покупателями''
|
702 ''Доход от реализации товаров''
|
|
7
|
Начислены налоговые обязательства по НДС
|
702 ''Доход от реализации товаров''
|
641 ''Расчеты по налогам''
|
Продолжение таблицы 2.3.1
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
8
|
Списан чистый доход
|
702 ''Доход от реализации товаров''
|
791 ''Результат основной деятельности''
|
|
9
|
Списан реализованный товар
|
902 ''Себестоимость реализованных товаров''
|
281 ''Товары на складе''
|
|
10
|
Учтена себестоимость реализованного товара в составе финансового результата
|
791 ''Результат основной деятельности''
|
902 ''Себестоимость реализованных товаров''
|
|
11
|
Списаны административные затраты и затраты на сбыт
|
791 ''Результат основной деятельности''
|
92 ''Административные затраты'', 93 ''Затраты на сбыт''
|
|
12
|
Получена оплата от покупателя
|
311 ''Текущие счета в национальной валюте''
|
361 ''Расчеты с отечественными покупателями''
|
|
13
|
Начислен коммунальный налог
|
92''Административные затраты''
|
641 ''Расчеты по налогам''
|
|
14
|
Начислен сбор в Пенсионный фонд при импорте табачных изделий
|
281''Товары на складе''
|
651 ''Расчёты по пенсионному обеспечению''
|
|
15
|
Начислен сбор в Пенсионный фонд при продаже табачных изделий
|
701''Доход от реализации''
|
651 ''Расчёты по пенсионному обеспечению''
|
|
16
|
Начислен сбор в Пенсионный фонд при приобретении автомобиля
|
152''Капитальные инвестиции''
|
651 ''Расчёты по пенсионному обеспечению''
|
|
17
|
Начислена плата за спец. Использование водных ресурсов
|
92''Административные затраты''
|
642'''Расчёты по обязательным платежам''
|
|
|
|
|
|
19
|
Начислен сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
|
54 ''Отсроченные налоговые обязательства''
|
642 ''Расчеты по обязательным платежам''
|
Переход к рыночной экономике выдвигает перед бухгалтерским учетом ряд актуальных проблем. Необходимо обратить внимание на то, что внесены изменения базы налогообложения НДС, а именно: до внесения изменений в базу налогообложения входили все налоги и сборы, а с вводом в действие изменений в базу налогообложения при продаже включаются только общегосударственные налоги и сборы.
|
