Осуществляя производственно-хозяйственную деятельность с/х предприятия осуществляют расчетные операции с другими предприятиями, организациями. К ним относятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами, покупателями и заказчиками, т.е. с различными кредиторами и дебиторами. Расчеты с дебиторами осуществляются в 3 классе, а именно счет 361, 372 и др. Расчеты с кредиторами – в 6 классе.

Для учёта расчётов с подотчётными лицами предназначен счёт 372. По дебету счёта отражаются суммы выданные подотчёт и суммы выплаченные подотчёт лицам в возмещении перерасхода. По кредиту – суммы неиспользованных авансов, суммы, израсходованные подотчётными лицами в соответствии с утверждёнными авансовыми отчётами. Размеры выдачи средств регулируются Инструкцией по ведению кассовых операций и Инструкцией по служебным командировкам. Круг подотчётных лиц в хозяйстве ограничен. Сроки командировки ограничены инструкцией, устанавливаются руководителем предприятия. Не позднее трёх дней после возвращения из командировки, лицо отчитывается авансовым отчётом об израсходованных подотчётных суммах.

Виды расходов в подотчёт: хозяйственные расходы, расходы по перемещению, расходы по командировке. Они включают в себя оплату проезда, оплату за постель, жилья, услуги связи (если разговоры были связаны с деятельностью предприятия), при условии наличия оправдательных документов.

Корреспонденция по счёту 372:

Дт Кт Содержание

372 301 выданы деньги из кассы в подотчёт;

20 372 приобретены подотчётными лицами материальные

ценности без НДС;

641 372 отражён НДС;

23 372 использование денежных средств на производственные

нужды в рамках установленных норм;

661 372 удержание подотчётных сумм с оплаты труда

работников;

301 372 возврат неиспользованных денежных средств, выданных

подотчёт.

Синтетический учёт по счёту 372 ведётся в Журнале-ордере № 7. Обороты по дебету заполняются по расходным кассовым ордерам, а обороты по кредиту – по авансовому отчёту.

На счете 36 ведется учет расчетов с покупателями и заказчиками; здесь обобщается информация расчетов по покупателям и заказчикам. По дебету счета отражают стоимость реализованной продукции, товаров, услуг и работ, которые включают НДС. По кредиту – суммы платежей, которые поступили на счета предприятия и в кассу.

В УОППЗ им. Фрунзе НАУ поступление и выбытие продукции осуществляется приходным и расходным накладным, где указывается название поставщика, получателя, заказ и условие продажи, а также номер накладной, наименование товара, его количество, стоимость без НДС, сумма НДС и сумма всего.

Синтетический учет по покупателям и заказчикам ведется в жернале-ордере № 11. Но в программе формируют Журнал-ордер и ведомость по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; учет ведется в разрезе поставщиков.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются на счёте 63 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». На этом счёте отображают расчёты с предприятиями, организациями и лицами за получение ТМЦ, принятые работы и предложенные услуги. По кредиту счёта 63 отражают задолженность за получение от поставщиков товароматериальных ценностей, за работы и услуги, а по дебету погашение и списание.

Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведут по каждому отдельно предъявленному счёту.

Синтетический учет ведется в Ж/О №6 с-х.

Корреспонденция по расчётам с поставщиками:

Дт Кт Содержание

63 30 погашена задолженность перед поставщиками

наличными из кассы;

63 31 оплачены счета поставщиков или подрядчиков с

текущего счёта;

63 60 оплата за счёт краткосрочных ссуд.

Данное предприятие имеет в своем распоряжении жилые дома и общежитие, поэтому в расчетном отделе также производится учет расчетов с квартиросъемщиками, производят расчеты по коммунальным услугам. Для расчетов предназначен счет 68.2.4

Дт Кт

301 6824 52,00 Оплачены коммунальные услуги за воду

Через расчетный отдел также производятся расчеты по исполнительным листам.

Дт Кт

661 685 65,00

См. приложение 7.

Задание №4