36 701 отражена выручка от реализации 2530,95

701 641 списана сумма налоговых обязательств по НДС 506,18

63 377 произведён зачёт задолженности 7967,32

63 644 списана сумма ранее начисленного

налогового кредита по НДС 3694,33

См. приложение 12.

Задание № 9

Бухгалтер по учёту основного производства.

В его обязанности входит:

· принимать в установленные сроки от ответственных лиц производственные отчёты;

· составление по мере поступления документов книгу учёта затрат по основному производству, составление калькуляции продукции растениеводства и животноводства;

· в конце года уточнить обороты по счетам и выполнить расчёты по закрытию счетов;

· предоставление главному бухгалтеру необходимых сведений по промышленному производству;

• участвовать в составлении форм годового отчёта.

К основному производству относят отрасль растениеводства и животноводства.

Растениеводство является весьма специфической отраслью сельскохозяйственного производства. На кругооборот средств существенный отпечаток накладывает сезонный характер производства, в частности разрыв между периодом производства затрат и выхода продукции. Для учёта затрат и выхода продукции основного производства используется счёт 23 «Производство», субсчёт 231 «Растениеводство».

Основные статьи затрат, по которым ведется аналитический учет:

1. Затраты на оплату труда ДТ 231 КТ 661

Данная статья выделена для учета всех видов основной и дополнительной заработной платы работников, занятых непосредственно в производстве по данному объекту учета затрат. По данной статье учитывают все виды денежных и натуральных выдач.

2. Семена ДТ 231 КТ 2081

Данная статья выделяется для отражения стоимости семян. Однако кроме стоимостной оценки семян необходимо указывать количество израсходованных семян;

3. Рассада ДТ 231 КТ 2081

Данная статья выделена для учета израсходованной под соответствующую

овощную культуру посадочного материала. Затраты посадочного материала должны отражаться в двух измерителях в натуральном (тыс.шт) и в денежном.

4. Удобрения ДТ 231 КТ 2085

По данной статье учитывают расход на каждую культуру минеральных и органических удобрений. Органические удобрения должны отражаться в двух измерителях: в натуральном - количество в тоннах и в денежном.

Собственные органические удобрения отражают по их оценке на основании фактической себестоимости производства, покупке - по стоимости их приобретения с учетом расходов на доставку в хозяйство;

5. Ядохимикаты Дт 231 Кт 2085

Здесь отражают затраты на борьбу с сорняками, вредителями и болезнями овощных культур различных средств химической защиты растений (пестицидов). Затраты пестицидов отражаются по стоимости, которая складывается из отпускных цен и расходов на доставку в хозяйство;

6 Горючесмазочные материалы

Данная статья предназначена для учета расхода нефтепродуктов на работу МТП, различных агрегатов по культуре. Затраты нефтепродуктов учитываются по стоимости, которая складывается из цены приобретения и расходов по доставке в хозяйство.

7. Амортизация Дт 231 Кт 131

По данной статье отражают суммы амортизационных отчислений, отнесенных на культуру.

8. Текущий ремонт

Отражают расходы, связанные с текущим ремонтом основных средств, использованных на производство по культуре

9. Прочие затраты

Эта статья выделена для учета основных затрат растениеводства, не вошедших в предыдущие статьи.

Аналитический учет затрат должен давать полную информацию о суммах затрат и выходе продукции по каждому объекту учета затрат в целом по хозяйству за месяц и нарастающими суммами с начала года.

Синтетический учет затрат и выхода продукции отрасли растениеводства ведут на счете 23 «Производство» субсчет 231 «Растениеводство». По дебету этого счета отражают затраты на производство продукции, а по кредиту выход продукции. В течение года записи по дебету и кредиту производят нарастающими суммами, соответственно в текущем балансе данный субсчет показывают развернуто. Только в конце года, сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты, определяют экономию или перерасход в затратах и счет затрат.

Регистром синтетического учета затрат и выхода продукции является журнал-ордер №10. Данные в журнал-ордер №10 заносят до 10 числа каждого месяца из производственных отчётов. Но на данном предприятии как таковых производственных отчетов не составляют, вместо этого формируют отчет по себестоимости. Здесь указывается группа затрат, в дебетовой части подробно расписаны все статьи затрат, считается итог по дебету; в кредитовой части раскрывается выход продукции.

Данные анализируются и сопоставляются с прошлыми годами.

В конце месяца итоги из журнала-ордера №10 переносят в главную книгу. В ней также указывают начальный и выводят конечный остаток. Месячный оборот по кредиту счета 231 показывают одной записью на основе журнала-ордера №10, а оборот по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами на основе других журналов-ордеров и ведомостей. Животноводство является одним из основных производств сельскохозяйственных предприятий. Для ведения операций по животноводству большое значение имеет правильная организация учёта в центральной бухгалтерии, соблюдения плана документооборота, достаточная подготовка руководителей, рабочих, рабочих бухгалтерии.

Учёт затрат и выход продукции животноводства ведётся на счёте 23 «Производство», субсчёт 232 «Животноводство», по дебету которого отражаются затраты, а по кредиту – выход продукции по плановой себестоимости в течении года, а в конце года плановую себестоимость доводят до фактической.