2.3. Содержание и организация наличных расчетов предприятия

Наличные расчеты составляют 5-7 % в структуре предприятия. Предприятия могут осуществлять расчеты наличными за счет средств, полученных из банковских касс, и за счет наличной выручки через кассу предприятия, с обязательным ведением кассовой книжки установленной формы. В течение одного дня сумма наличного платежа не должна превышать 10000 гривен по одному или нескольким платежным документам. При этом не ограничивается количество предприятий, с которыми могут проводиться в течение дня наличные операции.

Если на предприятии существует наличная касса, то это должно быть отражено в договоре с банковским учреждением с обязательным установлением лимита оборотной кассовой наличности. Лимит устанавливается банком, однако если он будет слишком большим, к данному банку со стороны НБУ будут применены различные санкции. Если в течение дня наличные расчеты предприятия превышают 10000 гривен, то разница прибавляется к фактическим остаткам наличных в кассе предприятия, и полученная сумма сравнивается с лимитной. Расчеты предприятия наличными проводятся с применением приходных и расходных кассовых ордеров, товарных чеков, квитанций, проездных документов и т. п., а также договоров и счетов-фактур других предприятий.

Предприятия обязаны сдавать наличные в банк с их зачислением на текущий счет, причем должны соблюдаться установленные сроки и порядок данной операции. Если лимит наличных дня предприятия не установлен, то в банк должны сдаваться все средства.

Если на предприятии существует касса, то все операции с наличными должны быть оприходованы. Под оприходованием наличности понимают ее учет в полной сумме с оформлением в книге и обязательном наличии соответствующих документов. Предприятие не должно накапливать выручку

наличных в кассе. В момент выдачи зарплаты наличными очень часто общая сумма зарплаты превышает установленный лимит. Т.е. предприятие и течение трех дней может превышать данный лимит.

В случаях, когда предприятию требуется большая сумма наличных, оно должно в установленный срок сделать заявку в обслуживающий банк.

За нарушение расчетно-платежной и кассовой дисциплины в зависимости от вида данного нарушения к предприятию могут быть применены административные и финансовые санкции: за неисправное хранение и расходование денежных средств или за несвоевременные расчеты и платежи.

Предприятия уплачивают в пользу соответствующих субъектов установленную пеню, штрафы, неустойки. За просрочку платежа плательщики денежных средств уплачивают в пользу получателя пеню в размере, установленном в договоре сторон, но не выше двойной учетной ставки НБУ за период, в котором начисляется пеня.

Должник, просрочивший использование денег, по требованию кредитора обязан выплатить всю сумму, а также начисленные проценты с учетом индекса инфляции за все время просрочки, если другие условия не предусмотрены договором. При несвоевременной уплате налогов и платежей в бюджет плательщик уплачивает пеню в размере 120% от учетной ставки НБУ.

В случаях нарушения предприятием оборота наличности в национальной валюте к ним применяются финансовые санкции в виде штрафов в следующих размерах:

• за превышение установленного лимита наличности - в двукратном размере сумм, выявленных сверх лимита (за каждый день).

• за неоприходование в кассе наличных - в пятикратном размере не оприходованных сумм.

• за расходование наличных на выплату зарплаты и схожих выплат при существовании задолженности по налогам - штраф в размере осуществленных выплат;

• за превышение установленных сроков использования выданных наличных - штраф в размере 25 % от выданных сумм;

• за осуществление расчетов наличными без предоставления платежного документа, подтверждающего данную операцию - штраф в размере установленной суммы;

• за использование полученных наличных не по целевому назначению - штраф в размере израсходованной суммы;

• за неустановление учреждением банков лимита наличности с банков взыскивается сумма в размере 50 необлагаемых минимумов доходов граждан (за каждый случай).

Нормативно-правовая литература

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета №4 «Отчет о движении денежных средств предприятия», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99. № 87.

Основная литература

1. Бюряковский В.В.. Кармазин В.Я.. Каламбет С.В. Финансы предприятий: Учебное пособие. —Днепропетровск: «Пороги». 1998. С. 217-232.

2. Горицкая Н.Г. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Практическое пособие. — К.: ООО Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес». 2001. С. 260-270.

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и управление. — М: Финансы и статистика, 2002. — С. 302-321.

4. Кононенко О. Читаем финансовую отчетность. — X.: Фактор. 2002. — С. 43-54.

5. Курсом реформ —учет 2000. Учебно-практическое пособие. Ч. 1. — Днепропетровск: ООО «Баланс-клуб». 2000. — С. 11-60, 129-138.

6. Фінанси підприємств: Підручник/Керівник авт. кол. і наук, ред. проф. А.М. Поддєрьогін. 4-ге вид., перероб. та доп. — К.: КНЕУ, 2002. — С. 21-63.

7. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: Навч. посібник. — 2-е вид., перероб. і доп. — Київ: ЦУЛ, 2002. — С. 72-79.

ЛЕКЦИЯ 3. ДЕНЕЖНЫЕ ДОХОДЫ И ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

3.1. Денежные доходы предприятий: сущность, структура, виды

3.2. Формирование валового дохода предприятий

3.3. Прибыль предприятия: сущность, структура, факторы, влияющие на ее изменение

3.4. Расчет и оценка показателей рентабельности деятельности предприятия.

3.5. Методы планирования прибыли и ее распределения

3.1. Денежные доходы предприятий: сущность, структура, виды

Доходы предприятия формируются в процессе осуществления им хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельности, связанной с созданием, распределением и перераспределением валового общественного продукта, национального дохода и национального богатства.

По источникам образования доходы можно подразделить на первичные и вторичные.

Первичные доходы:

• формируются за счет выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг:

• различаются по своему составу и структуре в зависимости от отраслевых и хозяйственно-правовых особенностей.

Вторичные доходы:

• в сфере материального производства - формируются за счет выручки от реализации излишних и ненужных тварно-материальных ценностей, ликвидируемых основных фондов, а также из всякого рода внереализационных доходов и поступлений;

• в сфере нематериального производстве) — в основном образуются за счет оплаты населением потребляемых услуг.

Процесс материального производства завершается доставкой готового продукта потребителю. В условиях товарно-денежных отношений этот процесс заканчивается реализацией готовой продукции, выполненных работ и услуг. При этом реализованной продукцией считается готовая продукция, отгруженная потребителю или вывезенная им со склада предприятия-изготовителя, в оплату которой полностью поступили средства на расчетный счет или специальный счет поставщика.

Таким образом, в основе определения сущности такого важною для финансов предприятий понятия, как реализованная продукция, лежит совокупность двух процессов: смена формы стоимости (товарная - денежная) и смена субъектов собственности (производитель - потребитель).

Реализация продукции является одним из основных показателей успешного процесса производства, а выручка от реализации продукции представляет собой важную стадию кругооборота средств предприятия, имеющую огромное значение для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Основным источником денежных поступлений на предприятие является выручка от обыкновенной деятельности, величина которой зависит от отрасли, в которой работает предприятие, от эффективности использования активов предприятия, от уровня внедрения новой техники и технологий, производительности труда и др.

Главной составляющей выручки предприятия является выручка от реализации товаров, работ и услуг в той ее части, которая остается за вычетом материальных, капитальных и трудовых затрат, понесенных в процессе производства и реализации.

Выручка предприятия рассчитывается в действующих ценах, и поэтому предприятию важно не только производство продукции, но и ее реализация. Своевременное поступление выручки на предприятие является важнейшей составляющей благоприятного финансового состояния предприятия. Во-первых, выручка является основным источником поступления денежных средств, во-вторых, процесс кругооборота внутри предприятия должен завершаться реализацией. От поступления выручки зависит устойчивость финансового состояния предприятия, состояние его оборотных средств, своевременность расчетов с бюджетом и др.

При несвоевременном поступлении выручки резко возрастает вероятность задержки расчетов, уплаты штрафов, что, в конце концов, может привести не только к снижению прибыли предприятия, но и к прекращению его деятельности.