Методические указания:

1.Определение дебиторской и кредиторской задолженности. Выявление факторов, влияющих на их увеличение или уменьшение.

Дебиторская и кредиторская задолженность возникает в результате расчетов предприятия с покупателями, поставщиками, финансовыми органами, подрядчиками, рабочими и служащими, органами страхования, бюджетными организациями, депонентами, подотчетными лицами и другими.

Дебиторская задолженность - это отвлечение от деятельности предприятия оборотных средств, что является причиной финансовых затруднений предприятия.

Кредиторская задолженность - результат напряженного финансового положения предприятия; в результате недостачи необходимых средств задерживается выполнение платежей разным организациям и предприятиям.

Строгий контроль за своевременным погашением кредиторской задолженности позволяет не задерживать платежи, которые могут стать причиной финансовых затруднений предприятия, а так же негативно отразится на производственных отношениях с предприятиями - партнерами.

Дебиторская задолженность отражается во 2 разделе актива баланса по статьям: «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» и «Дебиторская задолженность по расчетам».

Анализ дебиторской задолженности необходимо начинать с изучения данных баланса, которые отражают степень увеличения или уменьшения их на протяжении отчетного периода. Так же необходимо определить суммы неоправданной задолженности и выявить причины ее возникновения. В процессе анализа, необходимо научиться отличать допустимую задолженность от неоправданной.

Допустима дебиторская задолженность - это задолженность, которая возникает в соответствии с предъявленными претензиями и задолженность подотчетных лиц.

К неоправданной дебиторской задолженности относят - задолженность конкретных лиц при недостачах, растратах и краже, задолженность бригады капитального строительства вследствие нарушения финансовой дисциплины; недостатки и затраты от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных с баланса в установленном порядке, а так же вся просроченная задолженность. Увеличение дебиторской задолженности приводит к неустойчивому финансовому положению предприятия.

Кредиторская задолженность отражается в 4 разделе пассива баланса.

Анализ кредиторской задолженности необходимо начинать с определения состава и структуры кредиторской задолженности по данным баланса отчетного периода.

При анализе кредиторской задолженности необходимо определить допустимую и неоправданную кредиторскую задолженность. К допустимой задолженности относят:

• задолженность поставщикам по акцептованным платежным требованиям;

• не просроченную задолженность в бюджет.

К неоправданной кредиторской задолженности относят:

• просроченную задолженность поставщикам;

• просроченную задолженность бюджету по налогу за прибыль;

• кредиты, не погашенные в срок и другие.

2. Расчет и анализ показателей, характеризующих положение дебиторской и кредиторской задолженности.

На практике существует несколько показателей, характеризующих положение дебиторской и кредиторской задолженности, а именно:

1.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Этот- коэффициент указывает на увеличение или уменьшение коммерческого кредита, который выдает предприятие. Увеличение коэффициента означает сокращение продажи в кредит, а уменьшение -увеличение объемов кредита. Регулятором этого коэффициента является выручка от реализации.

2. Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности:

Этот показатель характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Увеличение этого показателя оценивается позитивно и наоборот.

З. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

где, Дз - дебиторская задолженность;

Кз - кредиторская задолженность.

Положительной считается, ситуация когда дебиторская задолженность перекрывает кредиторскую.