ДИПЛОМНАЯ РАБОТА На тему: ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА КРУ ОАО КБ «НАДРА» г. СИМФЕРОПОЛЬ АРК 2007

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Экономическая сущность кредитных операций

1.2 Организация учета кредитных операций

2. ПРАКТИКА УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

В ОАО КБ «НАДРА» КРУ

2.1 Организационно-экономическая характеристика

ОАО КБ «Надра» КРУ

2.2 Организация процесса кредитования

2.3. Организация учета кредитных операций

3. ОСНОВНЫЕ ПУТИ СОКРАЩЕНИЯ КРЕДИТНОГО РИСКА

В ОАО КБ «НАДРА» КРУ

3.1. Сокращение кредитного риска за счет достоверной оценки

Кредитоспособности заемщика и формирования резервного фонда

Для возмещения возможных потерь по кредитным операциям

3.1.1 Формирование и использование резерва для возмещения

Возможных потерь по кредитным операциям

3.1.2 Оценка кредитоспособности юридического лица

3.1.3 Оценка кредитоспособности физического лица

3.2 Диверсификация кредитного портфеля как метод снижения

Кредитного риска

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Одним из наиболее важных элементов инфраструктуры экономики государства являются коммерческие банки. Они занимают ведущее место в обеспечении взаимосвязи между производителями продукции и ее потребителями, осуществляя расчеты между ними, привлекая как плату временно свободные средства юридических и физических лиц, предоставляя кредитные ресурсы в ссуду, выполняя множество других операций и услуг. Эта роль растет еще больше в условиях развития и становления рыночных отношений.

Особое значение, среди прочих видов деятельности коммерческих банков, отводится кредитованию. Согласно Положению НБУ «О кредитовании» от 28.09.1995г № 246 с изменениями и дополнениями, кредит – это заемный капитал банка в денежной форме, которая передается во временное пользование на условиях обеспеченности, возвратности, срочности, платности и целевого характера использования [1]. Кредит возник на определенном этапе развития человеческого общества, т. к. появилась потребность в передаче продавцом покупателю товара с отсрочкой платежа, т. е. в кредит.

На сегодняшний день кредитные операции являются одним из источников доходов банков. Доходы от этих операций поступают в виде процентов. Характер банковских операций определяет форму учетно-операционной работы банка. Исходя из этого, существует неразрывная взаимосвязь между операционной работой и бухгалтерским учетом банков.

Предметом бухгалтерского учета в банках являются собственные и привлеченные средства и операции по их размещения в активах кредитного и инвестиционного портфелей, основных средствах и нематериальных активах, а также на счетах денежных средств. С целью их учета для всех украинских банков установлены единые формы и методы, которые закреплены как систематизация объектов учета в Плане счетов, утвержденном НБУ.

Следовательно, опыт коммерческого банка, который успешно развивается в условиях общего кризиса экономики, представляет интерес для исследования. ОАО КБ «Надра» КРУ является одним из таких банков. Его деятельность отличается устойчивым финансовым положением и стабильной прибылью.

Целью магистерской работы является изучение организации учета кредитных операций банка, способов определения кредитоспособности заемщика, а также поиск путей сокращения уровня кредитного риска банка.

Для достижения указанной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотрена сущность и виды кредитных операций, порядок их отражения в учете;

- раскрыты основные методы и этапы процесса кредитования;

- изучена методика оценки кредитоспособности заемщика;

- рассмотрены основные показатели деятельности банка;

- разработаны основные пути сокращения уровня кредитного риска за счет достоверной оценки кредитоспособности заемщика, а также диверсификации кредитного портфеля банка.

В процессе написания магистерской работы была изучена организационная структура банка, его экономическое положение; особое внимание было уделено кредитным операциям. Была проанализирована структура кредитов по ряду признаков: по срокам, характеру заемщика и по форме обеспечения.

Объектом дипломной работы является ОАО КБ «Надра» КРУ, а предметом – порядок организации учета кредитных операций, сущность и принципы кредитования, определение кредитоспособности заемщика.

Основными источниками информации являются данные бухгалтерской (формы №1, №2, №3, №4 и №5) и статистической отчетностей банка за 2003-2006гг, научно-популярные статьи периодических изданий и книги.

При написании магистерской работы были использованы следующие методы: сравнения, наблюдения, а также аналитические и математические методы.

РАЗДЕЛ 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Экономическая сущность кредитных операций

Кредит возник на определенном этапе развития человеческого общества, на основе функции денег как способа обращения. С его возникновением деньги, кроме функции меры стоимости и средства обращения, стали выполнять функцию способа платежа, одним из признаков которой является разрыв во времени между передачей товара и денег из рук в руки. Следовательно, кредит облегчал реализацию товаров. Позже кредит развивался, и необходимость в нем стала обуславливаться не только потребностями сферы обмена, но и других сфер общественной жизни– производства, потребления.

История утверждает, что кредит был известен не менее чем 3000 лет назад в Ассирии, Вавилоне, Египте. Начиная с XII в. действовала комплексная система торгового кредита в Европе. С одной стороны, купцы продавали свои товары в кредит, а с другой – предоставляли авансы товаропроизводителям под будущую поставку товаров. Активное использование кредита было присуще и средневековой торговле на территории современной Украины.

В XIV в. был усовершенствован переводной вексель, и расширилось предоставление коммерческого кредита. Однако средневековые векселя редко дисконтировались или переводились с помощью индоссамента. Кредит должен был быть обеспечен капиталом, о чем говорилось в векселе. Оплачиваться вексель должен был золотыми или серебряными монетами. Хотя чеканить монеты на территории современной Украины начали еще в Х в., из-за отсутствия собственного серебра и золота объемы эмиссии своих монет были незначительными, поэтому приходилось пользоваться чешскими и татарскими монетами.

Перечисленные причины, а также потребность увеличить производство в условиях, когда не хватает накопленных для этого собственных средств, свидетельствует о том, что кредит необходим уже функционирующему товаропроизводителю. Однако еще больше он нужен тому, кто только собирается организовать собственное производство или начать какую-либо другую предпринимательскую деятельность, но еще не смог накопить для этого собственный капитал. Приблизительно такая же ситуация возникает и в сфере потребления. Обычно у молодых людей потребности превышают их доходы, поэтому у них часто возникает необходимость в получении кредита. Подобная ситуация нередко возникает и у государства в целом, что также обуславливает потребность в кредите. Следовательно, без кредита нормальное функционирование товарного производства, товарооборота и потребления в современном обществе вообще невозможно.

Однако, кроме этих общих причин необходимости кредита, есть ряд специфических факторов, которые ее детализируют. Необходимость аккумуляции временно свободной стоимости для предоставления ее в ссуду является одним из основных условий кредитных отношений. Для возникновения кредитных отношений, во-первых, необходимо, чтобы тот, кто предоставляет кредит, доверял тому, кто хочет его получить. Ведь само слово «кредит» происходит от латинского credere – доверять, или соответственно credo – верю. Доверие – фундамент кредитных отношений, одно из главных условий их возникновения.

По своему существу и механизму влияния на процесс общественного воспроизводства кредит является одной из наиболее сложных экономических категорий. Поэтому в экономической теории в течение нескольких столетий ведутся дискуссии вокруг вопросов, связанных с сущностью и ролью кредита. Эти дискуссии продолжаются и сегодня. Наиболее распространенными в экономической литературе являются два подхода к определению сущности кредита:

- отождествление кредита с ценностью, которая передается одним экономическим субъектом другому. При таком подходе внимание исследователя смещается на саму ссуду, ее правовую форму;

- отождествление кредита с определенным видом экономических отношений, которые формируются в обществе. Такой подход предоставляет возможность глубже исследовать экономические аспекты кредита, экономические предпосылки его существования, основы и закономерности его движения. Поэтому этот подход в современной литературе преобладает.

В соответствии с последним, кредит – это общественные отношения, которые возникают между экономическими субъектами в связи с передачей друг другу во временное пользование свободных средств (стоимости) на условиях возвратности, платности и добровольности [18]. Кредитные отношения имеют ряд характерных признаков, которые определяют их как отдельную самостоятельную экономическую категорию – кредит.

Основными признаками отношений, которые определяют сущность кредита, являются следующие [18]:

- участники кредитных отношений должны быть экономически самостоятельными: быть собственниками определенной массы стоимости и свободно ею распоряжаться; функционировать на основе самодостаточности и самоокупаемости; нести экономическую ответственность по своим обязательствам. Без этого они не могут приобрести статус ни кредитора, ни заемщика;

- кредитные отношения являются добровольными и равноправными. Только при этих условиях они будут взаимовыгодными и смогут развиваться;

- кредитные отношения не меняют собственника ценностей, по поводу которых они возникают. Кредитор остается собственником переданной в долг собственности, а заемщик получает ее только во временное пользование, после чего должен вернуть собственнику;

- кредитные отношения являются стоимостными, т. к. возникают в связи с движением стоимости (денег или материальных ценностей).

Кредит как форма общественных отношений имеет много общего с другими экономическими категориями – деньгами, финансами, торговлей, капиталом и др. Все они являются отдельными категориями, обуславливают движение стоимости в процессе воспроизводства. Они тесно переплетаются между собой функционально. Так, деньги как способ платежа возникли на основе кредитных отношений. Кредит в функции перераспределения стоимости обуславливает движение капитала, способствует формированию финансовых ресурсов, развитию торговли. Особенно связан кредит с деньгами, и эта связь все более усиливается по мере развития общественного производства и усложнения экономических отношений.

Одновременно кредит – это полностью самостоятельная категория, которая функционирует вместе с другими категориями, не заменяя ни одну из них и не уступая им в сфере своего назначения.

Наиболее общим проявлением кредита является форма заемной стоимости [18]. Таких форм может быть две – товарная (натурально-вещественая) и денежная. Следовательно, и форм кредита также может быть две – товарная и денежная. Они определяют только общие формы кредита и не касаются его внутренней структуры.

Товарная и денежная формы кредита являются равноправными и равнозначными, по существу, двумя проявлениями единой формы кредита – стоимостной. Они между собой внутренне связаны и дополняют одна другую: ссуды, предоставленные в товарной форме, могут погашаться в денежной, и наоборот. Более того, кредит в товарной форме нередко обуславливает появление денежного кредита.

В товарной форме кредит предоставляется в случае продажи товаров с отсрочкой платежа (коммерческий кредит), при аренде имущества (в т. ч. лизинг), предоставлении средств в прокат, погашении межгосударственных долгов поставками товаров и т. п. В некоторых из этих случаев погашение ссуды осуществляется в денежной форме, что дало основания отдельным исследователям говорить о смешанной (товарно-денежной) форме кредита.

Как правило, в денежной форме предоставляют ссуды банки, международные финансово-кредитные учреждения, правительства и др.

Виды кредита можно классифицировать по разным критериям. В зависимости от субъектов кредитных отношений принято выделять банковский кредит, государственный кредит, межхозяйственный (коммерческий) кредит, международный, личный (частный) кредит. В банковском кредите субъектами кредитных отношений является банк, в государственном кредите – государство, которое выступает в основном заемщиком. В межхозяйственном кредите субъектами являются хозяйствующие структуры, в международном кредите – резиденты разных стран. В личном кредите одним из субъектов является физическое лицо [18].

Кредиты коммерческих банков можно классифицировать по разным признакам и критериям (рис. 1.1).

Кредиты до востребования (онкольные) выдаются на неопределенное время. Заемщик должен погасить такой кредит по первому требованию банка. Если банк не требует погашения, то кредит возвращается по усмотрению заемщика [35].

Необеспеченные (бланковые) кредиты предоставляются только под обязательство заемщика погасить ссуду. Они связаны с большим риском для банка, поэтому требуют более тщательного изучения кредитоспособности заемщика и предоставляются под более высокий процент [35].

Кредиты с фиксированной процентной ставкой характерны для стабильной экономики. С целью снижения риска недополучения прибыли или предупреждения убытков в условиях инфляции при выдаче кредитов на длительные сроки используют плавающую процентную ставку. В этом случае согласно кредитному договору процентные ставки периодически пересматриваются и обычно зависят от уровня учетной ставки центрального банка и фактического темпа инфляции [35].

Каждый из видов кредита характеризует определенную грань его внутренней сущности, а в совокупности они дают четкое представление о сложной структуре кредита и процессе его движения в границах товарной и денежной форм.

Кредит как экономическая категория не только имеет внутреннюю сущность, которая проявляется в его структуре, закономерностях движения, формах и видах, но и активно взаимодействует с внешней средой, с другими (не кредитными) процессами в экономике и социальной сфере и заметно влияет на них. Основные направления и механизмы этого влияния определяют отдельные его функции.

Перераспределительная функция кредита – кредит обеспечивает аккумуляцию временно-свободных денежных средств, преобразовывая их в заемный капитал, который благодаря использованию многочисленных форм кредита перерас-

Рис. 1.1. Классификация кредитов

Пределяется в пользу тех субъектов, которые временно нуждаются в использовании заемных денежных средств. Эмиссионная функция проявляется в создании новых платежных средств кредитными учреждениями [18].

Кредит способствует созданию крупных предприятий и ТНК, обеспечивая рост уровня концентрации и централизации капитала.

Кредит выступает важным средством государственного регулирования экономики. Манипулируя объемом кредитных ресурсов путем влияния на ставку ссудного процента, норму резервирования государство проводит стимулирующую или ограничивающую политику.

Для конкретизации сущности кредита необходимо рассмотреть отдельные элементы кредитных отношений, которыми являются объекты и субъекты кредита. Объектом кредита является та стоимость, которая передается в заем одним субъектом другому. Субъекты кредита – это кредиторы и заемщики. В совокупности эти элементы создают структуру кредита (рис. 1.2).

Рисунок 1.2. Структура кредитных отношений [35]

Заемная стоимость как объект кредита является реальной, т. е. должна быть действительной и фактически переданной кредитором заемщику. Такая передача оформляется соответствующим договором с учетом требований действующего законодательства и называется ссудой. Предоставление ссуды обуславливает начало кредитных отношений между партнерами, которые становятся их субъектами – кредитором и заемщиком. Поэтому понятие кредита более обширно, чем понятие ссуды, т. к. предусматривает не только предоставление последней, а и отношения между сторонами, которые возникают в связи с последующим погашением займа, с урегулированием взаимных претензий, связанных с несвоевременным возвратом ссуды заемщиком или нарушением условий договора кредитором. Поэтому ссуда является ключевым звеном кредитных отношений.

Кредиторы – это участники кредитных отношений, которые имеют в своей собственности (или распоряжении) свободные средства и передают их во временное пользование другим субъектам. Кредиторами могут быть физические лица, юридические лица (предприятия, организации, учреждения, правительственные структуры и т. д.), государства. Особое место среди кредиторов занимают банки. Они сначала мобилизируют средства у других субъектов, а затем предоставляют их в ссуду своим клиентам [18].

Заемщики – это участники кредитных отношений, которые нуждаются в дополнительных средствах и получают их в ссуду у кредиторов. Характерным признаком заемщика является то, что он не становится собственником заемных средств, а лишь временным распорядителем. Поэтому его права по использованию этих средств ограничены – он не может выйти за грани тех условий и целей, которые предусмотрены договором с кредитором. Заемщиками могут быть: физические лица, юридические лица, государство. Особую роль среди заемщиков выполняют банки – они являются не только коллективными кредиторами, но и коллективными заемщиками: занимают деньги одновременно у большого количества кредиторов и в больших объемах [18].

С развитием кредитных отношений и увеличением их роли в жизни общества кредит все более привлекал к себе внимание исследователей. В начале научная мысль сосредотачивалась в основном на самом понятии кредита, на познании его сущности. Только с XVIII в. начались исследования механизма связи кредита с общественным производством, что открывало путь для формирования ведущей научной теории кредита. В настоящее время экономическая наука признает две основные теории кредита: натуралистическую и капиталообразующую.

Натуралистическая теория кредита в общих чертах сводится к следующим положениям [18]:

- объектом кредита является временно свободный капитал в натурально-вещественной форме;

- кредит – это форма движения материальных благ, а поэтому роль кредита заключается в перераспределении этих благ в обществе;

- заемный капитал является реальным капиталом, т. е. капиталом в вещественной форме;

- банки являются только посредниками в кредите, сначала аккумулируя свободные средства, а потом размещая их в ссуду;

- пассивные операции банка являются первичными по сравнению с активными.

Основоположниками натуралистической теории были классики политической экономии А. Смит, Д. Риккардо, А. Тюрго, Дж. Миль. Так А. Смит и Д. Риккардо считали, что объектом кредита является не денежный капитал, а капитал в его вещественной форме. Деньги, которые занимаются, - это только техническое средство перенесения реального капитала от одного экономического агента к другому для использования фактически существующего капитала; кредит не образует капитал, он только определяет, как этот капитал будет использован.

Взгляды на кредит классиков политэкономии развивали такие известные экономисты, как К. Маркс, Ж. Сей, А. Вагнер, А. Маршал и др.

Натуралистический подход к трактованию сущности и роли кредита имел не только теоретическое значение, а заметно влиял на банковскую и денежную политику того времени. Заслугой натуралистической теории было то, что ее представители не только признавали связь кредита с процессами производства, а исходили из первичности производства и вторичности кредита; они убедительно доказывали, что кредит сам по себе не может создавать реального капитала, что последний возникает только в процессе производства. С этих позиций приверженцы натуралистической теории трактовали процент как часть прибыли, созданной в процессе производства, признавали зависимость нормы процента от нормы прибыли. Все это было шагом вперед в изучении кредита, способствовало раскрытию утопичности концепции, касающейся его роли в создании капитала, в развитии общественного производства.

Однако натуралистический подход имел и существенные недостатки, обусловленные тем, что классики не смогли до конца определить разницу между заемным и реальным капиталом. Накопление заемного капитала они рассматривали только как отображение накопления реального капитала.

Определяя производный характер кредита от производства, А. Смит и Д. Риккардо не увидели его обратного влияния на сферу производства, на оборот реального капитала. Роль банков они сводили к простым посредникам в кредите, не признавая их активного влияния на процесс кредитования. Такая односторонность отразилась и на определении сущности ссудного процента. Они не заметили зависимости процента от изменения спроса на ссудный капитал и его предложения, относительной самостоятельности движения процента и его влияния на изменение конъюнктуры рынка.

В связи с ростом роли кредита и банков в развитии производства, замены действительных денег кредитными средствами обращения, использование кредита и банков в государственном регулировании экономики ослабляли предпосылки для дальнейшего развития натуралистической теории кредита. Ограничивая кредитные возможности банков масштабами их пассивных операций, эти концепции все более часто вступали в противоречие с реальной действительностью денежно-кредитной сферы.

Сущность капиталообразующей теории кредита определяется следующими основными положениями [18]:

- кредит, как и деньги, является непосредственно капиталом, богатством, а, следовательно, расширение кредита означает накопление капитала;

- банки – это не посредники в кредите, а «фабрики кредита», создатели капитала;

- активные операции являются первичными относительно пассивных.

Основоположником капиталообразующей теории кредита был английский экономист Дж. Ло. Согласно его взглядам, кредит не зависит от процесса воспроизводства и играет важную самостоятельную роль в развитии экономики. По мнению Ло, с помощью кредита можно привлечь и привести в движение все неиспользованные производственные возможности страны, создать богатство и капитал. Банки он рассматривал не как посредников, а как создателей капитала. Для этого, по его мнению, достаточно только активно расширять кредит за счет выпуска денег. Путем расширения кредитования за счет эмиссии необеспеченных банкнот он обещал за короткий срок обогатить страну. Однако эти идеи на практике провалились. Как только созданный Дж. Ло банк начал выпуск необеспеченных банкнот, они катастрофически обесценились, и банк обанкротился. Это на долгий срок подорвало доверие к капиталообразующей теории и укрепило позиции приверженцев теории натуралистической.

Однако с развитием кредитной системы, акционерных банков и чекового оборота капиталообразующая теория снова возродилась. Способствовал этому во второй половине XIX в. английский экономист Г. Маклеод. В отличие от Дж. Ло он утверждал, что кредит не образует капитал, а сам является капиталом, причем продуктивным, т. к. приносит прибыль в виде процента; банки – «фабрики кредита», они создают кредит, а значит и капитал. Рассматривая банки как «фабрики кредита», Г. Маклеод вполне логично доказывал, что решающая роль в их деятельности принадлежит активным операциям. По его мнению, банки через депозитную или наличную эмиссию могут осуществлять кредитные операции, вследствие которых затем формируются депозиты.

Г. Маклеод в отличие от Дж. Ло понимал, что капиталообразование с помощью кредита не может быть безграничным. Он предупреждал, что в способности банков умножать капиталы скрывается большая угроза. Поэтому Г. Маклеод даже пытался найти границы «разумного» увеличения объемов кредита. Все это стало заметным вкладом в развитие капиталообразующей теории кредита, а также одновременно шагом к сближению с натуралистической теорией.

Кредитная политика, которая базировалась на капиталообразующей теории, все больше набирала экспансионистский характер, в связи с чем, стала называться экспансионистской.

Первыми совершили попытку приспособить постулаты капиталообразующей теории к нуждам государственно-монополистического регулирования экономики австрийский экономист Й. Шумпетер и немецкий экономист А. Ганн.

Й. Шумпетер в своей книге «Теория хозяйственного развития» пришел к выводу, что основным двигателем экономического развития является кредит [18]. Это обусловлено тем, что банки, предоставляя кредит, выпускают в оборот новые платежные средства, которые являются капиталом, поскольку используются предпринимателями для расширения производства.

Отождествляя кредит с капиталом, Й. Шумпетер объявил кредит и банки решающими факторами развития производства, способными предотвратить экономические кризисы, инфляции, обеспечить процветание общества. Он в плотную подошел к разработке кредитных методов экономического регулирования.

Еще дальше в разработке кредитной политики согласно идеям капиталообразующей теории продвинулся А. Ганн. В отличие от своих предшественников, А. Ганн попытался объяснить механизм капиталообразующей функции кредита. Наиболее полно она может раскрыться во время кредитования по контокорренту. В такой форме банки удовлетворяют потребности предприятий не только в краткосрочных, но и в долгосрочных кредитах, а, следовательно, и в капиталах. По контокорренту банк может в любой момент увеличить «покупную силу» предприятия, необходимую для привлечения в его оборот рабочей силы и материальных ценностей. Увеличение производства и рост цен обуславливают дополнительный спрос на кредит. Такой механизм обеспечивает скрещивание банков с предприятиями, их постоянный контроль над экономикой.

Исходя из этого, А. Ганн сделал рекомендации, касающиеся широкого использования кредитной политики для поддержания высокой экономической конъюнктуры. Изменяя условия кредитования, постоянно форсируя предоставление ссуд, банки могут создать столько «покупной силы», сколько необходимо, чтобы увеличить спрос, предупредить кризис избыточного производства, сгладить колебания экономического цикла. Рекомендации А. Ганна пользовались большой популярностью в 20-е годы, когда глубокие экономические кризисы регулярно поражали капиталообразующий мир. Однако длительная гиперинфляция в самой Германии способствовала падению авторитета капиталообразующих рекомендаций. Под давлением этих обстоятельств он кое-что пересмотрел в своей позиции. Вместо политики постоянной кредитной экспансии А. Ганн начал советовать периодически, проводить кредитную рестрикцию.

Однако это не означало принципиального отказа А. Ганна от капиталообразующей теории кредита. Все современные теории денежно-кредитного регулирования, прежде всего кейсианского направления, базируются на основных постулатах капиталообразующей теории.

Дж. М. Кейнс полностью принял основные положения капиталообразующей теории и предложенную А. Ганном идею использования ее в интересах государственного регулирования экономики. Как и А. Ганн, Кейнс считал, что кризисы и безработицы могут быть ослаблены вмешательством эмиссионного банка и правительства в экономические процессы. Он предполагал, что с помощью усиления кредитной экспансии, можно увеличить массу денег в обращении и предложение заемного капитала. Однако влияние этого фактора на увеличение спроса, а, следовательно, и на снижение кризисного спада и рост занятости, он видел не прямым, а опосредованным – через ставку процента. Если вследствие кредитной экспансии ставка процента уменьшается, то снижается преобладание ликвидности, и растут инвестиции, которые дают такую же или более высокую норму прибыли. Это способствует быстрому выходу из кризисного состояния. В том же направлении действует расширение платежеспособного спроса со стороны населения. Это стимулируется увеличением склонности к потреблению посредством роста доходов и снижения процента по условиям кредитной экспансии [18].

Установленная Кейнсом зависимость роста экономической активности и занятости от снижения ссудного процента, а, в конечном счете – вследствие кредитной экспансии, базировалась на количественной теории денег и капиталообразующей теории кредита. Однако Дж. Кейнс понимал недостатки обоих теорий и в своих построениях механизма денежно-кредитного регулирования хотел их обойти. Он также отказался от идей своих предшественников, касающихся безграничных капиталообразующих возможностей кредита и банков и предлагал вместе с кредитными инструментами широко использовать другие мероприятия для регулирования экономики.

Некоторые положения капиталообразующей теории кредита широко используют в своих теоретических построениях представители нео-кейнсианства и кейнсианстко-монитаристского синтеза. Методы денежно-кредитной экспансии и рестрикции, которые базируются на идеях капиталообразующей теории, прочно вошли в современную мировую практику денежно-кредитного регулирования рыночной экономики.

Т. о., сущность кредита заключается не в массе заемной стоимости, а в тех экономических отношениях, которые возникают в связи с движением стоимости. Эти отношения характеризуются совокупностью специфических качеств, которые определяют явление кредита и отличают его от других экономических явлений. Кредит является стоимостной категорией и имеет много общего с другими экономическими категориями – деньгами, финансами, торговлей, капиталом и т. д. Одновременно, это самостоятельная категория со своими функциями и особенным значением в экономической жизни общества.

Основными принципами кредитования являются: целевое назначение, срочность, возвратность, обеспеченность и платность (рис. 1.3). Целевой характер кредитования предусматривает использование заемных средств на конкретные цели, предусмотренные кредитным договором. Кредиты предоставляется на осуществление следующих мероприятий: увеличение основных и оборотных фондов предприятий; накопление сезонных запасов ТМЦ, незавершенного производства, готовой продукции и товаров; инвестиций; выкуп государственного имущества; потребительские нужды граждан; другие нужды, в случае разрыва между поступлениями средств и их расходованием в процессе производства. Запрещается выдача кредита на покрытие убытков коммерческих банков и других хозяйственных обществ.

Рис. 1.3. Принципы кредитования [35]

Экономической основой срочности кредита, который предоставляется заемщику на цели основной производственной деятельности, является продолжительность кругооборота капитала. Предельный срок кредитования заемщика на данные цели не должен превышать 12 месяцев, т. е. оборотный капитал предприятия формируется с помощью краткосрочных кредитов.

Кредиты на новое строительство, техническое переоснащение и расширение действующих предприятий, и их реконструкцию, т. е. на создание и обновление основного капитала, предоставляются на сроки, обусловленные нормативными сроками строительства, освоения и окупаемости объекта. Эти сроки, как правило, превышают 12 месяцев. Другими словами, основной капитал предприятия формируется с помощью средне - и долгосрочного кредитования.

От соблюдения принципа срочности зависит возможность банка предоставлять новые кредиты, т. к. одним из источников кредитования являются возвращенные ссуды. Нарушение этого принципа означает превращение срочной задолженности по кредитам в просроченную.

Гарантией возвратности кредита является имущество заемщика. Коммерческие банки также могут выдавать бланковые кредиты, однако их количество ограничено, т. к. они связаны с большим риском для банка.

1.2 Организация учета кредитных операций

Согласно закону Украины «О банках и банковской деятельности», кредитной операцией называется какое-либо соглашение между банком и контрагентом (клиентом или другим банком), согласно которому банк за вознаграждение предоставляет денежные средства в распоряжение контрагента на условиях срочности и возвратности [4].

Организация кредитных взаимоотношений банка и клиентов определяется многими факторами, которые включают стратегию и тактику банка, квалификацию банковских работников, размер уставного и собственного капитала, кредитную политику банка и т. д.

В банковской практике выделяют следующие этапы кредитования (рис. 1.4.):

I. Предварительный этап – подготовка. Согласно законодательству и принятой политике банка в отрасли кредитования предусматриваются общие принципы и ограничения кредитования. На да нном этапе определяют принципы, цель, условия выдачи кредита разным категориям заемщиков, границы компетенций при принятии решений о выдаче ссуд, предельные размеры, требования относительно погашения задолженности, порядок выдачи кредита акционерам, работникам, комплекс методов контроля качества кредитного портфеля.

При первом контакте с клиентом выявляют причины появления потребности в кредитных ресурсах, и по результатам собеседования планируют задачи как для клиента, так и для работника банка.

II. Текущий этап. Диагноз: цель – собрать и проанализировать информацию для того, чтобы оценить, какую помощь может получить клиент. В процессе предварительного диагноза кредитный работник использует метод сравнения данных отчетного период а с предшествующим, плановых заданий с фактическими достижениями, отраслевыми нормами. Диагностика является основой для следующей процедуры кредитования – планирования. Процесс планирования предусматривает поиск и оценку информации о возможных путях принятия решения.

На этом этапе оценивают кредитоспособность клиента, определяются с оценкой альтернативных решений, вносят предложения клиенту на основе проведенной оценки. По результатам оценки кредитоспособности принимают решение о предоставлении кредита и связанным с ним риском на основе дальнейшего планирования.

Оценка риска. Риск может быть связан как с неуплатой основного долга, процентов, так и с обеспечением. Обеспеченность возврата кредита зависит от формы и реальной экономической ситуации, которая складывается под влиянием различных экономических факторов, основным из которых является финансовое состояние заемщика, а также качество обеспечения, которое предлагается им как гарантия возврата кредита и процентов. В зависимости от результатов оценки кредитоспособности предприятия и обеспечения кредита степень риска несвоевременного возврата кредита и процентов для банка изменяется.

Рис. 1.4. Этапы процесса кредитования [35]

После определения возможных рисков, клиенту предлагается скорректировать его заявку, а затем определяют пункты договора, которые требуют согласования.

Подписание кредитного договора и других документов (договора залога, поручительства, гарантии), условия которых определяет банк на основе результатов, полученных на предыдущих этапах. В процессе структуризации ссуды определяют характеристики кредита: вид кредита, сумму, срок, обеспечение, способ погашения, процентную ставку, другие условия.

После окончания структуризации ссуды банк еще раз оценивает всю полученную информацию и принимает решение: провести заключительные переговоры о подписании договора или отказать в выдаче кредита.

В случае положительного решения уточняют условия договора, определяют пункты, которые должны быть изменены, и пункты, по которым можно достичь компромиссного решения. Договор подписывают представители банка и клиента согласно своих полномочий, если необходимо – гарант.

III. Итоговый этап. Окончание работы. Это заключительная фаза для клиента, и для банка. Клиент получает ссуду, заблаговременно оформив необходимые документы:

- свидетельства и полномочия лиц, которые подписали кредитный договор (карточка с образцами подписей, приказ о назначении на должность);

- документы, которые подтверждают получение кредита (кредитный договор, обязательства клиента);

- документы, которые дают полномочия распоряжаться залогом (прилагается краткое описание объекта залога).

Собранные документы подшиваются в кредитное дело, которое затем пополняется отчетами, материалами переписки, результатами проведенных встреч в процессе осуществления контроля выданных кредитов. Кредитное дело – это совокупность полученной, собранной, проанализированной и документально оформленной информации о заемщике [35].

Банки осуществляют контроль исполнения условий заключенного с заемщиком кредитного договора, эффективного использования выданного кредита, своевременного и полного его возврата и уплаты процентов по нему, руководствуясь определенными принципами, а именно:

- цель кредита должна быть взвешенной;

- банк обязан глубоко изучать возможности и потребности клиента, а также его сферу и рынки деятельности;

- финансово-кредитное учреждение должно убедиться в том, что не получит значительных ущербов, если заемщик не сможет выполнить своих обязательств;

- банк должен быть уверен в заемщике.

Во время действия кредитного договора осуществляется анализ хозяйственной деятельности заемщика, его финансового состояния, в случае надобности проводятся проверки на местах денежных и расчетных документов, бухгалтерских записей, отчетных бухгалтерских и статистических материалов, а также состояния предоставленного банку залога. При этом могут быть использованы финансовая и другая информации, полученные от заемщика, других источников, а также выводы аудиторских организаций о финансовом состоянии заемщика. Управление кредитным риском (его минимизация) осуществляется разными способами (рис 1.5).

Способ I – установление заемщикам лимитов кредитования. Как правило, банки устанавливают лимит, который регламентирует размер оборота по выдачам кредита за определенный период (лимит выдачи). В отдельных случаях устанавливается лимит задолженности, который регламентирует задолженность по кредиту на определенную дату.

Способ II – диверсификация кредитных вложений. Это означает распределение кредитов между разными субъектами правовых отношений, клиентами разных форм собственности и разных отраслей экономики, между разными регионами страны. В отдельных случаях соблюдение банком диверсификации осуществляется с помощью нормативов или требований, которые устанавливаются НБУ.

Рис. 1.5. Способы защиты от кредитного риска [35]

Способ III – оперативность при взимании долга. Предусматривает необходимость поддерживать с заемщиком тесные контакты в течении всего срока пользования кредитом. Банк должен следить за состоянием дел у клиента и в случае необходимости применить предупредительные действия для защиты своих интересов.

Способ IV – страхование кредитных операций. Это означает, что банки должны создавать страховые фонды как на макро-, так и на микроуровнях, а также страховать отдельные кредитные соглашения в специализированных страховых компаниях.

Способ V – обеспеченность кредита. В практике деятельности украинских коммерческих банков наиболее распространенными формами обеспечения обязательств заемщика перед банком являются залог имущества, гарантия (поручительство) третьего лица, взыскание пени и штрафов, страхование ответственности заемщика перед банком за непогашение кредитов и риска непогашения кредитов. Правовые основы этих форм залога определены Гражданским кодексом Украины.

Способ VI – анализ кредитоспособности заемщика.

Способ VII – формирование резервов под кредитные риски.

В бухгалтерии банка учет кредитных операций проводится по следующим классам счетов [25].

На счетах первого класса учитываются кредиты, которые:

А) получены от НБУ;

Б) предоставлены другим банкам;

В) получены от других банков.

На счетах 131 группы «Краткосрочные кредиты, которые получены от НБУ» учитываются: овердрафт на корреспондентском счете в НБУ, краткосрочные кредиты, которые получены через аукцион и другие кредиты, полученные от НБУ, а также начисленные расходы по таким кредитам.

На счетах 132 группы «Долгосрочные кредиты, полученные от НБУ», учитываются: долгосрочные кредиты, полученные через аукцион; полученные за счет средств международных финансовых организаций; долгосрочные стабилизационные и другие кредиты, полученные от НБУ, а также начисленные расходы по таким кредитам.

На счетах 152 группы «Кредиты, которые предоставлены другим банкам» учитываются все виды краткосрочных, долгосрочных кредитов и финансовый лизинг, которые предоста лены другим банкам, а также просроченная задолженность и начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены другим банкам.

Сомнительная задолженность по кредитам, которые предоставлены другим банкам, учитывается в 158 группе «Сомнительная задолженность других банков».

На счетах группы 159 «Резерв под задолженность других банков» учитывается сумма сформированных резервов под задолженность других банков. К этой группе относится только один счет, на котором проводится учет формирования использования резерва под задолженность других банков.

На счетах 162 группы «Кредиты, которые получены от других банков» учитываются все виды краткосрочных и долгосрочных кредитов, полученные банком от других банков, а также начисленные расходы по таким кредитам.

Часть счетов второго класса плана счетов касается кредитов, предоставленных субъектам хозяйственной деятельности юридическим и физическим лицам. В этом классе учитываются:

- кредиты, выданные субъектам хозяйственной деятельности;

- кредиты, выданные органам общего государственного управления;

- кредиты, выданные физическим лицам.

К кредитам, выданным субъектам хозяйственной деятельности, относят такие виды счетов:

201 группа – «Средства, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности по операциям РЕПО»;

202 группа – «Счета субъектов хозяйственной деятельности по учтенным векселям»;

203 группа – «Счета субъектов хозяйственной деятельности по факторинговым операциям»;

204 группа – «Кредиты субъектам хозяйственной деятельности по внутренним торговым операциям»;

205 группа – «Кредиты субъектам хозяйственной деятельности по экспортно-импортным операциям»;

206 группа – «Другие кредиты на текущую деятельность, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности».

Группы счетов 204, 205 и 206 имеют общий классификационный признак – это кредиты на текущую деятельность.

Отдельно выделяется 207 группа «Кредиты в инвестиционную деятельность, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности». В данную группу включаются счета, на которых учитываются: краткосрочные, долгосрочные кредиты на строительство и освоение земли, на покупку зданий, сооружений, оборудования, земли и финансовый лизинг, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности, а также просроченная задолженность, начисленные просроченные проценты по кредитам в инвестиционную деятельность, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности.

В группе 209 «Сомнительная задолженность по кредитам, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности» указываются все виды кредитов, которые признаны сомнительными. Факт признания кредитной задолженности сомнительной фиксируется при условии, когда банк не уверен в ее погашении заемщиком.

Кроме кредитов, которые выданы субъектам хозяйственной деятельности, выделяют: кредиты, выданные органам общегосударственного управления. Эти кредиты учитываются в таких группах счетов:

210 – «Кредиты, которые выданы центральным органам государственного управления»;

211 – «Кредиты, которые выданы местным органам государственного управления»;

219 – «Сомнительная задолженность по кредитам, которые выданы органам обще государственного управления».

Кредиты, которые выданы физическим лицам. Эти кредиты учитываются на таких группах счетов:

220 – «Кредиты на текущие потребности, которые выданы физическим лицам»;

221 – «Кредиты в инвестиционную деятельность, которые выданы физическим лицам»;

229 – «Сомнительная задолженность по кредитам, которые выданы физическим лицам».

Отдельно выделяется 240 группа «Резервы под задолженность по кредитам, которые выданы клиентам», в которой находятся счета 2400 «Резервы под нестандартную задолженность по кредитам, которые выданы клиентам» и 2401 «Резервы под стандартную задолженность по кредитам, которые выданы клиентам».

Доходы от выданных кредитов учитываются на счетах шестого класса плана счетов по таким группам:

600 – «Процентные доходы по средствам, размещенным в НБУ»;

601 – «Процентные доходы по сред субъектам хозяйственной деятельности»;

603 – «Процентные доходы по кредитам органам общего государственного управления»;

604 – «Процентный доход по кредитам физическим лицам».

Все виды обеспечения кредитных рисков банка учитываются на внебалансовых счетах 9-го класса.

Отображение кредитных операций в учете происходит по следующей схеме:

1) Выдача кредита;

2) Вынесение кредита на просроченную задолженность;

3) Признание задолженности по кредитам сомнительной;

4) Погашение кредита;

5) Начисление доходов и формирование просроченных начисленных доходов по кредитам. Рассмотрим отражение перечисленных кредитных операций более детально (приложение А).

Одновременно с этими проводками делают следующие бухгалтерские записи на забалансовых счетах:

Оприходование договора поручительства или страхования:

Д-т 9819 «Другие ценности и документы»;

К-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96 – 98».

При оприходовании договора залога возможны два случая:

1) если залог остается у залогодателя, тогда банком будет сделана следующая запись на внебалансовых счетах:

Д-т 9900 «Контрсчета для счетов разделов 90 – 95»;

ФК-т 9500 «Залог, по которому предмет залога остается у залогодателя»;

2) в случае, когда предмет залога передается банку на хранение, залог приходуется на счете 9501, бухгалтерская запись имеет такой вид:

Д-т 9900 «Контрсчета для счетов разделов 90 – 95»;

К-т 9501 «Залог, по которому предмет залога передается банку».

По начислению доходов и формированию просроченных начисленных доходов по кредитам, на внебалансовых счетах одновременно делается бухгалтерская проводка:

Д-т 9600 (списана за счет специальных резервов задолженность по начисленным доходам, по операциям банка), 9601 (списана за счет специальных резервов задолженность по начисленным доходам, по операциям с клиентами);

К-т 9610 (списана в убыток задолженность по средствам на корреспондентских счетах).

Начисление и учет процентов за пользование кредитом осуществляется согласно с «Правилами бухгалтерского учета процентных и комиссионных доходов и расходов банков», утвержденными постановление Правления НБУ с использованием метода «факт-факт», факт/360, 30/360.

Метод начисления процентов факт/факт предусматривает снятие процентов за время фактического пользования ссудой исходя из фактического количества дней в календарном году, которые рассчитываются по следующей формуле (1.1):

(1.1)

Где – сумма кредита;

– процентная ставка (годовая);

– фактическое количество дней пользования ссудой;

– количество дней пользования ссудой при условном количестве 30 дней в месяц (365 или другое количество дней).

Метод факт/365 предусматривает снятие процентов за время фактического пользования ссудой исходя из 360 дней в году (30 дней в месяце), которые рассчитываются по следующей формуле (1.2):

(1.2)

Метод 30/360 предусматривает снятие процентов за пользование займом исходя из 360 дней в году и 30 дней в каждом месяце, в котором заемщик пользуется ссудой. Проценты начисляются по такой формуле (1.3):

(1.3)

Размер процентной ставки за пользование кредитом устанавливается в зависимости от размера платы за кредитные ресурсы, характера их предоставления, срока возвращения кредита и т. д. При этом процентная ставка должна покрывать расходы банка на привлечение средств, необходимых для предоставления кредита, затраты на ведение банковских операций и обеспечивать получение соответствующего дохода банка.

Важным элементом кредитной политики банка являются требования к обеспечению кредита, предоставляемого заемщику. С целью уменьшения риска не возврата кредита и начисленных процентов, банк осуществляет выдачу кредита заемщику при наличии соответствующего обеспечения:

1. Залог (движимого имущества, ипотеки, ценных бумаг, имущественных прав). Стоимость залогового имущества должна быть достаточной для погашения кредита, процентов и иных платежей, предусмотренных кредитным договором, расходов по хранению залогового имущества. Стоимость залогового имущества подтверждается оценкой независимого оценщика, что является неотъемлемой частью кредитного дела. В исключительных случаях, с учетом реальной оценки рисков, в рамках отдельных банковских продуктов или программ, кредитным комитетом может приниматься решение об изменении порядка проведения оценки предмета залога. Учет обеспечения выданного кредита осуществляется на забалансовых счетах:

9500 «Залог, при котором предмет залога остается у залогодателя»;

9501 «Залог, при котором предмет залога передается банку»;

9510 «Предоставленный залог»;

9900 «Контрсчета для счетов разделов 90-95»;

Обеспечение учитывается по его стоимости, которая указана в договоре обеспечения;

2. Гарантия (поручительство). Одной из форм обеспечения кредита может быть поручительство или гарантия юридического лица: предприятия, организации, банка и других лиц, которое оформляется как договор поручительства между банком и поручителем.

Договор поручительства составляется обязательно в письменной форме и включает ответственность поручителя за выполнение в полной сумме обязательств по возврату ссуды, которая предоставляется банком, и соответствующих процентов за ее использование в случае невыполнения заемщиком обязательств по возврату долга банку согласно с кредитным договором.

Гарантии, поручительства и страховые полисы, полученные как обеспечение кредитной операции, учитываются на забалансовых счетах:

Д-т «Контрсчет забаланса»;

К-т 901 «Гарантии, полученные от банков», 903 «Гарантии, полученные от клиентов». Гарантийные обязательства учитываются на соответствующих забалансовых счетах;

3. Страхование ответственности заемщика за непогашение кредита и неуплату процентов за пользование им. Формой обеспечения возврата кредита и уплат процентов по нему может быть добровольное страхование ответственности заемщика перед банком выполнению обязательств, предусмотренных кредитным договором.

Страховым случаем в страховании ответственности заемщика является непогашение кредита и процентов по нему в установленные кредитным договором сроки, что должно быть предусмотрено в договоре страхования.

Договора залога, ипотеки, гарантии, поручительства должны быть оформлены соответствии с действующим законодательством и требованиями внутренних нормативных документов банка, регулирующих данную операцию.

Для повышения надежности и стабильности банковской системы, защиты кредиторов и вкладчиков коммерческих банков НБУ утвердил Положение «О порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных расходов по кредитным операциям коммерческих банков» от 06.07.2000 г. № 279 , с изменениями и дополнениями.

Согласно с этим положением коммерческие банки формируют резерв для покрытия возможных убытков, которые могут быть причинены в результате их кредитной деятельности. Резервы формируются для возмещения возможных потерь по основному долгу (без процентов и комиссии) по всем видам выданных кредитов в национальной и иностранной валютах, включая депозиты, кредиты другим банкам, субъектам хозяйствования, гарантии и поручительства. Резерв используется на покрытие безнадежной задолженности, которая возникла в результате кредитной деятельности банка.

Резерв под кредитные риски делится на резерв под стандартную задолженность по кредитам и резерв под нестандартную задолженность по кредитам. Резерв формируется в той валюте, в которой учитывается задолженность.

С целью начисления резерва коммерческий банк осуществляет классификацию предоставленных кредитов и депозитов и оценку кредитных рисков с учетом следующих критериев:

- оценки финансового состояния заемщика;

- погашения заемщиком кредитной задолженности по основному долгу и процентов по ней.

Критерии оценки финансового состояния заемщика устанавливаются каждым коммерческим банком самостоятельно.

Для осуществления оценки финансового состояния заемщика - юридического лица коммерческий банк должен учесть такие экономические показатели его деятельности: объем реализации, прибыли и убытки, рентабельность, ликвидность, денежные потоки, состав и динамику дебиторско-кредиторской задолженности, себестоимость продукции. Также должны быть учтены факторы субъективного характера: эффективность управления заемщика, его рыночная позиция и зависимость от циклических и структурных изменений в экономике и отрасли, погашение кредитной задолженности заемщиком в прошлом, профессионализм руководства.

Согласно с оценкой финансового состояния заемщика и перспектив его развития кредиты следует относить к следующим категориям:

Класс А – финансовая деятельность очень хорошая и дает возможность погашать основную сумму кредита и проценты по нему в установленные сроки;

Класс Б – финансовая деятельность хорошая, но нет возможности поддерживать ее на этом уровне в течение длительного времени;

Класс В – финансовая деятельность удовлетворительная, но наблюдается четкая тенденция к ухудшению;

Класс Г – финансовая деятельность плохая и наблюдается ее четкая цикличность в течение коротких периодов времени;

Класс Д – финансовая деятельность свидетельствует об убытках и очевидно, что ни основная сумма кредита, ни проценты по нему не смогут быть уплачены.

Погашение заемщиком кредитной задолженности по основному долгу и процентов по нему является:

- хорошим, если задолженность по кредиту и процентам оплачивается в установленные сроки и по кредиту, пролонгированному один раз на срок не более 90 дней;

- слабым, если просроченная задолженность по кредиту и процентам составляет не более 90 дней или задолженность по кредиту, пролонгированному на срок более 90 дней, если проценты уплачиваются;

- недостаточным, если просроченная задолженность по кредиту и процентам составляет более 90 дней, или задолженность по пролонгированному кредиту превышает 90 дней и проценты не уплачиваются.

При определении размера резерва сумма задолженности по каждому заемщику отдельно уменьшается на стоимость гарантий и залога.

В расчет размера резерва стоимость заложенного имущества заемщика (за исключением государственных ценных бумаг) включается в размере не более 50% стоимости, определенной договором залога. Учитывая конъюнктуру рынка, коммерческий банк обязан один раз в год, а в случае пролонгации кредитного договора – во время каждой пролонгации проводить пересмотр стоимости заложенного имущества, определенной договором залога.

Соответственно перечисленным критериям кредитный портфель банков классифицируется по группам (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Классификация кредитного портфеля

Методику отнесения того или иного предприятия к каждому классу банк разрабатывает самостоятельно и руководствуется ею в процессе кредитования.

Резерв должен быть сформирован относительно каждой группы кредитов в полном объеме согласно с суммами фактической задолженности по группам риска и установленного уровня резерва с распределением по видам валют (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Уровень резерва по группам кредитов

Коммерческий банк формирует резерв под стандартную и нестандартную задолженность в полном объеме ежеквартально. Если банк имеет филиалы, резерв формируется отдельно главным банком, отдельно подведомственными учреждениями. Резерв под стандартную задолженность по кредитам учитывается на балансе главного банка. Резерв под нестандартную задолженность по кредитам учитывается на балансе учреждений банка, которые зарегистрированы как плательщики налогов. За полноту формирования резервов ответственность несет главный банк.

Списание просроченных начисленных доходов осуществляется согласно с Правилами бухгалтерского учета процентных и комиссионных доходов и расходов банков, утвержденных постановлением Правления.

Формирование специальных резервов отображается такими записями:

А) отчисления в резерв на покрытие возможных потерь:

Д-т 770 «Отчисления в резервы» в корреспонденции с одним из названых счетов по кредиту;

К-т 149 «Резервы под обесценивание долговых ценных бумаг, которые рефинансируются НБУ»;

К-т 159 «Резерв под задолженность других банков»;

К-т 189 «Резерв под дебиторскую задолженность по операциям банка»;

К-т 240 «Резервы под задолженность по кредитам, которые выданы клиентам»;

К-т 289 «Резервы под дебиторскую задолженность по операциям с клиентами банка»;

К-т 319 «Резерв под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка на продажу»;

К-т 329 «Резерв под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции»;

К-т 359 «Резервы на возможные потери по сомнительной дебиторской задолженности».

Б) в случае уменьшения расчетного размера специальных резервов в сравнении с предыдущей отчетной датой выполняется проводка:

Д-т «Соответствующий контрактивный счет сформированного резерва»;

К-т 770 «Отчисления в резервы»;

В) при списании безнадежной задолженности за счет резервов осуществляется проводка:

Д-т «Соответствующий контрактивный счет сформированного резерва»;

К-т «Соответствующий счет сомнительной задолженности».

Списанная безнадежная задолженность за счет специальных резервов учитывается по группе забалансовых счетов 961 « Списана в убыток задолженность по активам». При этом выполняется проводка:

Д-т 961 «Списана в убыток задолженность по активам»;

К-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98»;

Г) возврат ранее списанной суммы безнадежной задолженности осуществляется записями:

Д-т корсчет, счет клиента;

К-т 770 «Отчисления в резервы».

Одновременно осуществляется проводка по кредиту группы забалансовых счетов 961 «Списана в убыток задолженность по активам».

После окончания срока исковой давности, если списанный актив не был возвращен, осуществляется аналогичная проводка.

Учет резервов по выданным кредитам имеет следующие особенности:

1. Формирование резерва под нестандартную задолженность осуществляется проводкой:

А) по межбанковским операциям:

Д-т 7701 «Отчисления в резерв под задолженность других банков»;

К-т 1590 «Резерв под нестандартную задолженность других банков»;

Б) по операциям с клиентами:

Д-т 7702 «Отчисления в резерв под задолженность по кредитам выдам клиентам»;

К-т 2400 «Резервы под нестандартную задолженность по кредитам, которые выданы клиентам».

2. Формирование резерва под кредиты, которые относятся к категории «стандартные»:

А) по межбанковским операциям:

Д-т 7701 «Отчисления в резерв под задолженность других банков»;

К-т 1591 «Резервы под стандартную задолженность других банков»;

Б) по операциям с клиентами:

Д-т 7702 «Отчисления в резерв под задолженность по кредитам выдам клиентам»;

К-т 2401 «Резервы под стандартную задолженность по кредитам, которые выданы клиентам»;

3. Списание безнадежного кредита с баланса за счет резервов осуществляется записями:

А) по межбанковским операциям:

Д-т 1590 «Резерв под нестандартную задолженность других банков»;

К-т соответствующий счет сомнительной задолженности;

Б) по операциям с клиентами:

Д-т 2400 «Резервы под нестандартную задолженность по кредитам, которые выданы клиентам».

К-т соответствующий счет сомнительной задолженности.

Одновременно осуществляется проводка по дебету группы забалансовых счетов 961 «Списана в убыток задолженность по активам».

Учет кредитных операций должен обеспечивать запись информации об операциях, которые выполняются банком и возможность отразить эти операции в балансовой и финансовой отчетности для анализа и управления; запись детальной информации о контрагентах каждой операции и параметрах самих операций для возможности получения отчетов для внутреннего пользования, возможности предоставления отчетов о деятельности контролирующим органам и расчета макроэкономических показателей денежно-кредитной статистики.

РАЗДЕЛ 2

ПРАКТИКА УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО КБ «НАДРА» КРУ

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО КБ «Надра» КРУ

ОАО КБ «Надра» зарегистрирован Национальным банком Украины в государственном реестре банков 26.10.1993г., регистрационный номер 205. Свою деятельность банк осуществляет в границах банковской лицензии, выданной НБУ от 23.08.2002г. № 21, лицензии государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку серии АА № 770257 от 28.07.2004г. Банк является участником фонда гарантирования вкладов физических лиц регистрационный номер 089 от 02.09.1999г.

Головной офис банка находится в г. Киев. Банк имеет 39 филиалов и 471 операционных отделения по всей Украине, а также представительства в Будапеште, Венгрии, Риге и Латвии. Юридический адрес Банка в АРК и основное место деятельности: ул. Кечкеметская, 198, г. Симферополь.

В течении 2006 г. международные финансовые учреждения, такие как Bank of New York (США), Finansbank N. V. (Holland) Нидерланды, West LB AG Лондонский филиал, Export-Import Bank of the Republik of China (Тайвань), Cargill Financial Services Internation (Швейцария), Bunge AS (Швейцария), и другие, предоставили банку «Надра» кредитные средства в размере 55,7 млн. дол. США.

Среди основных результатов деятельности 2006 г. – формирование стабильной клиентской базы, максимальное расширение спектра банковских услуг и операций, оптимальная структура актива и пассива, а также качественный кредитный портфель. Банк укрепил позицию на ключевых рынках и охватил новые сегменты. Активно распространялось наиболее современное оборудование (депозитные cash-in банкоматы, мобильные беспроводные POS-терминалы на базе Wi-Fi технологий и др.). Банк получил доверие более 100 тыс. клиентов в АРК. Рост доверия выразился в первую очередь в увеличении объема средств клиентов. Одним из приоритетных направлений деятельности банка в 2006 г. остается кредитование.

2006 г. характеризовался ростом ипотечного кредитования недвижимости на первичном и вторичном рынках. Ипотечный кредитный портфель банка увеличился в 2,23 раза. Также банк предложил своим клиентам кредитование первичной недвижимости через приобретение целевых беспроцентных ценных бумаг (облигаций).

В течении 2006 г. в банке уверено развивались программы кредитования под залог, целевого потребительского кредитования на приобретение товаров длительного пользования – бытовой техники, мебели, ювелирных изделий и т. д., а также на оплату разнообразных услуг – обучение, лечение, ремонт квартир, домов, туристические путешествия и др.

Потребность клиентов в обустройстве своего жилья, дачи или земельного участка поставила банк перед необходимостью разработать и внедрить новый на кредитном рынке Украины продукт «Потребительский кредит на ремонт и благоустройство». В 2006 г. «Настоящая кредитная карточка» банка приобрела новое качество. Теперь это не просто удобная и надежная международная кредитная карточка VISA или MasterCard с обновляющейся кредитной линией – она предоставляет клиенту возможность пользоваться кредитом для расчетов, не оплачивая процентов банка, при условии погашения задолженности по кредиту в полном объеме до 15 числа следующего месяца. Т. о., беспроцентный кредит может достигать 45 дней.

Одной из перспективных программ для развития частного бизнеса является программа микрокредитования в «Надра» банке, начатая в 2001 г. Выдача кредитов на развитие малого и среднего бизнеса осуществляется за счет средств Международных финансовых организаций (Европейского Банка Реконструкции и Развития, Немецко-Украинского фонда), собственных средств.

Структура кредитного портфеля по корпоративным клиентам по результатам 2006 г. составила: финансирование текущей деятельности – 46%, проектное финансирование – 40%, торговое финансирование – 14%.

«Надра» банк занимает лидирующее место среди украинских банков по количеству эмитированных платежных карточек международных платежных систем.

Постоянный мониторинг рыночных тенденций дает банку возможность совершенствовать и расширять свой продуктовый ряд. Результатом этой работы стало предложение такого продукта как факторинг, с помощью которого корпоративные клиенты могут контролировать стабильность денежных поступлений. В течение 2006 г. «Надра» банк активно проводил операции с применением разнообразных инструментов безресурсного финансирования, в т. ч. авалирование налоговых векселей и векселей, которые выдаются при импорте давальческого сырья.

В 2006 г. банком разработан новый подход в работе с клиентами, которые нуждаются в финансировании долгосрочных проектов развития собственного бизнеса. «Надра» банк предлагает своим клиентам долгосрочное финансирование их проектов на срок до 7 лет для модернизации и приобретения основных средств, развития действующих и создания новых производств с использованием разнообразных финансовых инструментов, как за счет собственных средств, так и за счет привлеченных от международных финансовых учреждений.

Одной из особенностей торгового финансирования от «Надра» банка является наличие и постоянное расширение ассортимента специальных отраслевых предложений, пакетов предложений, специальных программ, которые содержат индивидуальные условия, для торговых компаний разной направленности. Особенную роль в торговом финансировании играют документарные инструменты, такие как аккредитивы и гарантии, которые являются сильной стороной «Надра» банка. Высокая квалификация персонала, гибкая ценовая политика, индивидуальный подход к структуризации операций дали возможность банку значительно расширить свою клиентскую базу и из года в год обеспечивают стабильный рост объемов деятельности.

2006 г. характеризуется активным ростом операций с банковскими металлами. Банк предлагает полный спектр операций с банковскими металлами для физических и юридических лиц. Юридические лица могут свободно приобретать и продавать банковские металлы в безналичной форме по текущим ценам международного рынка, размещать их на депозит, получать кредиты в банковских металлах, осуществлять с ними заставные операции и при наличии лицензии Министерства финансов получать банковские металлы в физическом виде (слитки разного номинала). Опираясь на собственную корресронденскую сеть, «Надра» банк предлагает украинским банкам привлекательные условия открытия и обслуживания корреспонденских счетов в банковских металлах. Торговля золотыми слитками – одно из приоритетных направлений деятельности банка.

Динамика развития «Надра» банка, улучшение качества его финансовых показателей, расширение клиентской базы позволяет банку прогнозировать стабильный рост основных показателей деятельности (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ОАО КБ «Надра» КРУ

Итоги работы «Надра» банка за 2006 г свидетельствуют о достижении более высоких результатов в сравнении с предшествующим периодом. За 2006г. в сравнении с 2005г. чистая прибыль банка возросла на 1989 тыс. грн. (или более чем в 6 раз) и составила 2353,50 тыс. грн. Это связано с ростом суммы процентных доходов на 5539 тыс. грн. (при наличии в прошлом периоде по этому виду деятельности доходов в сумме 7621 тыс. грн.), доходов от комиссионных операций на 2519 тыс. грн.(или на 226,9 %) доходов от торговой деятельности на 2363 тыс. грн. Из структуры доходов видно увеличение части комиссионных и торговых доходов, что свидетельствует о намерениях руководителей банка увеличить поступления от платных и комиссионных услуг, предоставляя клиентам нетрадиционные услуги.

Основным показателем результативности работы банка является прибыль. С целью выяснения эффективности работы банка проведем количественный и качественный анализы прибыльности за определенный период. Известно, что разность между доходами и расходами банка составляет его валовую прибыль, которая характеризует эффективность деятельности банка. Прибыль, подлежащая распределению, представляет интерес для акционеров коммерческого банка.

Далее рассчитаем показатели прибыльности банка (табл. 2.2).

1) Коэффициенты прибыльности коммерческого банка.

Показатель дохода на активы характеризует эффективность использования всех ресурсов, которые банк получил в свое распоряжение (2.1).

(2.1)

Показатель дохода на капитал определяет доходность капитала участников (2.2).

(2.2)

При этом обобщающим показателем банковской деятельности следует считать доход на капитал, а показатель дохода на активы предлагается считать частичным показателем, который отображает внутреннюю политику банка, профессионализм его аппарата, который поддерживает оптимальную структуру активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов. Для повышения дохода на капитал банка, необходимо увеличивать прибыльность его активов и уменьшать часть уставного фонда в общей сумме средств банка.

Для увеличения дохода на активы применяются такие мероприятия:

- увеличивается ставка процентов по активным операциям и уменьшается ставка процентов по привлеченным средствам;

- увеличивается часть собственных средств банка в общей сумме его средств (показатель платежеспособности);

- уменьшается соотношение собственных и привлеченных средств.

2) ) Коэффициенты эффективности деятельности банка.

Чистый спрэд (2.3). Этот коэффициент должен учитывать только активы и пассивы, к которым применяются процентные ставки. Таким образом, он исключает влияние беспроцентных депозитов "до востребования", капитала и невыполненных требований резервирования на чистые полученные проценты, и - отсюда - на прибыли банка. Это изолирует влияние процентной ставки на прибыль банка и этим самым дает более глубокое понимание источников прибыли банка и последствий уязвимости поступлений.

(2.3)

Чистая процентная маржа (2.4). Этот коэффициент определяет способность банка приносить прибыль - его доход от процентной разницы как процент средних общих активов.

(2.4)

Прочий операционный доход к общим активам (2.5). Этот коэффициент показывает зависимость от «нетрадиционного дохода». Увеличение этого коэффициента может показывать здоровую диверсификацию в платные финансовые услуги или нездоровую попытку достичь спекулятивной прибыли, чтобы замаскировать недостаточность основного банковского дохода от процентов.

(2.5)

фф

Чистый операционный доход к общим активам (2.6). Этот коэффициент отличается от коэффициента дохода на активы на размер непроцентных операционных расходов, оплаченных налогов и непредвиденного дохода или убытка.

Чистая операционная маржа (2.7). Посредническая (операционная) маржа может быть определена как разница между стоимостью привлеченных средств и доходом на доходные активы, плюс доход от соответствующих комиссий и сборов. Разница определяет количество средств, которые выделены банковской системой на посредничество между теми, кто предоставляет средства, и теми, кто их использует.

Поскольку оплата труда является самым главным компонентом непроцентных расходов банка, то производительность работы работников, которая измеряется как через расходы на их содержание, так и через их количество, может свидетельствовать об эффективности работы самого банка. Однако, производительность работы нужно рассматривать, принимая во внимание тот факт, что в текущий период экономия на зарплате через ее значительное сокращение может привести к снижению качества и мотивации в работе, и отсюда - к снижению спустя некоторое время эффективности работы банка. Одним из показателей, используемых для оценки результативности политики банка, является коэффициент производительности труда (2.8):

(2.8)

Чистый доход к затратам на содержание персонала (2.9). Этот коэффициент измеряет окупаемость расходов на содержание работников.

(2.9)

Таблица 2.2

Основные показатели прибыльности банка

Из таблицы 2.2 видно, что в 2006 г по сравнению с 2005 г основные показатели прибыльности банка значительно возросли. Доход на активы увеличился в четыре раза, что свидетельствует об улучшении качества использования активов, которые банк получил в свое распоряжение. Доход на капитал в 2006 г в сравнении с 2005 г также увеличился, однако является меньше оптимального значения. Чистый спрэд превышает оптимальное значение, что свидетельствует об эффективной операционной деятельности банка. Значение чистой процентной маржи не соответствует оптимальному значению данного показателя. Данный показатель можно улучшить путем: установления более высоких ставок по кредитам, приобретения высоколиквидных ценных бумаг, уменьшения уровня недоходных активов, удешевления ресурсной базы за счет увеличения капитала. Чистый операционный доход к общим активам превышает оптимальное значение, это свидетельствует о том, что деятельность банка является рентабельной, хотя в 2006 г данный показатель снизился в сравнении с предшествующим годом. В 2006 г наблюдается снижение коэффициента производительности труда, что может привести к потере банком части работников, а вслед за этим и доли рынка.

В 2006 г банком осуществлялась работа по развитию филиальной сети, совершенствование организационной структуры и модели управления региональной сетью.

Что касается организационной структуры этого банка, отметим, что она – не совсем обычная. Нет привычных для наших банков кредитных отделов, кассового отдела. Вместо этого есть основные три уровня: уровень менеджмента, уровень дирекции и правление. Более подробно организационная структура представлена на рисунке 2.1. Органами управления банка являются: Общее собрание участников, Наблюдательный Совет банка, правление банка.

Ответственность и функции Общего собрания участников:

-утверждение и внесение изменений и дополнений в устав банка;

-принятие решения об изменении размера уставного капитала банка, о выпуске банком новых акций;

-выбор и отзыв председателя Наблюдательного Совета банка и членов Наблюдательного Совета банка;

-выбор, отзыв, увольнение Председателя Правления – Президента банка;

-выбор и отзыв Председателя Ревизионной комиссии и членов Ревизионной комиссии банка;

-утверждение годовых результатов деятельности банка, включая его дочерние предприятия, годовой отчет, баланс банка;

-утверждение порядка распределения прибыли банка;

-утверждение отчетов и выводов Ревизионной комиссии;

-рассмотрение и утверждение выводов независимых аудиторов;

-принятие решения о ликвидации банка, назначение ликвидатора;

-утверждение отчетов Председателя Правления – Президента банка;

-определение основных направлений деятельности банка;

-утверждение регламента Общего собрания, порядка выборов Президента правления – Президента банка, выбора председателей и членов Наблюдательного совета банка, ревизионной комиссии.

Наблюдательный совет банка, как один из руководящих органов банка, представляет интересы участников в период между проведением Общего собрания участников и в пределах компетенции, определенной уставом, контролирует деятельность Правления банка.

Наблюдательный совет банка избирается общим собранием участников или их представителей в составе не менее 3 членов. Число членов Наблюдательного совета банка вместе с Председателем Наблюдательного совета банка должно быть нечетным. Срок полномочий Наблюдательного совета банка пять лет. Порядок работы Наблюдательного совета банка определяется уставом и Положением о Наблюдательном совете, утвержденным Общим собранием участников банка. Права и обязанности Наблюдательного совета заключаются в следующем: контролирует деятельность Правления банка, устанавливает порядок проведения ревизий и контроля финансово-хозяйственной деятельности банка, принимает решение о покрытии убытков, определяет общую стратегию развития банка, утверждает основные положения деятельности банка.

Глава правления – президент банка руководит работой правления банка в соответствии с полномочиями, предоставленными ему уставом и Общим собранием участников, возглавляет Правление банка и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на правление задач, распределяет обязанности между членами правления и определяет меру их ответственности за выполнение дел на доверенных участках работы. Глава правления избирается Общим собранием участников сроком на 7 лет.

Для осуществления контроля деятельности банка, проверки состояния имущества, кредитных и расчетных операций при банке создана ревизионная комиссия. Отчеты о проведенных ревизиях должны регулярно предоставляться руководству, а также НБУ.

Разработкой кредитной политики банка занимается кредитный комитет. В его функции входит разработка структуры привлеченных средств и их размещение.

Департамент внешнеэкономической деятельности и валютных операций занимаются вопросами обслуживания клиентов, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, участвует в торгах на валютных биржах и производит валютно-обменные операции.

Департамент информационных технологий занимается вопросами обеспечения банка компьютерными системами, осуществляет оперативную связь дирекции с НБУ и другими учреждениями.

Сектор контроля денежного обращения занимается вопросами, связанными с правильностью осуществления расчетов и обращения наличных денежных средств и проводит консультации по данным вопросам.

Сектор кредитования осуществляет составление кредитных договоров, изучает платежеспособность клиентов банка.

Сектор депозитных операций занимается вопросами привлечения депозитных ресурсов юридических и физических лиц.

Сектор ценных бумаг и коммерческой деятельности занимается распространением ценных бумаг банка, а также вопросами вложения средств банка в прибыльные ценные бумаги других эмитентов.

В функции управления по работе с персоналом и хозяйственного управления входят вопросы заключения трудовых контрактов и обеспечения банка материально-техническими ресурсами.

Юридический департамент контролирует правильность оформления всех банковских документов и договоров, решает возникающие арбитражные споры и производит консультации по юридическим вопросам.

ОАО КБ «Надра», согласно классификации Национального банка Украины, по сумме активов включен в группу банков с активами свыше 5,0 млрд. грн.

2.2 Организация процесса кредитования

Организация процесса кредитования в ОАО КБ «Надра» регламентирована следующими нормативными документами (см табл. 2.3):

Таблица 2.3

Нормативные документы, регулирующие организацию процесса кредитования в ОАО КБ «Надра»

Организация процесса кредитования включает следующие составляющие (рис. 2.2):

- кредитная политика и стратегия банка;

- процедура принятия (утверждения) решения по кредитной операции;

- организация управления кредитным риском.

Кредитная политика банка – комплекс решений, утвержденных правлением банка, в которых зафиксированы условия и параметры предоставления кредитов. Политика банка должна охватывать все этапы управления кредитной деятельностью, обеспечивать выполнение правил и процедур кредитования, организовывать внутренний контроль процесса кредитования, обеспечивать достоверность бухгалтерского учета и отчетности кредитных операций.

ОАО КБ «Надра» предоставляет кредиты субъектам кредитования всех форм собственности во временное пользование на условиях, предусмотренных кредитным договором. Основными из них являются: обеспеченность, возвратность, срочность, платность и целевая направленность.

Принцип обеспеченности кредита означает наличие у банка права защиты своих интересов, недопущения убытков от невыполнения обязательств по кредитному договору в связи с неплатежеспособностью или нежеланием заемщика.

Принцип возвратности, срочности и платности означает, что кредит должен быть возвращен заемщиком банка в определенный в кредитном договоре срок с соответствующей платой за его использование.

Целевой характер использования кредита предусматривает финансирование заемными средствами определенной цели (сделки, проекта), предусмотренной кредитным договором.

Основными источниками формирования банковских кредитных ресурсов являются собственные средства банка, остатки на расчетных и текущих счетах, привлеченные средства юридических и физических лиц на депозитных счетах, межбанковские кредиты, средства, полученные от выпуска ценных бумаг и международных финансовых организаций. Кредитные операции осуществляются банком в пределах кредитных ресурсов, лимитов, установленных на банк другими

Рисунок 2.2 Организация процесса кредитования в ОАО КБ «Надра»

Банками и финансовыми учреждениями на подтверждение аккредитивов и гарантий, и нормативов НБУ. Ключевым аспектом при принятии решения о предоставлении кредита является готовность и возможность заемщика выполнить свои обязательства по кредитному договору, своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. При выдаче кредита заемщику в размере, превышающем 10% собственного капитала банка, банк обязан сообщить в НБУ. Ни один из предоставленных кредитов не может превышать 25% собственных средств банка. Банк предоставляет кредиты в национальной и иностранной валюте. Кредиты в иностранной валюте предоставляются юридическим лицам – резидентам, физическим лицам – резидентам, которые занимаются предпринимательской деятельностью, резидентам по операциям, которые осуществляются ими с использованием платежных карточек международных платежных систем, и юридическим лицам – нерезидентам – банковским учреждениям. Допускается полное или частичное конвертирование кредитных средств в национальную или иностранную валюту на межбанковском валютном рынке Украины или на международных валютных рынках согласно условиям заключенных кредитных договоров и с учетом требований НБУ регламентирующих операции с иностранной валютой.

Банк не предоставляет кредиты на: покрытие убытков хозяйственной деятельности заемщика, формирование и увеличение уставного фонда коммерческих банков и других хозяйственных обществ. Решение относительно предоставления кредитов заемщикам, независимо от запрошенной суммы кредита, принимается коллегиально, кредитным комитетом или кредитными комиссиями учреждений банка в рамках делегированных им полномочий, большинством голосов и оформляется соответствующим протоколом.

Кредитные взаимоотношения регламентируются на основании кредитного договора, который заключается между банком и заемщиком только в письменном виде и определяет взаимные обязательства и ответственность сторон. Срок действия кредитного договора определяется от даты подписания (или даты, указанной в договоре) до полного выполнения заемщиком своих обязательств по кредитному договору.

Перед подписанием кредитного договора банк должен проанализировать кредитоспособность заемщика. Согласно положению НБУ «О формировании и использовании резерва на возмещение возможных потерь по кредитным операциям банков» № 279 кредитоспособность – это наличие у заемщика (контрагента) банка условий для получения кредита и его способность вернуть кредит и проценты по нему в полном объеме, в обусловленные договором сроки.

Границы изучения кредитоспособности заемщика зависят от следующих факторов: размер ссуды, срок кредитования, результатов предыдущей деятельности заемщика, обеспечение кредита, отношения банка с клиентом. Банк может привлекать различные источники информации о кредитоспособности потенциального заемщика: карточки на вкладчиков и заемщиков; данные из внешних источников, справочные и аналитические отчеты; финансовые отчеты заемщика (баланс, отчет о финансовых результатах), которые являются основным источником внутренней информации.

Одновременно банк изучает репутацию заемщика, его честность, порядочность, отношения с другими банками, компетентность руководителей, опыт и знание дела, потенциальные возможности, рыночную стоимость предприятия.

Практическая оценка кредитоспособности заемщика включает три этапа (рис. 2.3):

- общее представление о клиенте;

- анализ финансового состояния клиента;

- анализ эффективности договора, который кредитуется, или инвестиционного проекта.

При определении кредитоспособности заемщиков работники банка руководствуются Положением ОАО КБ «Надра» «О кредитовании» от 16.10.2002г. № 40 с изменениями и дополнениями.

Кредитная стратегия банка заключается в выработке решения по определению приоритетных целевых рынков, видов кредитных операций, заемщиков, отраслей промышленности и регионов на которые ориентирован банк. Она определяется с целью сбалансированного развития кредитного бизнеса банка с

Рисунок 2.3. Этапы оценки кредитоспособности заемщика

Приемлемым для банка уровнем риска, а также сбалансированного развития кредитного бизнеса за счет различных источников финансирования. Кредитная стратегия банка направлена на формирование постоянного круга кредитоспособных заемщиков, активно пользующихся всем спектром предоставляемых банком услуг. Стратегия утверждается правлением банка и пересматривается не реже одного раза в год. Решение о пересмотре кредитной стратегии принимается правлением банка после взвешенного анализа выполнения планов деятельности банка, требований к финансовым ресурсам, уровню концентрации кредитных вложений, качества, структуры и доходности кредитного портфеля, информации о конкурентах, изучения конъюнктуры рынка.

В ОАО КБ «Надра» применяются следующие формы кредитов:

1. Банковский кредит (в том числе кредитные линии, овердрафты, бланковые кредиты, межбанковское кредитование, гарантийные и документарные операции клиентов банка и других банков, учет векселя, покупка обязательств правительства Украины, других стран и эмитентов, кредитование частных лиц);

2. Лизинг – договор аренды машин и оборудования, а также других товаров для их использования в производственных целях лизингополучателем, в то время как эти товары, приобретаются лизингодателем, и он сохраняет право собственности до конца этого договора.

3. Консорциумный кредит, который выдается за счет объединения ресурсов банков – участников консорциума и тем самым ограничиваются риски потерь в случае неплатежа заемщика для каждого банка.

С целью эффективного управления кредитным риском банк применяет сегментацию кредитного портфеля. Сегментация кредитных вложений банка позволяет решать следующие задачи:

- определение уровня концентрации и уровня риска в каждой отрасли;

- определение кредитных стандартов и процедур для разных отраслей;

- улучшение качества выдаваемых кредитов;

- определение кредитных вложений в региональном разрезе;

- стратегическое планирование кредитной деятельности банка;

- лимитирование кредитных операций, как ограничение кредитного риска при кредитовании.

С целью оценки отраслевой направленности кредитных вложений банка в основу классификации отраслей положен Государственный классификатор Украины ГК 009-96 «Классификация видов экономической деятельности» (КВЭД), утвержденный приказом Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации от 22 октября 1996г. №441.

Для выделения отраслей экономии (сельское хозяйство, металлургия, транспорт, строительство и т. п.), к которым относятся объекты кредитования, вводятся следующие секции (табл. 2.4):

Таблица 2.4

Структура кредитов по экономической деятельности

В зависимости от объекта и сроков кредитуемого мероприятия, существуют следующие сроки кредитования:

- краткосрочное кредитование (срок возврата до 1-го года);

- долгосрочное кредитование (срок возврата более 1-го года).

В ОАО КБ «Надра» КРУ срок предоставления кредитов устанавливается исходя из вида кредитной операции, технологического периода переработки и выпуска продукции, предоставления услуг, условий, порядка и сроков проведения расчетов с поставщиками и покупателями, периодичности поступления средств на текущие счета заемщика и иных условий. Сроки кредитной операции определяются банком исходя из наличия соответствующих ресурсов и соблюдения установленных нормативов НБУ. При этом банк проверяет соответствие сроков и условий возврата кредита, предложенного заемщиком, его реальным возможностям и соответствию разработанного заемщиком технико-экономического обоснования кредитуемого мероприятия. Срок пользования кредитом рассчитывается с момента списания средств со ссудного счета заемщика до полного возвращения кредита. В зависимости от формы кредита банком устанавливаются следующие допустимые сроки кредитования:

- проектное финансирование – до 5-ти лет;

- финансирование текущей деятельности и документарных операций – до 2-х лет;

- микрофинансирование субъектов хозяйственной деятельности – до 2-х лет, за счет собственных средств – до 5-ти лет;

- кредитование физических лиц – до 5-ти лет, в случае кредитования посредством кредитных карт, срок действия выпускаемой кредитной (или дебитной) карты не может превышать 2-х лет;

- межбанковское кредитование – как правило, до 1-го года.

Важным элементом кредитной политики банка являются требования к обеспечению кредита, предоставляемого заемщику (рис. 2.4). Банк придерживается консервативного подхода к оценке обеспечения и устанавливает жесткие требования к видам обеспечения и коэффициентам покрытия по ним.

Залог (движимого имущества, ипотеки, ценных бумаг, имущественных прав) является одной из наиболее распространенных форм обеспечения возврата банковского кредита. Стоимость залогового имущества должна быть достаточной для погашения кредита, процентов и иных платежей, предусмотренных кредитным договором, расходов по хранению залогового имущества. Стоимость залогового имущества подтверждается оценкой независимого оценщика, которая является неотъемлемой частью кредитного дела. В исключительных случаях, с учетом реальной оценки рисков, в рамках отдельных банковских продуктов или программ, кредитным комитетом может приниматься решение об изменении порядка проведения оценки предмета залога.

Рисунок 2.4. Формы обеспечения кредитов

Гарантия (порука) – обязательство третьего лица погасить долг заемщика в случае его неплатежеспособности. Кредиты под гарантию выдаются заемщику только тогда, когда гарант является платежеспособным лицом, что должно быть подтверждено банком, который его обслуживает

В исключительных случаях банк может осуществлять выдачу кредита под поручительство (страховой полис) страховой компании.

Суммы кредитов, а также лимитов кредитования не могут превышать:

- 90% от суммы залога имущественных прав на денежные средства;

- 70% от ликвидационной стоимости недвижимости и целостных имущественных комплексов, предлагаемых в залог;

- 50% от ликвидационной стоимости оборудования, товаров в обороте и иного имущества, предлагаемого в залог.

Договора залога, ипотеки, гарантии, поручительства должны быть оформлены соответственно действующему законодательству и требованиям внутренних нормативных документов банка, регулирующих данную операцию.

За пользование кредитом заемщик уплачивает банку проценты, а также осуществляет иные платежи согласно тарифам банка (платежи за кредитное обслуживание, за обязательство по неиспользованной части кредитной линии, за осуществление консультационных услуг и т. п.). Размер процентной ставки за пользование кредитом определяется в зависимости от стоимости кредитных ресурсов, за счет которых предоставляется кредит, срока кредита, вида и ликвидности обеспечения, спроса и предложения на кредитном рынке в конкретном регионе, а также иных факторов с таким расчетом, чтобы сумма полученных доходов полностью покрывала расходы банка по привлечению средств, на ведение банковской деятельности и обеспечивала получение дохода. На протяжении срока действия кредитного договора банк имеет право изменять размер процентной ставки в зависимости от изменений учетной политики НБУ, процентной политики банка, спроса и предложений на кредитные средства. Такие изменения оформляются дополнительным соглашением к кредитному договору.

Процедура принятия (утверждения) решения по кредитным операциям описывает порядок принятия и утверждения решений по кредитным операциям в системе банка. Срок принятия решения по кредитным проектам (заявкам) определяется от даты регистрации кредитной заявки в контрольном листе сроков рассмотрения кредитов до даты окончательного принятия/утверждения решения уполномоченным лицом банка.

Первичная консультация и идентификация потенциальных заемщиков осуществляется профильными подразделениями учреждения банка, в функции которых входит подготовка и сопровождение кредитных операций и заключается в экспресс-оценке и переговорах с заемщиком по сбору документов, необходимых для оценки кредитного риска. Цель проведения экспресс-оценки заключается в определении соответствия потенциального заемщика и кредитуемого мероприятия общим требованиям кредитной политики банка. По результатам идентификации заемщика начальником кредитного подразделения учреждения банка принимается решение о начале работы с кредитной заявкой или об отказе заемщику в предоставлении кредита.

Документы по кредитной операции, поступившие от потенциального заемщика, анализируются на предмет их полноты и надлежащего оформления кредитным подразделением учреждения банка. Профильные подразделения банка, обрабатывающие кредитную заявку составляют перечень недостающих документов и запрашивают у клиента недостающую информацию. Полученные от клиента документы формируются сотрудником кредитного подразделения в «Кредитное дело» по соответствующим разделам. С целью учета поступивших кредитных заявок клиентов кредитным подразделением банка, в обязательном порядке, ведется журнал регистрации кредитных заявок. Датой открытия кредитного дела является дата регистрации кредитной заявки в журнале регистрации кредитных заявок.

Процедура первоначальной оценки рисков по кредитной операции начинается в день получения необходимого пакета документов, достаточного для оценки соответствующих рисков кредитным подразделением банка и заканчивается в день подписания заключения о целесообразности данной кредитной операции. Даная процедура включает: оценку кредитоспособности заемщика; оценку юридических аспектов сделки; оценку репутации заемщика и иной информации, имеющей значение при принятии решения о кредитовании.

Процедура принятия решения по кредитным операциям проводится при наличии подготовленных заключений по оценке кредитных рисков всеми соответствующими профильными подразделениями банка и заканчивается в день принятия окончательного решения уполномоченным органом банка по поданной кредитной заявке. Решение по кредитным операциям, вне зависимости от их суммы принимаются коллегиально, кредитной комиссией банка, на ближайшем заседании. Принятое решение оформляется протоколом и подписывается всеми присутствовавшими членами кредитной комиссии и секретарем. Дата принятия решения кредитной комиссией фиксируется в контрольном листе сроков рассмотрения кредита.

Процедура дополнительной оценки кредитных рисков производится в следующих случаях:

1) если вопрос о принятии решения по кредитной операции выносится на рассмотрение кредитной комиссии профильными подразделениями, которые не проводили первоначальную оценку рисков по кредитной операции;

2) по поручению уполномоченного лица – Начальника межрегионального управления, утверждающего решение кредитной комиссии;

3) если решение кредитной комиссии банка подлежит утверждению уполномоченным лицом Головного банка;

4) если вопрос об утверждении решения по кредитной операции выносится на рассмотрение кредитного комитета банка профильными подразделениями, которые не проводили первоначальную оценку рисков по кредитной операции.

В случае принятия положительного решения по кредитной операции, по которой лимит кредитных полномочий на сделку кредитной комиссии банка недостаточен, такое решение подлежит утверждению уполномоченным лицом банка – Начальником межрегионального управления в пределах его кредитных полномочий. Уполномоченное лицо утверждает решение, принятое кредитной комиссией на основании заключений, предоставляемых на заседании кредитной комиссии. При этом уполномоченное лицо имеет право поручить провести дополнительную оценку кредитных рисков. Если лимит по кредитной операции или портфельный лимит превышает утвержденный лимит кредитных полномочий Начальника межрегионального управления, то решение по кредитной операции подлежит утверждению уполномоченным лицом Головного банка. Уполномоченное лицо утверждает решение, принятое кредитной комиссией на основании заключений, предоставляемых на заседании кредитной комиссии, а также на основании заключений по дополнительной оценке кредитных рисков, проведенной профильными подразделениями Головного банка. При превышении размера лимита кредитных полномочий уполномоченного лица Головного банка, решение по кредитной операции подлежит утверждению на ближайшем заседании Кредитного комитета Головного банка. Председатель Кредитного комитета определяет процедуру утверждения такого решения в зависимости от сложности или суммы кредитной операции.

В случаях отказа кредитного комитета вышестоящего учреждения банка или уполномоченных лиц в принятии решения документы могут быть возвращены на доработку с указанием причин отказа и вопросов, подлежащих доработке. В случае многократных отказов в утверждении решения, уполномоченное лицо может рекомендовать изменение лимитов кредитных полномочий учреждения банка. Учреждение банка имеет право инициировать утверждение решения на Кредитном комитете Головного банка при несогласии с негативным решением, принятым вышестоящим учреждением банка. Решение Кредитного комитета является окончательным и не подлежит обжалованию. Ответственность за соблюдение данной процедуры несут руководители банка, а также начальники структурных подразделений, участвующие в принятии решения по кредитным операциям. Кредитный сотрудник несет ответственность:

- за полноту и правильность анализа информации, предоставленной заемщиком;

- за качество заключения о целесообразности, данной кредитной операции;

- за своевременный и качественный мониторинг кредитного проекта, сбор документов, характеризующих финансовое состояние заемщика, оценку финансового состояния заемщика в ходе сопровождения кредита;

- за своевременное информирование кредитной комиссии об ухудшении финансового состояния заемщика.

Кредитный риск – вероятность неуплаты заемщиком задолженности по кредитной операции в установленные кредитным договором сроки. Кредитный риск возникает вследствие того, что заемщики и другие контрагенты банка по кредитным операциям могут не желать или быть неспособными выполнять свои договорные обязательства. Кредитный риск может быть связан с просрочкой платежа по кредиту и процентам в связи с неплатежеспособностью заемщика, не целевым использованием кредита, типом заемщика по форме собственности, обеспечением кредита, невыполнением обязательств по предыдущим кредитам банка, убыточностью и бесперспективностью отрасли использования кредитных средств и дальнейшего развития заемщика.

Кредитный риск содержит совокупность следующих рисков:

- предпринимательский риск – риск способности заемщика зарабатывать прибыль в течение определенного периода времени;

- имущественный риск – определяется величиной стоимости собственного капитала заемщика;

- моральный риск – риск порядочности, честности заемщика, его желания выполнять свои обязательства по кредитному договору.

Основными элементами системы управления кредитным риском являются:

- организационное обеспечение кредитной деятельности;

- система лимитов и нормативов;

- оценка заявок на кредит и кредитоспособности заемщика;

- установление кредитного рейтинга (ранжирование кредитов по степени риска);

- установление процентной савки с учетом кредитного риска;

- распределение полномочий при принятии решений о выдаче кредита;

- кредитный мониторинг;

- возмещение проблемных активов;

- внесение изменений и дополнений в кредитную политику и стратегию.

Процесс управления кредитным риском состоит из следующих основных стадий:

- оценка риска – определение вероятности наступления события невыполнения обязательств по кредитной операции, длительности периода риска, суммы средств, находящихся под риском и объема убытков, которые могут возникнуть по соответствующим активам;

- реализация мер по минимизации риска.

Кредитный риск оценивается на текущую дату. В зависимости от вида риска применяются различные методы оценки кредитного риска. К методам оценки отраслевого риска относятся: анализ развития отрасли, анализ корреляции отрасли с экономикой. При оценке совокупности риска следует применять оба метода, чтобы измерить и уменьшить риск, связанный со спецификой той или иной отрасли. В связи с тем, что кредитному риску подвержены различные по природе активы банка, оценка кредитного риска может быть разделена на комплексную, включающую все активы, и частичную, оценивающую непосредственно кредитный портфель банка.

В ОАО КБ «Надра» применяются следующие инструменты минимизации кредитного риска:

1. Оценка (анализ) кредитоспособности заемщика.

2. Обеспечение кредитной операции.

3. Страхование.

4. Лимитирование кредитных операций.

5. Регламентирование порядка проведения кредитных операций.

2.3. Организация учета кредитных операций

Порядок ведения бухгалтерского учета в ОАО КБ «Надра» и выполнения поставленных задач урегулирован следующими нормативными документами (табл. 2.5):

Таблица 2.5

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета в ОАО КБ «Надра»

Бухгалтерский учет – это процесс наблюдения, измерения, регистрации, накопления, обобщения, сбережения и передачи информации о хозяйственной деятельности банка внешним и внутренним пользователям для принятия решений.

Главными задачами бухгалтерского учета в коммерческих банках являются:

- обеспечение контроля использования собственных и привлеченных источников банка и управление ними;

- постоянный контроль и анализ доходности банка через запланированный уровень рентабельности и ликвидности на базе информации о размерах полученных доходов и произведенных расходов;

- обеспечение контроля наличия и движения имущества банка и прочих материальных ценностей;

- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов, ценных бумаг, обязательств, финансовых результатов, резервов и прочего.

Основы и направления учетной политики и методы ее практического внедрения изложены в Учетной политике ОАО КБ «Надра», которая утверждается Правления банка на текущий год. Учетная политика является неизменной в течении года на который она утверждается, за исключением случаев внесения изменений в уставные документы банка, изменений в действующем законодательстве Украины и нормативно-правовых актах, которые регламентируют порядок ведения учета в Украине.

Согласно учетной политике банка кредиты отражаются в балансе по сумме основного долга. Общая сумма задолженности по кредитам корректируется на сумму резервов на покрытие потенциальных убытков, которые сформированы согласно требованиям нормативных актов НБУ.

Резерв для возмещения возможных убытков по кредитным операциям банка, который относится к специальным резервам, создается за счет расходов банка в порядке, предусмотренном законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

В отчетном году формирование средств специального резерва под стандартную и нестандартную задолженность (на балансовых счетах классов 1 и 2) осуществлялось ежемесячно на 1 число каждого месяца, согласно требованиям положения о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков, утвержденного постановлением Правления НБУ от 06.07.2000 г. № 279, внутренних положений банка «О проведении оценки финансового состояния заемщика (юридического лица)» и «О проведении оценки финансового состояния заемщика (физического лица)», утвержденных Правления банка от 06.05.2004 г. (протокол № 69), «Порядок формирования и использования резерва для возмещения возможных расходов по кредитным операциям» от 10.03.2006 г. (протокол № 43). Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных, депозитных операций, а также формирования и использования резервов под кредитные риски в банках Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ от 15.09.2004 г. (№ 435), резерв формируется в той валюте, в которой учитывается задолженность.

Формирование резервов отражается текущими или корректирующими проводками после отчетного периода в течение первых дней следующего месяца до даты предоставления файла 02 «Данные об оборотах и остатках на счетах» в соответствии с Положением о формировании корректирующих проводок, утвержденном постановлением Правления НБУ от 09.10.2001 г. № 427.

Суммы общих резервов сформированных на начало года, отражены в разделе «Акционерный капитал» и статье «Резервы» балансового отчета. Средства общих резервов сформированы за счет прибыли прошлого года. Учет формирования общих резервов проводится в соответствии с законом Украины «О банках и банковской деятельности» и инструкцией по бухгалтерскому учету кредитных, депозитных операций, а также формированию и использованию резервов под кредитные риски в банках Украины, на счетах класса 5 «Капитал банка».

Оценка стоимости залога, принятого в обеспечение возврата ссуды, определяется банком по рыночной стоимости с понижающим коэффициентом, а к расчету размера резерва по отдельной кредитной операции банком принимается процент стоимости обеспечения (залога) согласно требованиям Положения о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям.

Резерв под кредитные риски используется только для покрытия убытков по непогашенной заемщиком задолженности по кредитным операциям по основному долгу, взыскание которой является невозможным. Списание безнадежных кредитов и каких-либо активов осуществляется только путем создания специального резерва под нестандартную задолженность.

Списание кредитов, признанных безнадежными к возвращению, осуществляется согласно решениям правления банка. В случае частичного или полного погашения клиентом ранее списанной за счет резерва безнадежной задолженности, полученная сумма зачисляется или на соответствующие счета 7 класса, если задолженность была списана в текущем году, или на счет 6 класса, если задолженность была списана в предыдущие годы.

Проценты по кредитам как в национальной так и в иностранной валюте начисляются ежемесячно за текущий календарный месяц. Метод начисления процентов «факт/360», если иное не предусмотрено условиями кредитного договора.

Списание начисленных к получению процентов осуществляется за счет сформированного резерва под просроченные и сомнительные относительно получения начисленные доходы. Начисленные и просроченные доходы считаются сомнительными относительно получения согласно постановления Кредитного комитета банка, и списывается за счет резерва согласно решению Правления банка.

Резервы под задолженность по кредитам созданы за счет расходов в соответствии с Положением о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных утрат по кредитным операциям ОАО КБ «Надра» и отраженными на соответствующих счетах бухгалтерского учета. За счет средств данных резервов списывается безнадежная задолженность по кредитам.

Порядок отражения кредитных операций в учете представлен в приложении Б (во время описания бухгалтерских проводок по кредитным операциям и формированию и использованию резервов счета сгруппированы в соответствии с их назначением в, согласно Положению НБУ «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формированию и использованию резервов под кредитные, вкладные (депозитные) риски в банках Украины» от 15.09.2004г № 435.

При оформлении кредитной операции формируются следующие первичные документы:

- расходный кассовый ордер, при выдаче кредита из кассы банка наличными деньгами;

- приходный кассовый ордер, при погашении кредита, процентов по нему, комиссий, а также пени наличными деньгами в кассу;

- платежное поручение, при погашении кредита, процентов по нему, комиссий, а также пени с текущего счета клиента;

- приходный внебалансовый ордер, при оформление принятия на хранение договора кредитования, залога, поручительства, страхования;

- расходный внебалансовый ордер, при оформление выбытия с хранение договора кредитования, залога, поручительства, страхования;

- мемориальный ордер.

РАЗДЕЛ 3

ОСНОВНЫЕ ПУТИ СОКРАЩЕНИЯ КРЕДИТНОГО РИСКА В ОАО КБ «НАДРА» КРУ

3.1. Сокращение кредитного риска за счет достоверной оценки кредитоспособности заемщика и формирования резервного фонда для возмещения возможных потерь по кредитным операциям

3.1.1 Формирование и использование резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям

С целью повышения надежности и стабильности банковской системы, защиты кредиторов и вкладчиков коммерческих банков НБУ утвердил постановлением Правления № 279 от 6 июля 2000 г. Положение «О порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков». Согласно этому Положению кредитные риски оценивают по всем кредитным операциям и средствам, которые размещены на корреспондентских счетах в других банках, как в национальной, так и в иностранной валюте.

С целью расчета резерва под кредитные риски банки должны классифицировать кредитный портфель по каждой кредитной операции в зависимости от финансового состояния заемщика; состояния обслуживания заемщиком кредитной задолженности; с учетом уровня обеспечения кредитной операции.

По результатам классификации кредитного портфеля определяют категорию каждой кредитной операции: стандартная, под контролем, субстандартная, сомнительная или безнадежная. Общая задолженность по кредитным операциям составляет валовый кредитный риск для кредитора (рис 3.1). С целью расчета резервов на покрытие возможных потерь по кредитным операциям определяют чистый кредитный риск (в абсолютных показателях) путем уменьшения валового кредитного риска, классифицированного по степени риска, на стоимость принятого обеспечения.

Рисунок 3.1 Методика анализа риска по кредитным операциям

Банки обязаны создавать и формировать резервы для возмещения возможных потерь на всю сумму чистого кредитного риска по основному долгу, скорректированного на соответствующий коэффициент резервирования, по всем видам кредитных операций в национальной и иностранной валютах.

Резерв не формируют по бюджетным кредитам, кредитным операциям между учреждениями в системе одного банка, а также по операциям финансового лизинга, если объектом этих операций является недвижимое имущество.

Резервы формируют в валюте, в которой учитывается задолженность.

Банки обязаны рассчитывать резервы под стандартную и нестандартную задолженность (с учетом сроков погашения долга по кредитным операциям) в течении месяца, в котором осуществлена кредитная операция (или заключен договор о ее осуществлении).

Формирование резервов банки обязаны осуществлять ежемесячно, в полном объеме, независимо от размера их доходов, по группам риска соответственно суммам фактической кредитной задолженности по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, до установленного срока для предоставления месячного баланса. Размер фактически сформированного резерва по кредитным операциям банков контролируют по данным месячного баланса.

Безнадежную кредитную задолженность банки списывают за счет резерва под нестандартную задолженность по решению их правления.

Резерв под кредитные риски используют только для покрытия убытков по непогашенной заемщиками задолженности.

Критерии оценки финансового состояния заемщика каждый банк определяет самостоятельно, согласно внутренним положениям, касающимся активных операций (кредитных) и методики оценки финансового состояния заемщика (контрагента банка) с учетом требований этих положений.

Классификацию заемщиков по результатам определения их финансового состояния осуществляют с учетом уровня обеспечения по кредитным операциям.

Банки обязаны ежемесячно осуществлять оценку состояния обслуживания (погашения) долга.

По состоянию погашения заемщиком кредитной задолженности по основному долгу и процентов по нему на основе кредитной истории заемщиков и их отношений с банком обслуживание долга юридическим лицом считается:

- хорошим, если задолженность по кредиту и проценты по нему оплачиваются в установленные сроки, или с максимальной задержкой до семи календарных дней. Кредит пролонгирован без снижения класса заемщика и проценты по нему оплачиваются в установленные сроки или с максимальной задержкой до семи календарных дней. Кредит пролонгирован со снижением класса заемщика до 90 дней и проценты по нему оплачиваются в установленные сроки или с максимальной задержкой до семи календарных дней;

- слабым, если задолженность по кредиту просрочена от 8 до 30 дней или кредит пролонгирован со снижением класса заемщика на срок от 91 до 180 дней, но проценты оплачиваются в срок или с максимальной задержкой до 30 дней;

- неудовлетворительным, если задолженность по кредиту просрочена более 90 дней, или кредит пролонгирован со снижением класса заемщика на срок более 180 дней.

По состоянию погашения заемщиком – физическим лицом кредитной задолженности и процентов по ней обслуживание долга считается:

- хорошим, если задолженность по кредиту и проценты по нему оплачиваются в установленные сроки или с максимальной задержкой до семи календарных дней (или с максимальной задержкой до 30 дней в случае документально подтвержденных фактов командировки, болезни и др.), или кредит пролонгирован на срок до 90 дней и проценты по нему оплачиваются в установленные сроки или с максимальной задержкой до семи календарных дней (или максимальной задержкой до 30 дней в случае документального подтверждения фактов командировки, болезни и др.);

- слабым, если задолженность по кредиту просрочена от 8 до 90 дней и проценты по ней оплачиваются с задержкой от 8 до 30 дней (или максимальной задержкой от 31 до 120 дней в случае документального подтверждения фактов командировки, болезни и др.), или кредит пролонгирован на срок от 91 до 180 дней, но проценты по нему оплачиваются в срок или с максимальной задержкой до семи календарных дней (или максимальной задержкой до 30 дней в случае документального подтверждения фактов командировки, болезни и др.);

- неудовлетворительным, если задолженность по кредиту просрочена более 90 дней (или максимальной задержкой до 120 дней в случае документального подтверждения фактов командировки, болезни и др.), или кредит пролонгирован на срок более 180 дней.

Обслуживание долга не может считаться хорошим, если задолженность по кредитной операции содержит остаток рефинансированной задолженности, т. е. если происходит погашение старой задолженности за счет выдачи нового кредита.

При определении группы кредитной операции также должны учитываться изменения начальных условий кредитного договора относительно сумм и сроков погашения основного долга и процентов по нему (если такие изменения произошли с ухудшением условий для кредитора).

Если у заемщика есть задолженность одновременно по нескольким кредитам, то оценка обслуживания заемщиком долга основывается на кредитной задолженности, которая засчитана в низший класс.

При определении чистого кредитного риска для расчета резерва сумма валового кредитного риска по каждой кредитной операции может уменьшаться на стоимость принятого обеспечения.

Сумма гарантий и стоимость предмета залога берется в расчет резервов под кредитные риски с учетом коэффициентов в зависимости от категории кредитной операции (табл. 3.1, 3.2).

Стоимость предмета залога банк определяет при кредитовании по рыночной стоимости. Общим требованием к размеру обеспечения по кредитной операции является превышение его рыночной стоимости над суммой основного долга и процентов по нему с учетом объема возможных затрат на реализацию залога в случае невыполнения заемщиком своих обязательств.

Таблица 3.1

Коэффициенты корректирования кредитного риска в зависимости от принятого обеспечения по гарантиям

При расчете чистого кредитного риска не учитывают залог, предметом которого являются акции, выпущенные банком-кредитором.

При расчете чистого кредитного риска по кредитам, предоставленным под залог имущественных прав на денежные депозиты заемщика или поручителя, учитывают стоимость залога в размере 100% при условии предоставления этих средств в управление банка на срок действия кредитного договора.

Сумма валового кредитного риска по консорциумному кредиту уменьшается в банке-лидере на сумму кредитных ресурсов, привлеченных от банков - участников банковского консорциума.

По кредитам, классифицированным как безнадежные, банк формирует резерв на всю сумму долга по кредиту не зависимо от наличия залога.

Учитывая изменения конъюнктуры рынка, банкам рекомендуется ежеквартально, а также в случае каждой пролонгации кредитного договора проверять состояние залогового имущества и в случае потребности пересматривать его стоимость. Если банк не проверяет состояние заложенного имущества, а также не имеет документов, которые свидетельствуют о наличии и состоянии обеспечения, банк обязан формировать резерв под кредитные риски на всю сумму основного долга.

Таблица3.2

Коэффициенты корректировки кредитного риска в зависимости от принятого обеспечения

По предметам залога

На основании классификации валового кредитного риска и учета принятого обеспечения банк определяет чистый кредитный риск по каждой кредитной операции и корректирует на установленный коэффициент резервирования (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Коэффициенты резервирования по кредитным операциям банков

Формирование резерва под просроченные и сомнительные начисленные доходы банки осуществляют ежемесячно в размере фактической задолженности по просроченным более 31 дня и сомнительными относительно получения начисленным доходам по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным.

Банки обязаны ежемесячно осуществлять инвентаризацию просроченных сомнительных относительно получения начисленных доходов и в случае погашения заемщиком задолженности по начисленным доходам корректировать сумму резерва соответственно общей сумме просроченных более 31 дня и сомнительных относительно получения начисленных доходов.

Банки также обязаны рассчитывать резервы под стандартную и нестандартную задолженность в течении месяца, в котором осуществлена кредитная операция. Резервы банки обязаны формировать ежемесячно в полном объеме независимо от размера их доходов по группам риска соответственно суммам фактической кредитной задолженности по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным.

Безнадежную кредитную задолженность банки списывают за счет резерва под нестандартную задолженность по решению их правления.

3.1.2 Оценка кредитоспособности юридического лица

Перед заключением кредитного договора банк обязан тщательно проанализировать кредитоспособность заемщика. Согласно Положению НБУ «О формировании и использовании резерва на возмещение возможных потерь по кредитным операциям банков» № 279, кредитоспособность – это наличие у заемщика условий для получения кредита и его способность возвратить кредит и проценты по нему в полном объеме и в установленные договором сроки.

При определении возможности кредитования заемщика ОАО КБ «Надра» особое внимание уделяет кредитоспособности клиента-заемщика, при этом проводит анализ критериев и аспектов кредитуемого проекта.

Для анализа кредитоспособности заемщика в ОАО КБ «Надра» используют методику, основанную на исчислении ряда коэффициентов по деятельности предприятия и сопоставления их с нормативами.

Принимая во внимание состояние экономики Украины, небольшую часть клиентов, которые ведут прибыльную хозяйственную деятельность, а также ряд других факторов, которые находятся вне влияния банка, оценка финансового состояния заемщика – юридического лица осуществляется с учетом финансово-хозяйственной деятельности заемщика и отраслевой специализации. Оценка финансового состояния заемщика дает возможность своевременно выявлять негативные тенденции в его финансово-хозяйственной деятельности и вносить корректировки в кредитные отношения. Оценка состояния заемщика осуществляется на основании данных официальной отчетности заемщика: бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1), отчет о финансовых результатах деятельности (форма № 2), движение денежных средств на его счетах и информация из пакета документов, которую предоставляет заемщик для получения кредита, согласно Положению банка «О кредитовании».

Оценка финансового состояния заемщика осуществляется по следующим этапам:

1-й этап - Исчисление значений основных (объективных) показателей, которые объективно характеризуют финансовое состояние заемщика (basic indices);

Эти показатели распределяются на такие аналитические группы:

I группа - показатели ликвидности и мобильности;

ІІ группа - показатели деловой активности и прибыльности;

ІІІ группа - показатели финансовой устойчивости заемщика;

2-й этап - обобщенная оценка основных показателей;

3-й этап - исчисление значений дополнительных (объективных) экономических показателей, которые характеризуют деятельность заемщика (additional economical indices);

4-й этап - исчисление дополнительных субъективных показателей (additional subjective indices);

5-й этап - исчисление обобщенного показателя – общей суммы баллов. В соответствии с оценкой дополнительных субъективных показателей, сумма баллов, которая получена на втором этапе, корректируется на корректирующий показатель и определяется обобщенный показатель.

Для примера проанализируем кредитоспособность юридического лица – ОАО «Крымпродмаш» по методике применяемой в ОАО КБ «Надра».

ОАО «Крымпродмаш» обратилось в банк с просьбой о получении кредита в сумме 200 000 гривен, на 12 месяцев. Цель кредитования – текущая деятельность, процентная ставка – 20% годовых. Источником для анализа служит годовая отчетность предприятия за 2006 год.

По итогам предварительной беседы, подачи заявления и всех необходимых документов, проведен предварительный анализ финансового состояния заемщика, который показал, что деятельность предприятия является убыточной, однако предприятие обладает собственными оборотными средствами, имеет сравнительно большую сумму дебиторской и кредиторской задолженности.

На первом этапе проведения оценки кредитоспособности рассчитаем основные показатели ( - показатели предшествующего периода; - показатели отчетного периода), которые характеризуют финансовое состояние заемщика.

Показатели ликвидности и мобильности.

1) Коэффициент быстрой (абсолютной) ликвидности. Коэффициент быстрой ликвидности характеризует, на сколько объем текущих обязательств по кредитам и расчетам может быть погашен за счет высоколиквидных активов, т. е. показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время:

(3.1)

Где - высоколиквидные активы;

- текущие (краткосрочные) обязательства.

2) Коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности отображает платежные возможности предприятия в перспективе, при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами:

(3.2)

Где - ликвидные активы;

- текущие (краткосрочные) обязательства, которые состоят из краткосрочных кредитов и расчетов с кредиторами.

3) Коэффициент общей ликвидности. Коэффициент характеризует, насколько объем текущих обязательств по кредитам и расчетам может быть погашен за счет всех мобилизованных оборотных активов:

(3.3)

Где - оборотные активы;

- текущие (краткосрочные) обязательства, которые состоят из краткосрочных кредитов и расчетов с кредиторами.

4) Коэффициент мобильности активов. Коэффициент характеризует потенциальную возможность перевести активы в ликвидные средства:

(3.4)

Где - ликвидные активы, которые состоят из высоколиквидных активов, дебиторской задолженности, векселей полученных;

- необоротные активы.

Показатели деловой активности и прибыльности.

1) Рентабельность продаж. Коэффициент рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции (работ, услуг):

(3.5)

Где - чистая прибыль;

- выручка от реализации (без НДС и акцизного сбора).

2) Рентабельность активов. Рентабельность активов характеризует прибыльность предприятия, т. е. насколько удачно заемщик размещает свои средства:

(3.6)

Где - чистая прибыль;

- активы (валюта баланса).

3) Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует, насколько кредиторская задолженность может быть погашена за счет дебиторской задолженности:

(3.7)

Где - краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность;

- привлечены средства (долгосрочные и текущие обязательства).

;

4) Показатель денежного потока. Анализ денежного потока осуществляется с учетом показателя денежного потока, который определяется как отношение чистых поступлений на все счета предприятия (заемщика), в т. ч. открытые в других банках к сумме основного долга по кредитной операции и процентам по ней, с учетом срока действия кредитного соглашения:

(3.8)

Где - среднемесячные поступления на счета заемщика на протяжении трех последних месяцев (за исключением кредитных средств);

- ежемесячные условно-постоянные обязательства заемщика (административно-хозяйственные расходы);

- налоговые платежи и сумма прочих обязательств перед кредиторами, которые должны быть выполнены в денежной форме со счета заемщика, кроме сумм обязательств, срок погашения которых превышает срок действия кредитного соглашения (по данным последнего баланса);

- количество месяцев действия кредитного соглашения;

- сумма кредита и процентов по нему.

Показатели финансовой устойчивости.

1) Коэффициент финансовой устойчивости. Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес собственных источников привлеченных на длительный срок средств в общих расходах предприятия, которые можно использовать в своей текущей деятельности без потерь для кредиторов:

(3.9)

Где - собственные средства заемщика;

- долгосрочная кредиторская задолженность;

- пассив (валюта баланса).

2) Коэффициент независимости. Коэффициент независимости характеризует размер привлеченных средств на 1 грн. собственных средств предприятия:

(3.10)

Где - привлечены средства (долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность);

- собственные средства заемщика.

3) Коэффициент автономности. Коэффициент автономности показывает долю собственных средств в совокупном капитале заемщика и характеризует независимость заемщика от заемных средств.

(3.11)

Где - собственные средства заемщика;

- пассив (валюта баланса).

4) Коэффициент маневренности собственных средств. Коэффициент маневренности собственных средств характеризует степень мобильности использования собственных средств:

(3.12)

Где - собственные средства заемщика;

- необоротные активы.

5) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами характеризует долю собственных оборотных средств в общей сумме оборотных средств:

(3.13)

Где - собственные средства заемщика;

- необоротные активы;

- привлечены средства (долгосрочная и краткосрочная задолженность заемщика).

Все рассчитанные фактические значения коэффициентов вносятся в таблицу расчета обобщенного показателя соответственно за предшествующий и текущий период, определяется оценка каждого коэффициента, согласно положению банка «Об оценке финансового положения заемщика». Определяется общая сумма баллов оценки основных объективных показателей (приложение В).

В процессе анализа проверяют не только соответствие коэффициентов нормативам (нормативы основных показателей и их оценки представлены в приложении Г), но и изучают их динамику, то есть их рост или снижение за определенный период.

При осуществлении оценки состояния предприятия, кроме основных объективных финансовых показателей, учитываются определенные дополнительные показатели, с целью определения качества кредитной истории заемщика, наличия просроченных налоговых обязательств, имиджа заемщика – юридического лица, рыночного положения, перспектив развития, профессионализма и порядочности руководства, его деловой репутации. Дополнительные показатели делятся на экономические и субъективные показатели.

На третьем этапе рассчитываются значения дополнительных экономических показателей. К ним относятся:

1. Выполнение обязательств в прошлом и на данный момент ().

Заемщик имеет короткую положительную кредитную историю в банке, а также отсутствуют факты невыполнения ним своих обязательств относительно других кредиторов, в т. ч. по долговым ценным бумагам следовательно ему можно присвоить «средний».

2. Наличие прибылей или убытков ().

Согласно отчету о финансовых результатах заемщиком получена прибыль за предыдущий период, но в текущем периоде деятельность убыточна, следовательно «предыдущий период прибыльный».

3. Показатель налогового риска ().

Данный показатель «налоговый риск – средний», т. к. у заемщика существует незначительная просроченная задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, погашение которой осуществляется в соответствии с достигнутыми договоренностями.

По результатам оценки дополнительных объективных экономических показателей осуществляется расчет общего дополнительного экономического показателя:

(3.14)

Далее рассчитаем дополнительные субъективные показатели:

1. Период функционирования предприятия (). Т. к. ОАО «Крымпродмаш» существует более 5 лет следовательно, .

2. Период беспрерывного функционирования предприятия в соответствующей отрасли (). Предприятие осуществляет беспрерывную деятельность в отрасли машиностроения более 2,5 лет - .

3. Деловая репутация (). , т. к. отсутствуют данные о санкциях, судебных разбирательствах, скандалах в отношении заемщика.

4. Эффективность менеджмента предприятия (). Данным показателем оценивается влияние эффективности управления. На данном предприятии наблюдается наличие и фактическое осуществление последовательной и согласованной политики управления денежными потоками и финансовыми рисками, наличие структуры менеджеров высшего и среднего уровня, которые имеют опыт работы на занимаемой должности, следовательно .

5. Качество предоставленной заемщиком информации (). , т. к. банку была предоставлена вся необходимая информация.

6. Показатель рыночного риска (). Данным показателем оценивается возможность и влияние изменений рыночного сегмента, в котором функционирует заемщик, на его способность отвечать по своим обязательствам. Заемщик занимает ведущее место в отрасли, но поставщики и потребители имеют ограниченную способность оплачивать товары и услуги своевременно, полностью и в денежной форме, следовательно .

По результатам оценки дополнительных субъективных показателей осуществляется расчет общего дополнительного субъективного показателя:

(3.15)

На следующем этапе рассчитаем обобщенный показатель (общей суммы баллов). Расчет обобщенного показателя осуществляется в соответствии с рассчитанными основными объективными показателями, дополнительными экономическими показателями и корректируется на соответствующий корректирующий показатель дополнительных субъективных показателей.

Рассчитаем корректирующий показатель:

(3.16)

Где - корректирующий показатель;

- общая сумма баллов оценки дополнительных (субъективных) показателей;

- максимальная сумма баллов, которая может быть получена в результате оценки дополнительных (субъективных) показателей, =35.

Рассчитаем обобщенный показатель по заемщику:

(3.17)

Где - обобщающий показатель;

- сумма баллов оценки основных (объективных) показателей;

- корректирующий показатель;

- сумма баллов оценки дополнительных экономических показателей.

Исходя из значения обобщающего показателя определяется рейтинг заемщика, в нашем случае рейтинг заемщика – I.

Анализируя данные приложения Г можно сделать вывод, что финансовая деятельность заемщика хорошая, что свидетельствует о возможности своевременного выполнения обязательств по кредитным операциям, а именно погашения основной суммы долга и процентов по нему согласно условий кредитного договора. Экономические показатели соответствуют требованиям в границах установленных значений, согласно методике оценки финансового состояния заемщика, утвержденной Положением банка «Об оценке финансового состояния заемщика». Высшее руководство заемщика имеет отличную деловую репутацию. Однако в целом можно заключить, что финансовое положение заемщика имеет тенденцию к ухудшению. Наблюдается снижение всех показателей деятельности в текущем периоде по сравнению с предыдущим.

Таким образом, кредитоспособность заемщика можно классифицировать классом «А»: финансовая деятельность хорошая и дает возможность погасить сумму кредита и проценты по нему (классификация заемщиков представлена в приложении Д).

Границы изучения кредитоспособности заемщика зависят от следующих факторов:

- размера ссуды;

- срока ссуды;

- результатов предыдущей деятельности заемщика;

- обеспечения кредита (какая форма обеспечения предусматривается);

- отношений банка с клиентом.

Банк может привлекать разные источники информации о кредитоспособности потенциального заемщика.

Одновременно банк изучает репутацию заемщика, его честность, порядочность, отношения с другими банками, компетентность руководителей, опыт и знание дела, потенциальные возможности, рыночную стоимость предприятия.

В мировой практике при решении вопроса о предоставлении кредита банки всесторонне анализируют наиболее важные направления деятельности клиентов (рис 3.2).

Рис. 3.2. Направления оценки кредитоспособности заемщика [Снигурская]

Анализируя финансовую информацию, которая характеризует деятельность заемщика, банки обычно преследуют цель:

- выявить риски;

- определить устойчивость предприятия исходя из размера его капитала и активов;

- предусмотреть будущие объемы реализации и прибыль.

Для анализа финансового состояния заемщика применяют различные методики, которые отличаются направлениями, количеством и другими параметрами, но имеют и много общего.

Например, Система 5С Характеризует следующие параметры заемщика:

- характер (character);

- капитал (capital);

- возможности (capacity);

- условия (conditions);

- обеспечение (collacteral).

Система CAMPARI предусматривает следующие направления изучения заемщика:

C – характер или личные качества клиента;

A – способность клиента возвратить кредит;

M – маржа (доходность);

P – цель использования средств;

A – размер кредита;

R – условия погашения займа;

I – страхование риска непогашения кредита.

Практическая оценка кредитоспособности заемщика включает три этапа:

- общее представление о клиенте;

- анализ финансового состояния клиента;

- анализ кредитного проекта.

При оценке финансового состояния заемщика учитывают такие экономические показатели его деятельности: объем реализации, прибыли и убытки, рентабельность, ликвидность, себестоимость продукции, денежные потоки, состав и динамику дебиторско - кредиторской задолженности.

На втором этапе оценки кредитоспособности заемщика в первую очередь анализируют его финансовые отчеты. Эти материалы используют не только для определения обоснованности заявки на кредит с позиций потребности предприятия в дополнительных кредитных ресурсах, а и с учетом перспектив его развития в будущем, получения им прибыли и степени вероятности неплатежей по кредиту.

Коэффициентный анализ не должен быть формальным, т. к. финансовые коэффициенты существенно отличаются по отраслям, в которых работают предприятия. Рекомендуется осуществлять сравнительный анализ, т. е. сравнивать показатели предприятия, которое подало заявку на кредит, с показателями аналогичных предприятий отрасли или со среднеотраслевыми показателями.

3.1.3 Оценка кредитоспособности физического лица

Согласно Положению НБУ № 279 для оценки финансового состояния заемщика – физического лица банки устанавливают показатели и их оптимальные значения в зависимости от вида кредита (на приобретение или строительство жилья, приобретение транспортных средств, товаров длительного пользования, на другие нужды), его объема, срока, вида обеспечения (залога) по кредиту.

Для получения кредита индивидуальный заемщик заполняет анкету, которая содержит основные данные о клиенте. На основе полученных данных сотрудник банка осуществляет оценку финансового состояния заемщика – физического лица, в т. ч. оценку платежеспособности и кредитоспособности клиента путем определения коэффициентов.

При оценке финансового состояния заемщика учитываются количественные и качественные показатели (факторы), которые могут в той или иной степени повлиять на выполнение заемщиком обязательств по кредиту, с определением уровня их вероятного влияния на выполнение условий кредитного договора, путем установления оптимальных значений и соответствующих баллов для каждого из показателей.

Оценка финансового состояния заемщика в ОАО КБ «Надра» осуществляется на основе методики коэффициентного анализа. Целью реализации методики является формализация процесса принятия решений по выдаче потребительских кредитов на основе оценки финансового состояния индивидуальных заемщиков. С помощью данной методики проводится также оценка риска существующего портфеля потребительских кредитов. Основным источником информации для работы алгоритма являются данные о клиенте, отраженные в заявке на получение потребительского кредита, часть данных подтверждается документами, необходимыми для оформления кредитного дела.

Алгоритм обработки заявки предусматривает несколько основных показателей анализа:

1. Общие данные о клиенте;

2. Финансовые данные клиента.

Далее представим пример определения кредитоспособности заемщика - физического лица. Смирнова Наталья Ивановна обратилась в банк с просьбой о предоставлении кредита в сумме 5 тыс. грн., сроком на 12 месяцев.

После предварительной беседы и заполнения соответствующих документов, была проведена оценка кредитоспособности данного физического лица (приложения Е и Ж).

Согласно данным приложений получаем сумму баллов по всем параметрам равную 64,2 балла, что позволяет нам присвоить заемщику класс – Б (классификация заемщиков – физических лиц представлена в приложении З). По данным приложений Е, Ж можно сделать вывод, что совокупный чистый доход заемщика превышает взносы на погашение кредита и процентов по нему, однако вероятность его поддержания на том же уровне является низкой.

В анализе финансового состояния заемщика следует учитывать количественные показатели (экономическая кредитоспособность) и качественные (личная кредитоспособность), которые могут в определенной мере повлиять на выполнение заемщиком обязательств по кредиту. Для этого определяют уровень их вероятного влияния на выполнение условий кредитного договора путем установления оптимальных значений и соответствующих баллов для каждого показателя.

К качественным характеристикам заемщика относятся:

- общее материальное положение (наличие имущества и копий соответствующих подтверждающих документов на его право собственности, заверенные в установленном порядке);

- социальная стабильность, т. е. наличие постоянной работы, деловая репутация, семейное положение и т. д.;

- возраст;

- кредитная история (интенсивность пользования банковскими кредитами/гарантиями в прошлом и своевременность их погашения и оплаты процентов/комиссий по ним).

К основным количественным показателям заемщика относятся:

- совокупный чистый доход (ежемесячные ожидаемые совокупные доходы, уменьшенные на совокупные расходы и обязательства) и прогноз на будущее;

- накопления на счетах в банке (информация предоставляется по желанию заемщика);

- коэффициенты, которые характеризуют текущую платежеспособность заемщика и его финансовые возможности выполнить обязательства по кредитному договору (соотношения совокупных доходов и расходов/обязательств заемщика, совокупного чистого дохода за месяц и ежемесячного взноса по кредиту и процентам/комиссиям по нему);

- обеспечение кредита (залог движимого и недвижимого имущества, наличие его страховки, передача права собственности на объект кредитования: жилье, автотранспорт и др.) и его ликвидность.

При определении кредитоспособности и оценке финансового состояния заемщиков – физических лиц, которые получают кредит как предприниматели, необходимо учитывать также соответствующие показатели, которые устанавливаются для юридических лиц:

- менеджмент (уровень менеджмента, деловая репутация и связи в деловом окружении, готовность и способность клиента лично отвечать за выполнение кредитных обязательств);

- факторы рынка (отрасль, оценка привлекательности товаров/услуг, которые производятся/предоставляются клиентом);

- рынок таких товаров/услуг (уровень конкуренции в сфере деятельности клиента, длительность деятельности на конкретном рынке);

- прогноз движения денежных потоков (соотношение собственного капитала и размера кредита, соотношение денежных оборотов за месяц и суммы кредита).

Зарубежные банки, изучая репутацию индивидуальных заемщиков, используют метод кредитного скорринга, приспосабливая его к особенностям банка и характера банковского законодательства страны.

Технику кредитного скорринга разработал американский экономист Д. Дюран в начале 40-х годов XX ст. Эта техника предусматривает использование разных коэффициентов при начислении баллов (табл. 3.4). Модель скорринга дает возможность осуществить экспресс-анализ в присутствии клиента по его заявке на кредит.

Таблица 3.4

Техника кредитного скорринга по Д. Дюрану

Например, критерии оценки кредитоспособности, которые используют банки Франции, приведены в приложении И. В банках Франции критерии оценки кредитоспособности заемщика основаны на технике кредитного скорринга по Д. Дюрану. Однако помимо критериев предлагаемых Д. Дюраном в банках Франции используют дополнительные показатели оценки кредитоспособности заемщика, такие как: цель кредита, участие клиента при финансировании договора, чистый годовой доход и срок использования кредита.

Критерии определения кредитоспособности заемщиков в банках США приведены в приложении К. В банках США критерии кредитоспособности также основаны на технике кредитного скорринга по Д. Дюрану, однако здесь добавлены более точные рамки оценки. Особое внимание в банках США уделяют профессии заемщика, стажу работы, а также наличию банковского счета. Немаловажную роль играют кредитные рекомендации финансовых учреждений.

На мой взгляд, критерии кредитоспособности в банках Франции являются более надежными, т. к. помимо основных критериев кредитного скорринга по Д. Дюрану содержат дополнительные, что позволяет дать более точную оценку кредитоспособности заемщика.

Методика оценки финансового состояния заемщика должна регламентировать правила определения критериев оценки и позволять с помощью присвоения каждому кредиту интегрированного коэффициента, отражающего степень кредитного риска, провести классификацию кредитов и определить размер отчислений в страховой резервный фонд.

3.2 Диверсификация кредитного портфеля как метод снижения кредитного риска

В современных условиях банки стремятся всячески сократить уровень риска кредитных операций. Это обусловлено часто изменяющимся законодательством, влиянием политической и экономической нестабильности, ростом конкуренции на кредитном рынке. Одним из основных методов сокращения уровня кредитного риска банка является диверсификация его кредитного портфеля. Основной проблемой, которая возникает в связи с этим, является выбор оптимальных направлений вложения средств с учетом риска и эффективности. В настоящее время более новыми и доходными операциями банка являются: факторинг, форфейтинг и операции репо.

Законом Украины «О банках и банковской деятельности» факторинг определяется как приобретение права требования поставки товаров и предоставления услуг, принятие риска выполнения этих требований и инкассация этих требований. Порядок осуществления факторинга представлен на рис. 3.3, где 1 – отгрузка продукции; 2 – акцепт расчетных документов; 3 – предоставление расчетных документов в банк-фактор; 4 – проверка платежеспособности покупателя; 5 – оплата расчетных документов банком-фактором поставщику; 6 – оплата расчетных документов покупателем банку-фактору.

1

2

3 5 6

Рис 3.3 Осуществление факторинга

В факторинге принимают участие три стороны:

- фактор (специализированное учреждение, специальный отдел коммерческого банка);

- поставщик;

- покупатель.

Различают разные виды факторинговых операций (рис. 3.4).

Рис. 3.4 Виды факторинга

При факторинге без финансирования клиент подает фактору документы, которые подтверждают отгрузку товара, а фактор обязуется получить в пользу клиента денежные средства, т. е роль фактора сводится к инкассации финансовых документов.

Факторинг с финансирование заключается в том, что фактор покупает счета-фактуры клиента и выплачивает ему денежные средства в размере 80-90% суммы долга. Остальные 10-20%, которые остались, банк получает как компенсацию риска до погашения долга. После погашения долга банк возвращает полученную сумму клиенту.

Факторинг с правом регресса предусматривает, что банк-фактор имеет право возврата фактором клиенту неоплаченных покупателем расчетных документов с требование возврата средств.

Факторинг без права регресса обуславливает риск для фактора при отказе плательщика от выполнения своих обязательств.

При открытом факторинге дебиторам отправляется сообщение о заключении договора и предлагается осуществить платежи непосредственно фактору.

При закрытом факторинге дебиторы направляют средства клиенту, который рассчитывается с фактором.

Внутренний факторинг – когда поставщик, его клиент и фактор находятся в одной стране.

Внешний факторинг – когда один из участников находится в другой стране.

Простой факторинг – когда объектами факторинга являются счета фактуры.

Вексельный факторинг – когда объектом являются векселя, выписанные на поставщика, которые учитываются фактором.

Факторинг по партиям товаров – когда осуществляется открытый учет счетов-фактур по партиям товаров, и плательщики передают фактору все платежи, предназначенные поставщику.

Факторинг агентского типа – когда дисконтируются продажи отдельным покупателям, а кредит обеспечивается фактором с открытием специальных счетов под конкретные операции.

Различают два типа факторинга (рис. 3.5):

- конфиденциальный, который ограничивается только дисконтированием счетов-фактур; преимущества для клиента заключаются в том, что он не зависит от банка;

- конвенциальный, который является комплексной системой обслуживания клиента и сосредотачивает как дисконтирование счетов-фактур, так и дополнительные услуги. Фактически у клиента остаются только производственные функции. В этом случае клиент может существенно сократить собственный штат, что способствует снижению расходов, но возникает риск зависимости клиента от фактора

Рис. 3.5 Типы факторинга

Доходы фактора от осуществления факторинговой операции состоят из двух частей:

- комиссионных услуг по обслуживанию долга (в размере 1-2% общей суммы приобретенных банком счетов);

- заемного процента, начисленного на выданный клиенту аванс.

Вследствие быстрого оборота дебиторских счетов и в связи с незначительным периодом использования аванса доход банка от заемного процента меньше, чем от комиссионных платежей.

Форфейтинг – кредитование экспортера через приобретение векселей или других долговых обязательств без права регресса. Форфейтер ответственный фактически за все виды риска, а экспортер – только за правовые аспекты требований, например за соответствие товара условиям договора. Обратный документ обычно покупают со скидкой. Порядок осуществления форфейтинга показан на рис. 3.6, где 1 – выставление экспортером счета на оплату экспортированных товаров; 2 – требование форфейтбанка к импортеру относительно акцепта платежных документов и гарантирования оплаты долга банком страны импортера; 3 - акцептирование импортером платежных документов; 4 – просьба импортера к своему банку предоставить гарантию оплаты долга; 5 – гарантия банка импортера перед форфейтбанком относительно оплаты долга импортером; 6 – приобретение форфейтбанаком векселей или других долговых требований без права регресса с их оплатой; 7 – погашение импортером долга перед форфейтбанком.

2

1 6

3 4

7

5