ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗ ВАЛЮТНО-КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ДЖАНКОЙСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ КРУ КБ «ПРИВАТБАНК» АРК

Основой современной экономики является банковская система. Организация финансово-кредитного обслуживания предприятий, организаций и населения, функционирование кредитной системы играют исключительно важную роль в развитии хозяйственных структур. От эффективности и бесперебойности функционирования кредитно-финансового механизма зависят не только своевременное получение средств отдельными хозяйственными единицами, но и темпы экономического развития страны в целом. Банковская деятельность существенно повышает эффективность общественного производства, способствует росту производительности общественного труда. Особую роль играют кредиты, превращаясь, по существу, в основной источник, финансирующий народное хозяйство дополнительными денежными ресурсами.

Целью дипломной работы является изучение организации кредитных операций и их совершенствование на основе анализа деятельности коммерческого банка, рассмотрение проблем и перспектив развития современного кредитования.

В процессе разработки дипломного проекта были поставлены следующие задачи:

· раскрытие сущности, видов кредита и принципов кредитования;

· рассмотрение форм обеспечения возвратности кредита;

· проведение анализа финансового состояния банка, изучение его организационной структуры;

· определение эффективности кредитной деятельности банка;

· разработка перспектив развития и поиск путей повышения эффективности кредитной деятельности банка.

В процессе написания дипломной работы были использованы монографический, абстрактно логический, аналитический, статистический, коэффициентный и математический методы.

Была обработана информация 50 источников (нормативные акты, инструкции НБУ, научная литература, внутренние нормативные документы ЗАО КБ «ПриватБанк»), использованы данные финансовой отчетности банка в период с 2002 по 2004гг.

Дипломная работа состоит из трех разделов. В первом рассмотрены теоретические аспекты кредитования, виды и формы кредитов, изучены основные принципы кредитования.

Во втором разделе приведен анализ деятельности КРУ КБ «ПриватБанка» в целом, проведен подробный анализ деятельности Джанкойского отделения, дана оценка эффективности кредитных и валютных операций отделения.

В третьем разделе изучены проблемы кредитования и перспективы его развития, на основе проделанного анализа сделаны предложения по совершенствованию и повышению эффективности кредитных операций.

Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Эти принципы еще на первых этапах развития кредита складывались стихийно, но в дальнейшем нашли прямое отражение в общегосударственном и международном кредитном законодательствах.

Кредитные операции – это отношения между кредитором и заемщиком (дебитором) по представлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности. Банковские кредитные операции подразделяются на две большие группы:[4]

n активные, когда банк выступает в лице кредитора, выдавая ссуды;

n пассивные, когда банк выступает в роли заемщика (дебитора), привлекая деньги от клиентов и других банков в банк на условиях платности срочности, возвратности

Выделяются и две основные формы осуществления кредитных операций: ссуды и депозиты. Соответственно активные и пассивные кредитные операции банков могут осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов. Активные кредитные операции состоят, во-первых, из ссудных операций с клиентами и операций по предоставлению межбанковского кредита; во-вторых, из депозитов, размещенных в других банках. Пассивные кредитные операции аналогично состоят из депозитов третьих юридических и физических лиц, включая клиентов и иные банки в данном банковском учреждении, и ссудных операций по получению банком межбанковского кредита (межбанковским кредитом называются кредитные операции, в которых в качестве и заемщиков, и кредиторов выступают банки).

Кредит, по определению, это денежные средства или иные вещи, объединенные рoдовыми признаками, переданные в долг одной стороной другой стороне. Следовательно, под кредитными правоотношениями понимаются все правоотношения, возникающие вследствие предоставления (передачи), использования и при условии возврата денежных средств или иных вещей. На практике кредит может существовать как в чистом виде (займы, банковские ссуды), так и служить составной частью самых различных гражданско-правовых обязательств.

В Положении НБУ «О кредитовании» дается следующее определение:

«Кредит - ссудный капитал банка в денежной форме, который передается во временное пользование на условиях обеспеченности, возвратности, срочности, платности и целевого характера использования».

Кредитор - субъект кредитных взаимоотношений, который выдает кредит другому субъекту хозяйственной деятельности во временное пользование.

Заемщик - физическое или юридическое лицо, которое может получить средства на условиях возвратности, платности, срочности.

Субъект кредитования – личность, которая принимает участие в процессе кредитования.

Субъектами кредитования выступают банк или кредитная организация с одной стороны, и заемщик с другой, а предметом являются только деньги. Этим кредит отличается от ссуды или займа. [3]

Для успешной работы в сфере кредитования, банки должны соблюдать следующие требования:

В свою очередь, для получения кредита, потенциальный заемщик должен соответствовать следующим требованиям:

- обеспеченность собственными средствами (не менее 50% от суммы кредита);

Банк выступает посредником между теми клиентами, которые имеют временно свободные средства, и теми, которые нуждаются в них. Мотивом такого посредничества является получение банковской прибыли. Как показывает практика, для успешной работы банк не может использовать только собственный капитал, поэтому основную часть должен содержать заемный капитал (средства). Операции банка по формированию капитала и банковских обязательств называются пассивными. В этом случае банк выступает в роли заемщика (дебитора), привлекая деньги от клиентов и других банков.

Размещение мобилизованных ресурсов банка с целью получения прибыли и обеспечения ликвидности определяет состав его активов или содержание операций по формированию требований. Наиболее распространенными активными операциями банков являются:

Для осуществления кредитных операций необходимо соблюдать такие условия:

1. операции проводятся только в пределах свободных кредитных ресурсов в национальной или иностранной валюте;

2. банки исходят из необходимости соединения своих интересов с интересами государства и клиентов;

3. для обеспечения собственной устойчивости операций проводятся с соблюдением установленных НБУ экономических нормативов. О выдаче кредитов в иностранной валюте обязательно сообщают НБУ;

4. решение об условиях и порядке предоставления кредита принимаются коллективно и определяются правилами банка;

5. кредиты предоставляются только право- и кредитоспособным заемщикам, которые имеют собственные оборотные средства и самостоятельный баланс;

6. кредит выдается на обеспечение потребностей в сфере производства и обращения физическим и юридическим лицам независимо от форм собственности и организационной структуры;

7. все вопросы кредитных отношений строятся на договорной основе.[18]

Банковское кредитование предприятий и других организационно-правовых структур на производственные и социальные нужды осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования. Последние представляют собой основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений.

Необходимо отметить, что кредит запрещается предоставлять на такие цели:

- покрытие убытков от хозяйственной деятельности заемщика;

- приобретение ценных бумаг других организаций, предприятий;

- без соответствующего обеспечения, кроме случаев предоставления бланковых кредитов.[21]

Кредиты, или ссуды, банков и кредитных учреждений подразделяются на ряд видов по различным критериям или признакам (см. таблицу.1.1).

Кроме приведенных в таблице.1.1. признаков, кредиты можно классифицировать по многим другим критериям. Думаю, будет уместно привести дополнительную классификацию:

- в разовом порядке – решение о выдаче кредита выносится банком на основании заявления клиента. Такое заявление подается для получения каждого отдельного кредита;

- путем открытия кредитной линии – предоставление банком кредита в рамках предварительного определенного лимита кредитовании;

- гарантированные – банк берет на себя обязательства в случае потребности предоставить клиенту определенного размера кредит на протяжении соответствующего периода.

Нестандартные, в свою очередь, делятся из-за повышенного риска на:

- кредиты юридическим лицам различных отраслей народного хозяйства и форм собственности;

- кредиты индивидуальным заемщикам (физическим лицам);

- кредиты банковским организациям (межбанковские организации).

- обеспеченные (имеют прямое обеспечение): залог имущества, имущественных прав, гарантиями, поручительствами;

- с уплатой процентов в меру использования предоставленных средств (обычный кредит);

- с уплатой процента одновременно получения кредита (дисконтный кредит).[8]

Кредиты с фиксированной процентной ставкой характерны для стабильной экономики. С целью уменьшения риска недополучения прибыли или предотвращения убытков в условиях инфляции при выдачи кредитов на значительные сроки банки используют плавающую процентную ставку. В таком случае соответственно кредитному договору процентные ставки периодически пересматриваются и обычно привязываются к уровню учетной ставки Центрального банка и фактического темпа инфляции.

- консорциумные, то есть предоставляются консорциумом банков, в котором один из банков берет на себя роль менеджера, собирает с банков-участников необходимую кредитополучателю сумму ресурсов, заключает с ним договор и предоставляет кредит. Банк – менеджер занимается также распределением процентов;

- параллельные кредиты предусматривают участие в их предоставлении не менее двух банков. Кредиты одному заемщику предоставляют разные банки, но на одних заранее согласованных условиях.

- бессрочные - выдаваемые банком на неопределенный срок, так называемые до востребования. Заемщик обязан погасить кредит по первому требованию банка. Если же банк не требует возврата, то кредит погашается по усмотрению заемщика;

- просроченные – кредиты, по которым истекли сроки возврата, установленные в кредитном договоре, а заемные средства не возвращены;

- отсроченные – кредиты, по которым по просьбе заемщика банком принято решение о переносе на более позднее время сроков возврата кредита.

В банковской практике существуют услуги, носящие кредитный характер:

1. Авальный кредит – кредит, при котором банк берет на себя ответственность по обязательствам предприятия в форме гарантии и поручительства, то есть условное платежное обязательство. За авальный кредит банк получает комиссионные в зависимости от вида требований, вытекающих из гарантии и срока действия. За предоставленный кредит взимается также процент по действующим ставкам.

2. Банковский акцепт. Акцептные операции банков связаны с акцептом коммерческих векселей или чеков, то есть предоставлением банковской гарантии продавцу или экспортеру. Такая операция носит кредитный характер и в связи с этим часть называется акцептным кредитом – краткосрочный. Предприятие за акцепт векселя уплачивает лишь комиссионные. Особенность – банк дает предприятию не деньги, а гарантию оплатить вексель в установленный срок, то есть банк выполняет условное обязательство и осуществляет оплату векселя лишь тогда, когда предприятие не выполняет своих обязательств.

3. Контокоррентный кредит – форма кредитования производится с использованием единого активно-пассивного счета (контокоррента). Этот счет является высшей формой доверия банка клиенту. По дебету этого счета идут все платежи клиента, связанные с его производственной деятельностью и распределением прибыли, а в кредит - зачисляются выручка и все другие поступления в пользу предприятия. Кредитовое сальдо счета свидетельствует о наличии у предприятия в обороте в данный момент собственных средств, а дебетовое сальдо – о привлечении в оборот банковского кредита, за который взимается процент.

4. Лизинг – долгосрочная аренда машин и оборудования, осуществляемая специальными лизинговыми компаниями, которая выступает как особый способ финансирования инвестиций, основанный на сохранении права собственности на товар за арендодателем.

5. Факторинг – услуги кредитного характера, предоставляемые банком предприятиям, то есть система финансирования, при которой предприятие – поставщик товаров передает краткосрочные требования по торговым операциям банку. Факторинговые операции включают кредитование в форме предварительной оплаты долговых требований, ведения бухгалтерского учета клиента, в частности учета реализации продукции, страхования клиентов от кредитного риска, инкассации задолженности клиенту.

6. Форфейтинг. Под форфейтинговыми операциями понимают практику покупки непогашенных долгов в международной торговле.[13]

К принципам кредитования относятся: срочность возврата, дифференцированность, обеспеченность, платность и целевой характер кредита [31]

Он отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке— предъявления финансовых требований в судебном порядке. Кроме того, договор об онкольном кредите, не определяя фиксированный срок его погашения, четко устанавливает время, имеющееся в распоряжении заемщика с момента получения им уведомления банка о возврате полученных ранее средств, что в какой-то степени обеспечивает соблюдение рассматриваемого принципа.

Этот принцип выражает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором. Практическое выражение рассматриваемый принцип находит в процессе установления величины банковского процента. Ставка банковского процента - это своего рода “цена“ кредита. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее влияние на хозяйственный (коммерческий) расчет предприятий, побуждая их к увеличению собственных ресурсов и экономное расходование привлеченных средств.

Этот принцип выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет предоставившей ее кредитной организации (или иного кредитора), что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности.

Этот принцип выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуален в период общей экономической нестабильности, например, в отечественных условиях. В мировой банковской практике видами кредитного обеспечения кроме материальных ценностей, оформленных залоговым обязательством, выступают гарантии и поручительства, платежеспособных юридических и физических лиц, а также страховые полисы оформленного заемщиками в страховой компании риска непогашения банковского кредита. Причем не только одна, но и все перечисленные формы юридических обязательств одновременно могут служить обеспечением выдаваемого банком кредита.

Этот принцип означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим на его получение. Кредит должен предоставляться только тем, кто в состоянии его своевременно вернуть. Поэтому дифференциация кредитования должна осуществляться на основе показателей кредитоспособности, под которой понимается финансовое состояние предприятия, дающее уверенность в способности и готовности заемщика возвратить кредит в обусловленный договором срок.

6. Целевой характер кредитования предусматривает использование заемщиком кредита строго на цели, отмеченные в кредитном договоре, вложение заемных средств в конкретные хозяйственные процессы. При его соблюдении банки принимают объективные решения по возможности предоставления кредитов, служит определенной гарантией обеспечения их возврата. Предоставление кредита связано с оценкой кредитного риска проекта, который кредитуется. Параметры займа определяются с расчетом кредитного риска, поэтому нецелевое использование средств может навредить интересам кредитора и увеличивает его кредитный риск.

Все принципы кредитования тесно между собой взаимосвязаны, поскольку определяют сущность кредита и только в комплексе могут обеспечить их реализацию. Поэтому, для эффективного кредитования, соблюдение всех его принципов является обязательным.[44]

Кредитный процесс – это прием и способы реализации кредитных отношений, расположенных в определенной последовательности и принятые данным банком.[16]

Через процесс краткосрочного и долгосрочного кредитования происходит функция перераспределения денежных средств в финансовой системе страны. Спрос хозяйствующих субъектов рынка на оборотные средства удовлетворяется предложением от коммерческих банков свободных финансовых ресурсов, привлеченных в свою очередь с рынка депозитов и частных вкладов.

Процесс кредитования является сложной процедурой, состоящей из нескольких взаимодополняемых стадий, пренебрежение каждой из которых чревато серьезными ошибками и просчетами.

I . Первая стадия кредитного процесса - программирование, заключается в оценке макроэкономической ситуации в стране в целом, региона работы потенциальных заемщиков в частности, анализа отраслевой динамики выбранных направлений кредитования, проверке готовности персонала банка-кредитора к работе с различными категориями ссудополучателей, принятие ряда внутрибанковских нормативных документов. Многое их перечисленных мною происходит вне поля деятельности непосредственного кредитного подразделения и относится больше к работе аналитических и маркетинговых служб банка, но присутствие этих необходимых, на мой взгляд, элементов анализа делают процесс кредитования осмысленным и подготовленным.

Исходя из проведенных исследований руководство банка (обычно правление банка) принимает меморандум кредитной политики на конкретный период (обычно 1 год). В этом документе излагаются:

1) Основные направления кредитной работы банка на предстоящий период, конкретные показатели кредитной деятельности (нормативы и лимиты), обеспечивающие необходимый уровень рентабельности и защищенности от кредитных рисков, например:

б) соотношения собственного капитала и активов;

в) лимиты сегментов портфеля активов банка в целом;

г) лимиты сегментов кредитного портфеля (лимиты на кредитование предприятий одной отрасли, одной формы собственности, одного вида кредитования и т.д.). Обычно размер лимита включает не более 25 % от величины общего кредитного портфеля. Увеличение определенного сегмента сверх лимита возможно при наличии способов защиты от этого повышенного кредитного риска;

д) клиентские лимиты: для акционеров (пайщиков); для старых, с определенной историей взаимоотношений клиентов; для новых клиентов; для неклиентов банка;

е) географические лимиты кредитования (требуются для банков, имеющих иногородние филиалы с разным уровнем подготовленности персонала к проведению качественной кредитной работы, а также для монобанков, но желающих проводить активные операции в определенных регионах);

ж) требования по проведению работы с обеспечением (виды залогов, стандарты оформления, маржа в оценке и т.д.);

з) требования по документальному оформлению и сопровождению кредитов;

и) планируемый уровень кредитной маржи и механизмы принятия решения об его изменении.

2) Следующим внутрибанковским нормативным документом по кредитной работе является Положение о порядке выдачи кредитов, где отражается:

б) перечень требуемых документов от заемщика и стандарты подготовки проектов кредитных договоров;

Только после принятия этих документов, регламентирующих кредитный процесс, можно говорить о внутренней готовности банка к работе во второй основной стадии кредитования.

II . Вторая стадия - предоставление банковской ссуды.

В соответствии с разработанными и принятыми у каждого банка направлениями отбора (я бы сказал применительно нынешних российских условий кредитной работы- поиска качественного заемщика) сотрудники (инспекторы) кредитного подразделения осуществляют прием заявок на получение ссуды. В зависимости от видов кредитования (инвестиционное, краткосрочное, кредитование юридических лиц, кредитование физических лиц, как потребительское, так и бизнес-кредитование частных предпринимателей) к заявке на кредит идет получение и подбор необходимой документации. Здесь сотрудник кредитного подразделения должен провести экономический анализ предоставленной документации, сделать выводы о рыночной возможности и привлекательности проведения кредитуемой операции. При проведении такой работы от сотрудника кредитного подразделения требуются навыки и умения экономиста, специалиста по маркетингу, знания макроэкономики, отраслевых и региональных тенденций развития народного хозяйства.

На основе проведенного анализа требуется выбрать наиболее оптимальный метод кредитования, вид ссудного счета, срок кредитования, провести переговоры о величине и виде ссудной ставки, о способе погашения ссуды.

III . Третья стадия - контроль за использованием кредита.

Использование ссуды означает направление выделенных банком средств на совершение платежей по обязательствам хозяйственно-финансовой деятельности. Важнейшее условие использования ссуд - эффективность кредитного мероприятия, позволяющая обеспечить поступление денежной выручки и прибыли для погашения долга банку и уплаты процентных денег.

Главная цель этой стадии кредитного процесса - обеспечение регулярной выплаты процентов по долгу и погашение ссуды.

Разумеется, по каждой ссуде существует риск непогашения из-за непредвиденного развития событий. Банк может проводить политику выдачи кредитов только абсолютно надежным заемщикам, но тогда он упустит много прибыльных возможностей. В то же время, если возникнут трудности с погашением кредита, это обойдется банку очень дорого. Поэтому разумная кредитная политика направлена на обеспечение баланса между осторожностью и максимальным использованием всех потенциальных возможностей доходного размещения ресурсов.

Трудности с погашением ссуд чаще всего возникают не случайно и не сразу. Это процесс, который развивается в течение определенного времени. Опытный работник банка может еще на ранней стадии заметить признаки зарождающегося процесса финансовых трудностей, испытываемых клиентом, и принять меры к исправлению ситуации и защите интересов банка. Эти меры следует принять как можно раньше, прежде чем ситуация выйдет из-под контроля и потери станут необратимыми. При этом следует учесть, что убытки банка не ограничиваются лишь неуплатой долга и процентов. Ущерб, наносимый банку, значительно больше, и он может быть связан с другими обстоятельствами, которые тоже приходится учитывать:

§ подрывается репутация банка, т.к. большое число просроченных и непогашенных кредитов приведет к падению доверия вкладчиков, инвесторов и т.д.

§ увеличатся административные расходы, поскольку проблемные ссуды требуют особого внимания кредитного персонала и непроизводительного расходования времени на поддержание статус-кво;

§ повысится угроза ухода квалифицированных кадров из-за снижения возможностей их стимулирования в условиях падения прибыльности операций;

§ средства будут заморожены в непродуктивных активах;

§ возникает опасность встречного иска должника к банку, который может доказать, что требование банка об отзыве ссуды привели его на грань банкротства.

Все эти потери могут дорого обойтись банку и намного превысить прямой убыток от непогашения долга.

Кроме того, важную роль могут сыграть факторы, которые не находятся под контролем банка: ухудшение экономической конъюнктуры, политические сдвиги, изменение законодательства, технологические прорывы и т. д.

Тревожные сигналы, позволяющие заподозрить, что финансовое положение заемщика ухудшается и что выданный ему кредит может быть не погашен в срок или вообще превратиться в безнадежный долг обнаруживаются путем:

Для банка важно постоянно поддерживать персональные контакты с клиентом — посещать предприятие и его филиалы, встречаться с руководящими кадрами, что позволяет выявить наличие неустановленного оборудования, незанятого персонала, избыточных запасов.

IV . Четвертая стадия - возврат банковской ссуды.

Возврат ссуд означает обратный приток денежных средств в банки и уплату соответствующей суммы процентов. Возврат ссуд является венцом всей проведенной работы всего кредитного подразделения и ответом на вопрос, насколько качественно и профессионально сработали сотрудники на всех предшествующих стадиях кредитного процесса.

Если должник без проблем возвращает ссуду и уплачивает проценты по ней, то остается только закрыть кредитное дело (досье) и иметь в виду на будущее этого заемщика как перспективного и уже имеющего положительную кредитную историю в нашем банке.

Если происходит невозврат ссуды и неуплата процентов, то тогда всем сотрудникам кредитного подразделения банка предстоит провести колоссальную работу по ликвидации этого проблемного кредита, а затем должен обязательно пройти анализ совершенных ошибок в процессе принятия решения о выдаче кредита и проверке использования его. А вот в случае принятия качественного обеспечения кредита, позволяющего быстро провести его реализацию и погашение суммы основного долга, процентов по нему, штрафов и пени за просрочку, можно говорить о закрытии проблемного кредита при возникновении любой кризисной ситуации.

Вот здесь и проходит проверка квалификации оценщиков, удобства выбранной схемы принятия обеспечения в банк.

Этапы кредитования, их содержание и очередность, зависят от вида кредита, который предоставляется Банком.[7]

1. предшествующее собеседование с клиентом, получение от клиента заявления на получение кредита, анкеты и всех необходимых документов и предшествующая оценка клиента (и/или поручителя, гаранта);

2. оценка банком кредитоспособности клиента (и/или поручителя, гаранта), качества и адекватности предложенного обеспечения по кредиту;

3. юридическая оценка условий кредитования и документов кредитного дела клиента (предоставляется в случаях предусмотренных внутренними нормативными документами банка, наличия ли оснований для сомнения относительно соответствия законодательству представленных документов);

4. оценка клиента (и/или поручителя, гаранта) службой безопасности банка;

5. составление кредитной оценки - заключение о предоставлении кредит;

6. доведение к клиенту решения кредитного комитета банка;

7. заключение кредитного договора и договоров по обеспечению кредита;

9. деятельность банка относительно погашения проблемной (и/или безнадежной) кредитной задолженности заемщика.

Кредитные взаимоотношения регламентируются на основании кредитных соглашений, которые укладываются между кредитором и заемщиком только в письменной форме, которые определяют взаимные обязательства и ответственность сторон и не могут изменяться в одностороннем порядке без согласия обеих сторон.

Банк предоставляет кредиты всем субъектам хозяйственной деятельности независимо от их отраслевой принадлежности, статуса, форм собственности, в случае наличия в них реальных возможностей и правовых форм обеспечения своевременного возвращения кредита и уплаты процентов (комиссионных) за пользование кредитом. Для получения кредита заемщик обращается в банк. Форма обращения может быть в виде письма, ходатайство, заявления. В документах отмечается необходимая сумма кредита, его цель, сроки погашения и формы обеспечения. Если текущий счет заемщика открытый в другом банка, то он предоставляет в банк учредительные документы с указанием юридического адреса, карточку с образцами подписей, заверенный банком и справку банка об остатках средств на счетах и наличии задолженности по займам.

Размер процентных ставок и порядок их уплаты устанавливаются банком и определяются в кредитном соглашении в зависимости от кредитного риска, предоставленного обеспечения, спроса и предложений, которые сложилось на кредитном рынке, срока пользования кредитом, учетной ставки и других факторов.[23]

В случае изменения учетной ставки условия сделки могут пересматриваться и изменяться только на основании взаимного согласия кредитора и заемщика.

Для кредитов, которые предоставляются в иностранной валюте необходимо учитывать также процентные ставки, которые действуют на международных рынках капиталов.

Заемщик, который получает разовый кредит на приобретение товаров ли на оплату товарно-материальных ценностей по контрактам, соглашениям, предоставляет в банк копии этих контрактов и соглашений и прочие документы. Документы должны касаться мероприятия, поступлениями от которого предполагается погашение кредита.

Заемщик, который обращается в банк за получением кредита на сооружение объектов для сохранения и переработки сельскохозяйственной продукции, производства товаров народного потребления и тому подобный, предоставляет в банк проект строительства (реконструкции) предприятия, которое отвечает установленным законодательством санитарно-гигиеническим, экологическим и другим нормам, а также выводы экспертов относительно проектно-сметной документации, которые подтверждают соблюдения установленных норм и прочие документы (контракт со строительной организацией, технико-экономическое обоснование, графики выполнения работ), которые необходимые для кредитования.

Заемщик, который получает кредит на затраты, которые не перекрываются поступлениями на протяжении календарного года, предоставляет прогнозные расчеты необходимости в краткосрочном кредите на год с поквартальной разбивкой.

На основании анализа отчетов предприятий, расчета разных финансовых коэффициентов и показателей, учета субъективных факторов, банком определяется класс надежности заемщика для классификации ссуд за степенью риска и формирование соответствующего резерва.

Основные информационные источники для осуществления анализа - баланс предприятия (на последнюю и предшествующую отчетные даты) и отчет о финансовых результатах и их использовании

Кроме того, заемщик - юридическое лицо предоставляет:

§ удостоверение о государственной регистрации юридического лица;

§ учредительные документы (устав, учредительный договор);

§ материалы аудиторских проверок по трех последние года;

§ документы подтверждающие, отсутствие кредитов в других банках;

§ документацию на предвиденный предмет залога или гарантию (порука).

§ заключенные соглашения на снабжение и реализацию товара (услуг).

§ перед фондами (из пенсионного фонда и другими).

Также просматриваются другие бухгалтерские документы клиента:

Заемщик - физическое лицо предоставляет следующие документы:

§ паспорт или иное удостоверение личности заемщика;

§ заявление о предоставлении кредита на имя председателя Правления банка, включающее следующие сведения:

- наименование организации, в которой работает клиент,

§ справка с места работы о среднем заработке (для частного предпринимателя – декларация о доходах и свидетельство о регистрации в качестве частного предпринимателя);

§ документация на предполагаемый предмет залога и/или гарантию / поручительство / страхование.[17]

1.4. Оценка кредитоспособности клиента – юридического лица.

Банки осуществляют оценку финансового состояния заемщика перед предоставлением ему кредита, включая кредиты в виде учета векселей и операций репо, гарантии, поручительства, аваля, размещения депозита, финансового лизинга, проведением факторинговых операций, а в дальнейшем ежеквартально. Банк осуществляет также классификацию выданных кредитов и оценку кредитных рисков.[39, 42]

Основным показателем способности клиента возвратить кредитную задолженность является его платеже- и кредитоспособность, которая для Банка при выдаче кредита имеет приоритетное значение.

Для осуществления оценки финансового состояния заемщика - юридического лица банк учитывает четко определенные объективные показатели его деятельности, такие как объем реализации; прибыль и убытки; рентабельность; ликвидность; денежные потоки; динамика дебиторской и кредиторской задолженности.

Также учитываются факторы субъективного характера:

§ рыночная позиция заемщика и его зависимость от циклических и структурных изменений в экономике и отрасли;

§ наличие государственных заказов и государственной поддержки и т.п.;

§ погашение кредитной задолженности заемщиком в прошлом.

На основании анализа отчетов предприятий, расчета различных финансовых коэффициентов и показателей, учета субъективных факторов, банком определяется категория (класс) надежности заемщика для классификации ссуд по степени риска и формирования соответствующего резерва.

Практика кредитного анализа установила те позиции, которые являются значимыми и применимыми к решению задач подобного рода. Их можно объединить в три группы:

Данная методика включает систему оценки финансового состояния заемщика, состоящую из трех этапов (согласно приведенных трех групп). При рассмотрении кредитной заявки потенциального заемщика для принятия решения о целесообразности выдачи кредита и определения категории надежности проводятся первые два этапа

Первый (базовый) этап, учитывающий объективные показатели финансовой деятельности заемщика, заключается в получении оценок на основе анализа отчетности и включает в себя проведение анализа таких понятий: Прибыльность, Платежеспособность (ликвидность), Эффективность, Финансовая устойчивость.

По каждому из вышеназванных компонентов начисляются баллы для получения совокупной предварительной рейтинговой оценки первого этапа.

Совокупная предварительная рейтинговая оценка является базовой перед проведением второго этапа анализа, учитывающего рекомендации Положения НБУ "О порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков" и субъективные показатели производственно-рыночной деятельности, не отражаемые в традиционной отчетности, для классификации ссуд потенциальных заемщиков по степени риска

Второй этап включает в себя анализ следующих элементов:

1.История погашения кредитной задолженности заемщиком в прошлом.

2.Рыночная позиция заемщика и его зависимость от циклических и структурных изменений в экономике и отрасли.

Третий этап проведения оценки проводится для классификации ссуд существующих заемщиков по степени риска. Здесь учитывается категория, к которой отнесен заемщик после проведения первого и второго этапов.

Для расчета коэффициентов и показателей при проведении первого этапа анализа используются данные статей баланса, отчета о финансовых результатах и данные других информационных источников.

При проведении этого этапа производится оценка на основе данных стандартной отчетности, предоставленных заемщиком, путем расчета коэффициентов, определения соотношения различных показателей.

Полученные финансовые данные показывают, насколько заемщик устойчив в финансовом отношении, его зависимость от заемного капитала, эффективность использования активов и т.п.

Проводится анализ прибыльности, платежеспособности, эффективности и финансовой устойчивости.

По каждому из вышеназванных компонентов начисляются баллы от 1 "сильный" до 5 "неудовлетворительный" в зависимости от уровней показателей и коэффициентов.

Баллы по каждому из компонентов суммируются и делятся на четыре (по количеству групп) для получения совокупной предварительной рейтинговой оценки 1-го этапа, используемой в дальнейшем при определении окончательной рейтинговой оценки категории надежности заемщика.

Числовые оценки финансовых коэффициентов и показателей, рассчитываемых и анализируемых на первом этапе. Результаты начисления баллов отражаются в таблице. При этом осуществляется анализ рентабельности, платежеспособности (ликвидности), эффективности, финансовой устойчивости.

Следует отметить, что некоторые из этих показателей не значимы сами по себе, а могут быть интерпретированы только путем сравнения с соответствующими среднеотраслевыми показателями (горизонтальный анализ). Такие данные могут быть получены при использовании различных источников и каналов информации.

Важной также является историческая динамика показателей (вертикальный анализ) – сравнение финансовых показателей за несколько последних лет.

Таким образом, на основе данных стандартной отчетности, предоставленных заемщиком, сделан формальный вывод о его кредитоспособности. Вывод содержит предварительную рейтинговую оценку в виде числа.

ВТОРОЙ ЭТАП. ИСТОРИЯ ЗАЕМЩИКА И ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ.

Несмотря на обилие финансовых коэффициентов, рассчитываемых и анализируемых на первом этапе, информативность и результативность недостаточны, т.к. отсутствуют точные критерии числовых оценок этих коэффициентов, отражающие реальное положение вещей и позволяющие на их основании принимать правильные решения. Задача второго этапа:

§ на основе сопоставления данных стандартной отчетности и специальных дополнительных данных, затребованных у потенциального заемщика, сделать вывод о качестве, достоверности предоставленных им данных;

§ на основе предварительной оценки кредитоспособности и оценки качества данных получить окончательную рейтинговую оценку кредитоспособности потенциального заемщика и в соответствии с этим определить возможности предоставления кредита, сделать итоговое заключение об условиях кредита и классифицировать ссуды по степени риска.

Для существующего заемщика второй этап проводится в варианте, отличном от варианта для потенциального заемщика. Предполагается, что более полный анализ проводится при рассмотрении кредитной заявки.

2. Рыночная позиция заемщика и его зависимость от циклических и структурных изменений в экономике.

Окончательная рейтинговая оценка выставляется путем определения среднего значения от рейтинговой оценки 2-го этапа и совокупной предварительной рейтинговой оценки 1-го этапа.

Результаты начисления баллов отражаются по окончательной рейтинговой оценке согласно таблице.

Если обеспечение по кредитной операции является первоклассным, то класс заемщика повышается.

Третий этап проведения оценки проводится для окончательной классификации ссуд по степени риска для существующих заемщиков. Здесь учитывается категория, к которой отнесен заемщик после проведения 1-го и 2-го этапов анализа исходя из оценки финансового состояния и перспектив его развития.

Платежная информация (Кредитная история заемщика) показывает, насколько исправно заемщик оплачивает счета и позволяет на ранней стадии заметить возникающие сложности с поступлением наличности, а также приблизительно установить срок ожидаемого платежа от данного заемщика.

Состояние погашения заемщиком кредитной задолженности и процентов по ней бывает хорошим, слабым и удовлетворительным.

В соответствии с указанной Методикой критериями осуществляется классификация кредитов по степени риска и определяется категория кредитной операции таким образом:

1. 5. Оценка кредитоспособности клиента – физического лица

С целью повышения надежности и стабильности кредитной деятельности, защиты кредиторов и вкладчиков и в соответствии с Положением НБУ "О порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по ссудам коммерческих банков", банки устанавливают порядок оценки финансового состояния заемщика - физического лица.[38]

Банки осуществляют оценку финансового положения предполагаемого (потенциального) заемщика при рассмотрении кредитной заявки и ежеквартальную оценку финансового состояния существующего заемщика

Банки осуществляют классификацию подателей кредитной заявки и ранее выданных кредитов, используя систему кредитного рейтинга. Система кредитного рейтинга дает возможность проанализировать кредитные заявки и осуществить контроль над выданным кредитом путем учета разных весов тех факторов, которые помогают определить вероятность погашения долга в срок.

В настоящей методике определен перечень факторов, значимых и применимых для проведения анализа и оценки:

§ состояние клиента обеспечивать свои кредитные обязательства;

Для оценки кредитоспособности заемщика – физического лица используются показатели:

1. По фактору «Общие сведения о клиенте» оцениваются компоненты:

2. По фактору «Социальная стабильность клиента» оцениваются:

3. По фактору «Состояние клиента обеспечивать свои кредитные обязательства из будущего потока денежных средств» оцениваются:

§ Наличие у подателя заявки депозитного счета в банке

4. По фактору «Обеспечение кредита» оцениваются:

§ Наличие гарантии, поручительства, страхования

5. По каждому их вышеназванных компонентов начисляются баллы от 1 до 5 для получения рейтинговой оценки, используемой при определении категории надежности заемщика.

Присвоенная категория (класс) надежности заемщика устанавливается по окончательной рейтинговой оценке согласно таблице:

Если категория надежности предполагаемого клиента определена в интервале от «В» до «Г», кредитование не производится.

В случае отсутствия документально подтвержденных сведений, их учет и оценка в системе кредитного рейтинга не производится.

1. 6. Порядок выдачи кредита, его возврата и уплаты процентов

Кредиты предоставляются субъектам хозяйственной деятельности в безналичной форме, путем уплаты платежных документов из ссудного счета, как в национальной, так и в иностранной валюте в порядке, определенному действующим законодательством и нормативными актами Национального банка Украины, или путем перечисления на текущий счет заемщика, если другое не предусмотрен кредитным соглашением, а также в наличной форме для расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции и другим лицам, предусмотренным действующим законодательством Украины и нормативно-правовыми актами Национального банка Украины.[42]

Кредиты в иностранной валюте предоставляются банком при условии мобилизации ними валютных ресурсов на соответствующий срок. При этом допускается частичное или полное конвертирования кредитных средств в гривневом эквиваленте на межбанковском валютном рынке Украины или в другую иностранную валюту на межбанковском валютном рынке Украины ли на международных валютных рынках в соответствии с условиями заключенных кредитных соглашений.

Выдача кредита осуществляется лишь после заключения кредитного договора и договоров, которые обеспечивают его выполнение, в порядке, предусмотренном кредитным договором.

Кредиты предоставляются в наличной и/ или безналичной форме.

Порядок выдачи (денежной наличностью, безналичным путем) кредита зависит от вида кредита и определяется в каждом конкретном случае при заключении кредитного договора.

§ частями в соответствии с утвержденным графиком;

§ в пределах кредитной линии, если Заемщик может неоднократно получать и возвращать Банку кредит (полностью ли частями) при условии, что остаток средств на ссудном счете не будет превышать сумму установленного лимита. Кредит в виде кредитной линии предоставляется при условии систематических поступлений денежных средств на счет Клиентов Банка (в частности работникам Банка).

Уплата кредита осуществляется Заемщиком и/или третьими лицами в установленном действующим законодательством порядке и кредитным договором. Уплата кредита осуществляется в наличной и/или безналичной форме. Уплата кредита осуществляется в сроки, предусмотренные кредитным договором. Срок уплаты кредита (или его части) устанавливаются Банком на рабочие дни с соблюдением установленного периода кредитования.

Порядок уплаты кредита, который предусмотрен кредитным договором, может осуществляться:

§ в конце срока кредитование одним платежом в размере суммы кредита;

§ ежемесячно равными частями, сумма которых предусмотренная графиком;

§ и/или досрочно, как частично, так и всей суммы кредита.

Погашение кредита и начисленных по ним процентов (комиссий) осуществляется заемщиком – юридическим лицом с текущего (валютного) счета. Если текущий счет заемщика открытый в другом банка, погашение долга за кредитом и уплата процентов осуществляются платежными поручениями заемщика, а при условии признания долга заемщиком платежным требованием банка в установленном действующим законодательством порядке. В случае невозможности заемщиком погасить долг он взимается из гарантов (поручителей) в установленном действующим законодательством порядке.

Погашение задолженности по кредиту и процентов за его пользование осуществляется в очередности, которая устанавливается сторонами при заключении соглашения о предоставлении кредита. Погашение кредитной задолженности осуществляется в следующей очередности:

§ оплата суммы просроченной платы за кредит;

§ погашение просроченного кредита (или части кредита);

§ погашение платы за кредит, срок уплаты которой приходится на день проведения платежей;

§ погашение кредита (или его части), срок погашения которого приходится на день проведения платежей;

§ погашении пени, штрафов, причиненных Банку убытков в связи с несвоевременным погашением кредитной задолженности.

Средства, которые остались после осуществления указанных операций, направляются на погашение суммы кредита, срок погашения которого еще не наступил (если осуществляется досрочное погашение кредитной задолженности).

Отсрочка погашения кредита с повышением процентной ставки осуществляется банком в исключительных случаях, в случае возникновения у заемщика временных финансовых осложнений через непредвиденные обстоятельства при условии принятия заемщиком соответствующих мероприятий по их устранению. Эта отсрочка может быть оформлена дополнительным соглашением между заемщиком и банком, которое является неотъемлемой частью кредитного соглашения.

Банк осуществляет контроль над выполнением заемщиком условий кредитной сделки, целевым использованием кредита, своевременным и полным его погашением. При этом банк на протяжении всего срока действия кредитного соглашения поддерживает деловые контакты с заемщиком, обязанный проводить проверки состояния сохранение заставленного имущества, что должно быть предусмотрен кредитным соглашением. В случае выявления фактов использование кредита не по целевому назначению банк имеет право досрочно расторгнуть кредитное соглашение, которое есть основанием для взыскания всех средств в границах обязательств заемщика по кредитному соглашению в установленном действующим законодательством порядке.

В случае несвоевременного погашения долга за кредитом и уплаты процентов (комиссий), при отсутствии договоренности об отсрочке погашения кредита, банк имеет право на применение штрафных санкций в размерах, предусмотренных соглашением.

1.7. Порядок осуществления кредитных операций в иностранной валюте.

Кредитование в иностранной валюте осуществляется уполномоченными банками соответственно Положению о кредитовании, утвержденного постановлением Правления НБУ № 246 от 28.09.95 (с изменениями и дополнениями), согласно которому:

"кредиты в иностранной валюте предоставляются юридическим лицам-резидентам, физическим лицам-резидентам, которые занимаются предпринимательской деятельностью, резидентам за операциями, которые осуществляются ними с использованием платежных карточек международных платежных систем, и юридическим лицам-нерезидентам банковским учреждениям;

коммерческими банками кредиты в иностранной валюте предоставляются при условии мобилизации ними валютных ресурсов на соответствующий срок. При этом допускается частичное или полное конвертирование кредитных средств в гривну на межбанковском валютном рынке Украины или в другую иностранную валюту на межбанковском валютном рынке Украины ли на международных валютных рынках в соответствии с условиями заключенных кредитных договоров;

погашение задолженности в иностранной валюте по кредитам и процентов за пользование ним осуществляется в очередности, которая устанавливается сторонами при заключении соглашения о предоставлении кредита.

"Постановлением Правления Национального банка Украины "Об отдельных вопросах, связанные с регулированием деятельности коммерческих банков" № 524 от 17.12.98 определено:

иностранная валюта, которую банк получил в виде уплаты иностранным инвестором соответствующей частицы уставного капитала, может использоваться при осуществлении банковских операций, в том числе и при предоставлении кредитов в иностранной валюте;

банки могут предоставлять кредиты в иностранной валюте и в том

случае, если для этого они привлекают депозиты или кредиты в иностранной валюте от резидентов или нерезидентов.

Соответственно постановлению Правления НБУ "О введении обязательной продажи поступлений в иностранной валюте в пользу резидентов - юридических лиц" № 349 от 04.09.98 суммы поступлений в иностранной валюте первой группы Классификатора иностранных валют НБУ, которые полностью направляются резидентами на погашение задолженности за кредитами, полученными от уполномоченных банков, и процентов, начисленных за ними, не подлежат обязательной продаже.

В соответствии с Правилами осуществления операций на межбанковском валютном рынке Украины, утвержденных постановлением Правления НБУ № 127 от 18.03.99, в случае выдачи коммерческими банками резидентам кредитов в иностранной валюте с дальнейшей конвертацией в гривну необходимо руководствоваться следующим: гривневый эквивалент проданной иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины (МВРУ) во всех случаях может быть зачисленный на текущий счет собственника средства не позднее двух банковских дней после поступления на корреспондентский счет банка соответствующей суммы.

В письме НБУ № 13-126/632-2956 от 01.04.99 приведены разъяснения относительно возможности погашения кредита в иностранной валюте поручителем, а именно: "если при обеспечении предоставленного банком кредита в иностранной валюте поручителем выступает третья лицо-резидент, то в случае невыполнения должником своих обязательств по основному договору это обязательство полагается на поручителя. При этом условия основного договора относительно размера и валюты кредита, который подлежит возвращению кредитору, остаются неизменными и обязательными как для самого должника, так и для его поручителя.

Поручитель может платить кредитору из собственного текущего счета в иностранной валюте сумму долга в той самой валюте, которая обусловленная кредитным договором".

Порядок привлечения резидентами и обслуживание уполномоченными банками кредитов в иностранной валюте от иностранных кредиторов.

Кредиты в иностранной валюте от иностранных кредиторов могут получать юридические и физические лица-резиденты, которые зарегистрированные как субъекты предпринимательской деятельности, для использования их по целевому назначению, определенным договором.

Получение этих кредитов требует обязательной регистрации Национальным банком Украины путем получения регистрационного свидетельства, которое считается действительным в течение всего времени пользования кредитом, если на протяжении 180 суток со дня его выдачи резидент-заемщик получит кредит полностью или его часть. Резидент-заемщик обязан получить регистрационное свидетельство после подписания кредитного соглашения с нерезидентом, но к фактическому получению средств по кредитному соглашению.

Для получения регистрационного свидетельства резидент-заемщик предоставляет территориальному управлению НБУ определенные Положением документы и сообщение о договоре в трех экземплярах.

Основанием для отказа территориальным управлениям НБУ в выдачи регистрационного свидетельства есть отсутствие надлежащим образом оформленных документов, предоставленных к НБУ, выявление в них недостоверной информации, несоответствие формы заключенного договора требованиям действующего законодательства Украины.

НБУ осуществляет регистрацию иностранных кредитов от нерезидентов, если такие поступают в денежной форме (поступление товарного кредита не регистрируется).

Национальный банк Украины осуществляет регистрацию заключенных резидентами договоров, которые предусматривают привлечение от нерезидентов, в том числе нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах, кредитов в иностранной валюте (независимо от валюты кредита), процентная ставка по которым не превышает размера средневзвешенной процентной ставки, по которой коммерческие банки Украины предоставляют субъектам хозяйствования кредиты в иностранной валюте на внутреннем кредитном рынке.

Условие относительно ограничения размеров процентных ставок по кредитным соглашениям распространяется также на кредитные соглашения между резидентами и нерезидентами, которые были заключены до вступления в силу постановления Правления НБУ № 203 от 28.05.01 и в которые вносятся изменения или дополнения, при регистрации этих изменений (дополнений) к настоящим договорам в территориальных управлениях НБУ.

На данное время размер процентной ставки, по которой резидентами могут быть привлечены валютные средства от нерезидентов, не должен превышать 17 % годовых.

Письменное согласие на обслуживание кредита предоставляет уполномоченный банк - юридическое лицо на имя начальника территориального управления НБУ (указывается название филиала, которая будет обслуживать операции по договору).

Для погашения задолженности за такими кредитами можно покупать валюту на МВРУ. Основанием для купли иностранной валюты на межбанковском валютном рынке для погашения кредитов есть оригинал регистрационного свидетельства (прибавления) с отметкой уполномоченного банка, который обслуживает кредит, об объеме фактически полученного резидентом от нерезидента кредита; справка уполномоченного банка с указанием данных о сумме фактически полученного кредита: состояние погашения задолженности по кредиту (в отдельности за основной суммой долга, процентами, комиссиями) и объем прежде приобретенной валюты, оригинал кредитного договора (соглашения, займа).[35]

Резидент-заемщик предоставляет отчеты за привлеченным от нерезидента кредитом филиала банка, которая обслуживает этот кредит.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗ КРЕДИТНЫХ И ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЖАНКОЙСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ КРУ КБ «ПРИВАТБАНК»

2.1. Организационно - экономическая характеристика банка, анализ его финансового состояния.

Крымское региональное управление ПриватБанка было основано в 1994 году. ПриватБанк является универсальным, высокотехнологическим банком и занимается предоставлением полного спектра банковских услуг на рынке Украины. В состав Крымского регионального управления входят Евпаторийский, Керченский, Феодосийский, Ялтинский филиалы. По состоянию на 1 января 2005 года размер активов КРУ ПриватБанка составляет 641,63 млн. грн. Капитал банка составляет 19,017 млн. грн, кредитный портфель банка составляет 176,53 млн. грн., в том числе кредиты физическим лицам – 99,56 млн. грн.

ПриватБанк осуществляет весь спектр имеющихся на отечественном рынке банковских услуг по обслуживанию корпоративных и частных клиентов в соответствии с международными стандартами. ПриватБанк предлагает своим клиентам услуги интернет-банкинга «Приват24» и GSM-банкинга, а также услуги по продаже через сеть своих банкоматов и POS-терминалов электронных ваучеров ведущих операторов мобильной связи и IP-телефонии.

Средний возраст сотрудников банка составляет 34 года. Большинство сотрудников ПриватБанка (75%) имеют высшее образование, соответствующее профилю занимаемой должности. В банке созданы благоприятные условия для получения высшего и последипломного образования, более 50% сотрудников ежегодно повышают свою квалификацию.

Джанкойское отделение было открыто 26 сентября 2000г.

Отделение №14 Крымского регионального управления ПриватБанка (далее Отделение) расположено по адресу г. Джанкой, ул. Октябрьская, 22. Всего отделение насчитывает 25 сотрудников. В организационную структуру Отделения входят кредитный отдел (кредитное обслуживание корпоративных клиентов; кредитование физических лиц); отдел информационного обслуживания и электронных технологий; отдел работы с физическими лицами (обслуживание текущих счетов и депозитов); корпоративный отдел (текущие счета юридических лиц), юридический отдел, а также бухгалтерия. Схематически организационная структура отделения выглядит следующим образом:

Рис.2.1.- Организационная структура отделения №14 КРУ КБ «ПриватБанк» г. Джанкоя.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющие цели:

- оценить текущие перспективы финансового состояния банка;

- оценить возможные и целесообразные темпы развития банка с позиции финансового их обеспечения;

- выявить доступные внутренние источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации.

Под финансовым состоянием банка понимают наличие экономических ресурсов, принадлежащих банку и весь капитал, который противостоит им на определенный период времени. Оценка финансового состояния банка проводится для того, чтобы найти резервы повышения рентабельности, укрепления коммерческого расчета, как основы стабильности работы банка и выполнение им обязательств.

Для проведения анализа финансового состояния банка были рассмотрены и рассчитаны показатели эффективности кредитных операций, банка, коэффициенты ликвидности, проведен анализ балансов, отчетов о финансовых результатах.

Основной формой финансовой отчетности банка является баланс и отчет о финансовых результатах. Баланс – отчет о финансовом состоянии банка, который отражает его активы, пассивы и собственный капитал в денежном выражении на определенную дату.

Активы – ресурсы, использование которых, как ожидается, приведет к получению прибыли в будущем.

Обязательства – кредиторская задолженность предприятия, которая возникла в результате событий прошлых лет и погашение которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, содержащих в себе экономические выгоды.

Рассмотрим структуру и динамику активов и пассивов ЗАО КБ «ПриватБанк» в разрезе 2002 – 2004гг. (таблица 2.1.):

По данным таблицы, можно отметить, что за период исследования наблюдается увеличение всех статей баланса. Так, произошло увеличение денежных средств в кассе на 20447 тыс. грн. или 142,36%, это с необходимостью соблюдать нормативы ликвидности. Увеличение активов во многом связано также с увеличением количества выдаваемых кредитов как юридическим, так и физическим лицам.

Таблица 2.1. - Состав и структура активов КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк» за 2002-2004гг..

Таблица 2.2. - Состав и структура пассивов КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк» за 2002-2004гг.

Эти данные могут свидетельствовать о повышении привлекательности кредитования именно в КРУ «ПриватБанк» и улучшении уровня обслуживания клиентов, о грамотном маркетинге и эффективной работе сотрудников банка. Также за исследуемый период наблюдается рост основных средств на 28945,53 тыс. грн. или 154,33 %.

В структуре пассивов наблюдается увеличение резервного фонда в 2005 г. по сравнению с 2003г. на 14607,32 тыс. грн. или 461,54%. .За счет грамотной депозитной политики банка произошло увеличение текущих счетов в течение анализируемых лет на 4292 тыс. грн. или 437,32%.

Одной из основных форм финансовой отчетности банка является отчет о финансовых результатах - это отчет о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности банка.

Расходы – уменьшение экономических выгод в отчетном периоде в виде выбытия или использования активов, или возникновения задолженности, которые приводят к уменьшению собственного капитала и отличаются от тех, что поделены между собственниками собственного капитала.

Доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в виде поступления, или увеличение активов или уменьшение обязательств, приводящих к росту собственного капитала, и не являются взносами акционеров. Все доходы, как и расходы, делятся на:

Данные таблицы 2.3. отражают тенденцию увеличения как доходных, так и расходных статей отчета в период с 2003 г. по 2005 г., что объясняется расширением деятельности банка, так как наблюдается увеличение затратных операций. Также необходимо отметить, что произошло увеличение затрат на маркетинг, рекламу, в связи с ростом престижа банка. По данным таблицы в период с 2002 г. по 2004 г. мы прослеживаем увеличение доходов в целом на 798729 тыс. грн. или 104,1%, наблюдается прямая закономерность увеличения доходов с ростом затрат. Это говорит о нормальном, стабильном функционировании банка.

Таблица 2.3. - Отчет о финансовых результатах КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк», тыс. грн

Необходимо отметить, что сумма потенциальных прибылей и убытков банка определяется не только балансом, но и забалансовыми счетами. Так, увеличение, например гарантий и поручительств, выданных банком в отношении третьих лиц, увеличивает, с одной стороны, сумму комиссии, получаемую банком, с другой стороны – возрастает вероятность непредвиденных убытков, связанных с необходимостью выполнения обязательств по гарантиям и поручительствам.

Таблица 2.4.-Обязательства, учитываемые на забалансовых счетах КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк», тыс. грн.

Любой коммерческий банк для сохранения свой платежеспособности обязан выполнять нормативы, установленные Национальным банком Украины. Одним из наиболее значимых является показатель ликвидности баланса банка. Под ликвидностью коммерческих банков понимают возможность и способность банка обеспечивать бесперебойное и своевременное исполнение законных денежных требований и свои финансовые обязательства перед вкладчиками и кредиторами. Установлено для обязательного исполнения коммерческими банками три норматива ликвидности: норматив текущей, общей ликвидности и норматив соотношения высоколиквидных активов к рабочим активам банка. В таблице 2.5. представлены показатели ликвидности КРУ КБ «ПриватБанк».

Таблица 2.5.- Показатели ликвидности КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк»

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывает, сколько гривен текущих активов приходится на одну гривну текущих обязательств. Из таблицы видно, что в 2005 г. текущая ликвидность по сравнению с 2003 г. увеличилась на 0,07, и данный коэффициент равен нормативному, который равен 0,2.

Коэффициент общей ликвидности показывает, сколько гривен всех активов приходится на одну гривну обязательств банка. В 2005 г. по сравнению с 2003 г. наблюдается увеличение на 0,15, данный показатель соответствует нормативному, который равен 1,0.

Коэффициент соотношения высоколиквидных активов к рабочим характеризует часть высоколиквидных активов в рабочих активах. Из таблицы видно, что коэффициент ликвидности соответствует нормативному значению, увеличение произошло на 0,06.

Джанкойское отделение «ПриватБанка» является безбалансовым. Рассмотрим показатели уровня доходов и расходов отделения.

Таблица 2.6.- Доходы Джанкойского отделения КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк»

Доходы отделения за исследуемый период увеличились на 1977,57 тыс. грн. или 152,36%, наблюдается общая прямая закономерность увеличения доходов с ростом затрат в целом по КБ «ПриватБанк». Это признак нормального, стабильного функционирования банка.

Таблица 2.7.- Расходы Джанкойского отделения ЗАО КБ «ПриватБанк»

Данные таблицы свидетельствуют о тенденции увеличения в период с 2003 г. по 2005 г. всех статей расходов, это происходит в связи с развитием деятельности отделения, так как происходит увеличение затратных операций. Наблюдается увеличение расходы по содержанию Джанкойского отделения на 640,85 тыс. грн., так как происходит увеличение численности сотрудников. А также необходимо отметить, что произошло увеличение затрат на маркетинг, рекламу, следствием чего является известность и рост престижа банка.

Коммерческие банки работают на принципах коммерческого расчета, то есть в процессе выполнения своих функций они получают прибыль.

Банковская прибыль является одним из важных показателей эффективности функционирования банка, его стабильности. В ней заинтересованы все участники экономического процесса. Прибыль – это разница между валовыми доходами банка и расходами. Размер прибыли волнует акционеров, так как это показатель получения дохода на инвестируемый им капитал. Вкладчикам прибыль гарантирует стабильный доход и уверенность в завтрашнем дне. Заемщик также заинтересован в ней, так как увеличиваются их собственные накопления.

Банковская прибыль формируется в результате осуществления кредитных, расчетных, денежных операций и других видов деятельности банков. Прибыль – это источник дивидендов акционерам, создание фондов банка и база повышения благосостояния банковских работников. В таблице 2.8. представлены показатели, характеризующие прибыльность банка.

Таблица 2.8. – Прибыль Джанкойского отделения ЗАО КБ «ПриватБанк» и ее распределение, тыс. грн.

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении прибыли банка за счет улучшения управления ресурсами банка, применения агрессивной политики, в частности, за счет кредитования более рискованных, но и гораздо более прибыльных проектов. Рассмотрим прибыль, оставшуюся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательств. Произошло увеличение прибыли после налогообложения в 2004г. по сравнению с 2002г. на 746,17 тыс. грн. или 692,63%. Это связано с бурным развитием деятельности отделения с момента его образования в 2000 году.

Прибыльность банка зависит от эффективности использования его собственных и привлеченных средств. Уровень доходности банк может поднять путем смены структуры активных операций и соотношения между заемными и инвестиционными операциями на пользу более выгодных, а также через регулирование своей краткосрочной задолженности и депозитных счетов.

Поэтому перед банком стоит задача рационально и эффективно размещать средства свои для обеспечения финансовой устойчивости. При решении этой задачи банк избавится от споров по ликвидности, надежности по прибыльности коммерческого банка.

2.2. Анализ состава, структуры и эффективности осуществления кредитных операций коммерческого банка.

Для проведения качественного анализа кредитных операций следует, прежде всего, изучить структуру кредитов банка. Рассмотрим структуру выдаваемых отделением кредитов по следующим критериям в таблицах 2.9., 2.10.,2.11.:

Таблица 2.9.- Структура выдаваемых кредитов Джанкойского отделения ЗАО КБ «ПриватБанк» по видам заемщиков

В структуре выдаваемых кредитов по видам заемщиков по состоянию на 1.01.03г. преобладает потребительский кредит (62,11% от суммы выданных кредитов в 2002г.). Это объясняется привлекательными условиями кредитования населения и широким спектром кредитных продуктов в сфере потребительского кредитования. Однако в 2004 году наблюдается изменение структуры в сторону увеличения суммы выданных деловых кредитов (60,0% от общего объема кредитов). Причиной этого является рост экономики страны в целом и, как следствие, активизация предпринимательской и производственной деятельности предприятий и населения в сфере малого и среднего бизнеса.

Таблица 2.10.- Структура выданных кредитов Джанкойского отделения ЗАО КБ «ПриватБанк» по срокам возврата.

Согласно данным таблицы 2.10., в период с 2002г. по 2004г. происходит увеличение кредитов сроком до 6 месяцев на 2486,9 тыс. грн. Также происходит уменьшение выдаваемых кредитов сроком от 6 до 18 месяцев на 56,9 тыс. грн. и от 18 месяцев до 3 лет на 1078 тыс. грн. это признак того, что банк пересмотрел кредитную политику в отношении кредитов по срокам возврата с учетом интересов клиентов.

Таблица 2.11.- Структура кредитов, выдаваемых Джанкойским отделением ЗАО КБ «ПриватБанк» по формам обеспечения.

На фоне общего увеличения объемов кредитования, в самой структуре выдаваемых кредитов по формам обеспечения видны некоторые изменения. Но эти изменения отличаются незначительными колебаниями в течение изучаемого периода. Это свидетельствует о том, что банк проводит стабильную политику в отношении форм обеспечения кредитов.

Кредитный портфель – это совокупность всех выданных банком кредитов заемщику. Существуют различные виды портфелей, которые характеризуются определенным набором кредитов. Рассмотрим структуру кредитного портфеля Джанкойского отделения КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк» по отраслям экономики (таб. 2.12.)

Таблица 2.12. - Структура кредитного портфеля Джанкойского отделения КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк» по отраслям экономики.

Наименование	2002 г.		2003г.		2004г.
Наименование	тыс. грн	%	тыс. грн	%	тыс. грн	%
Промышленность и производство	307,9	9,58	1660,1	45,43	2061,1	45,12
Сельское хозяйство	503,47	15,66	613,9	16,80	948,3	20,76
Торговля и общественное питание	1499,8	46,65	933,3	25,54	931,4	20,39
Строительство	75,23	2,34	12,42	0,34	42,0	0,92
Транспорт и связь	-	-	-	-	64,4	1,41
Общая коммерческая деятельность	47,26	1,47	2,92	0,08	40,2	0,88
Материально-техническое обеспечение и сбыт	49,19	1,53	61,7	1,69	5,9	0,13
Физические лица (потребительские цели)	786,14	17,01	348,67	9,55	324,3	7,13
Прочие	21,54	0,67	21,19	0,58	150,3	3,29
ВСЕГО	3215,3	100,00	3654,2	100,00	4567,9	100,00

Данные таблицы свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в структуре кредитного портфеля в 2002г. занимали кредиты, выданные в отрасль торговли и общественного питания (46,65 % от всего объема кредитного портфеля). Несколько меньше выданных кредитов приходилось на сельское хозяйство и промышленность(15,66% и 9,58% соответственно). Однако в 2003-2004гг., вследствие принятых Верховной Радой и Правительством мер в области налогообложения и предоставлении льгот в развитии частного предпринимательства, наблюдается резкое изменение структуры кредитного портфеля. В 2004г. кредиты в отрасль промышленности занимают 45,12% от общего объема кредитов, на сельское хозяйство и торговлю приходится 20,76% и 20,39% соответственно. Это свидетельствует об активизации деятельности промышленных предприятий и предприятий сельского хозяйства различных форм собственности.

В таблице 2.13. приведены показатели эффективности кредитных операций. Анализ кредитных операций должен завершаться оценкой их эффективности, то есть анализом их доходности и рентабельности.

Таблица 2.13.-Показатели эффективности кредитных операций Джанкойского отделения КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк»

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в анализируемом периоде доходность кредитных операций увеличилась на 25,99%, банк получает 38,5 копеек доходов на одну гривну средств, вложенных в кредитные операции. Это говорит об увеличении банком масштабов кредитной деятельности.

Увеличение маржинального процентного дохода является признаком того, что банк осуществляет контроль и управление расходами, принимает все необходимые меры по максимизации доходов.

Удельный вес доходов от кредитных операций в общей сумме доходов в течение исследуемого периода увеличился на 12,3%. Данный показатель в 2004 г. составил 63,7% доходов от кредитных операций, то есть эффективность кредитных операций выше, чем эффективность других банковских операций.

Рентабельность кредитных операций увеличивается – это еще раз подтверждает эффективность кредитных операций.

Резервный фонд коммерческого банка формируется за счет отчислений от прибыли и используется для покрытия расходов от операционной деятельности, увеличения уставного фонда и выплат дивидендов при условии, что текущей прибыли оказывается недостаточно. Наличие резервного фонда обеспечивает стабильность работы банка, укрепления его финансовой и материально-технической базы, что, в свою очередь, благоприятствует увеличению гарантии выполнения банком своих обязательств перед кредиторами и существенно снижает вероятность банкротства банка.

Источники, порядок формирования и использования резервного фонда определяются, как правило, в уставах коммерческих банках. Основным источником формирования резервного фонда банка являются отчисления с прибыли, величина которого определяется общими сборами акционеров банка и фиксируется в его уставе. Если резервный фонд будет частично или полностью использован на покрытие непредвиденных расходов и убытков, то отчисления возобновляются и используются для достижения установленного размера.

В банке формируются два вида резервов: общий и специальный. Общий резерв формируется по стандартным кредитам, специальный включает кредиты под контролем, субстандартные, сомнительные и безнадежные. Резерв формируется ежеквартально за счет прибыли прошлого года. Рассчитаем общую сумму резерва на 1.01.2005 г., расчет резервов представим в таблице 2.14.

Таблица 2.14.- Расчет фонда страхования кредитного риска в Джанкойском отделении КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк»

На основании расчета можно сделать вывод, что фактически сформированный резерв для устранения кредитного риска составляет 265,0 тыс. грн., что больше расчетного на 2,52 тыс. грн. Теоретически рассчитанная сумма резерва составляет 262,48 тыс. грн., из которой 5,03 тыс. грн. приходится на общий резерв, а 257,45 тыс. грн. – в специальный. Таким образом, на 1.01.05г. банк сформировал оптимальный резерв для устранения кредитных рисков.

2.3.Анализ эффективности осуществления валютных операций коммерческого банка.

Основные условия и принципы проведения валютных операций юридическими и физическими особами в Украине регламентирует Декрет Кабинета Министров «О валютном регулировании и валютном контроле» от 19.02.1993г. Лицензирование валютных операций банков осуществляется согласно Декрету Кабинета Министров « О системе валютного регулирования и контроля» и «Порядку предоставления лицензий» НБУ на право осуществления коммерческими банками операций с валютными ценностями, утвержденного постановлением № 243 НБУ от 27.09.1995г.

Оценка эффективности валютных операций базируется на существующих в идеальных условиях сбалансированной экономики взаимосвязях между валютными курсами, процентными ставками и уровнем цен в разных валютах.

При проведении анализа важно четко понимать, например, почему значение процентной ставки по вкладам в одной валюте отличается от значения процентных ставок по вкладам в другой валюте, почему форвардный курс отличается от курса спот, чем определяется прогноз будущего курса спот, как соотносятся изменения цен в разных валютах. Рассмотрим движение валютных средств на корреспондентских счетах (таблица 2.15.)

Таблица 2.15. - Движение иностранной валюты по корреспондентскому счету Джанкойского отделения КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк»

Следует отметить, что наиболее популярными иностранными валютами, в которых производится расчет по экспортно – импортным контрактам, являются доллар США и ЕВРО. Валютный оборот банка за исследуемый период возрос более чем в 3 раза. Увеличивается также сумма поступлений валюты по экспорту. Так, если в 2002 году от всей суммы долларовых поступлений экспорт составлял лишь 18,7%, то в 2004 – уже 55,9%. Расчеты по экспорту в ЕВРО по состоянию на 2004 г. составляли более 90% всех поступлений в данной валюте. Поступление и перечисление российских рублей примерно одинаковы по объему. Английский фунт стерлингов в безналичных расчетах Джанкойского отделения ЗАО КБ «Приватбанк» играет незначительную роль.

Таблица 2.16.- Экономическая оценка эффективности работы

Прибыль, полученная отделом, в динамике за два года увеличилась за счет уменьшения расходов. В связи с этим увеличилась и рентабельность банковских услуг с 14,0 до 31,5% или почти в 2 раз.

Полученный результат по чистой процентной марже (найденный как разница между процентными доходами и процентными расходами по ссудно – депозитным счетам в инвалюте) говорит о том, что банк еще не полностью контролирует процентные расходы. Необходимо их срочное сокращение в перспективе, что может быть достигнуто путем уменьшения привлечения средств на депозитные счета в инвалюте по более низким ставкам.

На фоне чистой процентной маржи наблюдается увеличение чистой непроцентной маржи с 73096,72 грн. до 93928,05 грн или на 28,5%. Эту тенденцию необходимо сохранить и в последующих периодах деятельности отдела.

Таким образом, из проведенного анализа деятельности отделения в области проведения валютных операций можно сделать вывод, что, несмотря на кризисное состояние экономической среды Украины, несбалансированности валютного и гривневого рынков, …. продолжает увеличивать объемы проводимых операций в инвалюте, ведет активную работу по достижению более высоких темпов роста экономической эффективности своей деятельности.

Для создания более полного представления о деятельности отделения рассмотрим показатели, представленные в таб.2.17

Табл.2.17.- Структура привлеченных средств Джанкойского отделения ЗАО КРУ КБ «ПриватБанк»

По данным таблицы видно, что привлеченные средства по состоянию на 1.01.2005 г. составили 789,6 тыс. грн. Наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств занимают вклады населения – 41,1%, это говорит о том, что отделение проводит благоприятную политику по сохранности денежных средств и наблюдается доверие населения.

Анализ эффективности деятельности работников банка, представлен в таблице 2.18.

Табл.2.18. Эффективность деятельности работников Джанкойского отделения ЗАО КБ «ПриватБанк»

Анализируя данные таблицы 2.18, можно сделать вывод о том, что положительная динамика всех показателей свидетельствует о повышении эффективности деятельности работников отделения вследствие непрерывного повышения квалификации по многим дисциплинам во внутрибанковском университете «Прометей». Также отделение заинтересовано в привлечении молодых специалистов, так численность работников на 1.01 2005 г. увеличилась на 6 человек, а чистый доход на одного сотрудника вырос на 24,56 тыс. грн.

4 Организация учета кредитных операций в Джанкойском отделении КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк»

Бухгалтерский учет кредитных операций должен обеспечить своевременное и полное отображения кредитных операций, обязательств, активов, которые возникают в связи с ними, по счетам бухгалтерского учета и статьями финансовой отчетности, которые отвечают реальному состоянию кредитного портфеля; создание условий, необходимых для осуществления оперативного контроля по своевременным возвращениям кредитов и уплатой банка надлежащих доходов в сроки, определенные соответствующими договорами. Бухгалтерский учет предоставленных (полученных) кредитов ведется на соответствующих счетах Плана счетов банков Украины в зависимости от направления использования кредитных средств, типа клиента, срока и состояния задолженности.

Для организации учета кредитных операций «ПриватБанк» разрабатывает "Руководство по кредитным процедурам (физическим и юридическим лицам)", который является внутренним банковским нормативным документом, регламентирующий единый механизм и порядок предоставления, использования и возврата кредитов, выдаваемых физическим и юридическим лицам региональными подразделениями ПриватБанка. Работа по единому стандарту в рамках хорошо изученных технологий позволяет Банку работать на грани максимально допустимого, разумного риска (минимальный риск) в сочетании с высокой доходностью кредитных операций.

Данное Руководство решает следующие задачи:

· способствует установлению единой практики в предоставлении кредитов, проведении кредитной оценки и осуществление мониторинга действующих кредитов;

· обеспечивает эффективное взаимодействие подразделений банка на всех организационных уровнях;

· методическое обеспечение кредитных работников по всем аспектам кредитного процесса на всех организационных уровнях;

· содействие в стандартизации и упрощении кредитной работы;

· обучение кредитной работе новых специалистов;

· обеспечение механизма управления и контроля за порядком и качеством выполнения работ по выдаче потребительских кредитов и установления кредитных лимитов;

· обеспечивает процедуру внутреннего контроля;

Согласно руководству в кредитном деле Банк использует принцип четкого разделения применяемой технологии оценки кредитного проекта. Существует трехуровневый кредитный процесс:

Примечание: Кредитным Комитетом Головного Банка утверждается перечень филиалов, в которых Уровень-2 отсутствует.

Одноуровневый кредитный процесс (микрокредитование), включающий в себя выполнение одним кредитным экспертом функций всех трех кредитных уровней, начиная с первоначального контакта и заканчивая мониторингом и погашением кредита.

Решение о проведении банковской операции, связанной с риском, независимо от размера операции, обсуждается коллегиально (Общее собрание Учредителей, Кредитным Комитетом, Малым Кредитным Комитетом, далее - "Комитет") и рекомендуется (не рекомендуется) большинством голосов и оформляется протоколом.

Вопросы, требующие коллегиального обсуждения:

· Непосредственно принятие решения о проведении банковской операции, связанной с риском, об условиях операции;

Ответственность за проведение банковской операции, связанной с риском, оформление документов в соответствии с действующим законодательством, проведение работы с заемщиком по возврату кредита и процентов за его использование, возлагается на лицо, принявшее решение и подписавшее кредитный договор и иные документы, связанные с проведением данной операции на основании рекомендаций Кредитного Комитета.

Заседание Комитета считается правомочным, если в работе заседания принимает участие не менее 2/3 состава. Решение о проведении операции принимается руководителем, в соответствии с лимитом полномочий, на основании рекомендаций Кредитного комитета, если за него проголосовало большинство присутствующих членов Комитета. В случае если количество голосов разделилось поровну, то решающим является голос Председателя Кредитного комитета Головного банка (Председателя Кредитного Комитета РП). Все члены Комитета при голосовании имеют по 1 голосу, за исключением Председателя Кредитного комитета Головного банка (или Председателя Кредитного Комитета РП), который имеет 2 голоса, и секретаря, который не имеет голоса.

При проведении банковских операций, связанных с риском, Банк использует уровни и максимальные лимиты полномочий (таблица 2.19.)

*) состав Малого Кредитного Комитета Головного Банка: Руководитель бизнеса, Заместитель руководителя бизнеса, Руководители ключевых департаментов и управлений, ведущие специалисты бизнеса.

Таблица 2.19. -Уровни и максимальные лимиты полномочий.

Деятельность Кредитного Комитета регионального подразделения регламентируются соответствующим приказом по региональному подразделению. Положение о Малом Кредитном Комитете Индивидуального бизнеса утверждается приказом руководителя Регионального управления либо самостоятельного филиала, и регламентирует цель и задачи Комитета, состав, основные функции, права, обязанности и ответственность членов комитета, регламент работы, взаимоотношения с вышестоящими органами системы ПриватБанк, координирующими и регламентирующими кредитную деятельность.

Этапы выдачи кредитов проводятся практически всеми службами банка (таблица 2.20.).

Таблица 2.20. - Распределение проведения этапов кредитования по разделам.

Любая информация о кредитах является конфиденциальной и поэтому доступ к ней разрешается только следующим работникам:

· кредитному работнику, начальнику соответствующего подразделения филиала, ответственному за выдачу, мониторинг и погашение кредита;

Таблица 2.21. - Сроки рассмотрения возможности предоставления кредита по подразделениям Банка:

· уполномоченному работнику отдела безопасности;

· сотрудникам Юридического подразделения (Юридической службы регионального подразделения) в отношении кредитных договоров, задолженность по которым взыскивается в принудительном порядке;

· сотруднику Управления рисков, курирующего направление;

· начальнику Департамента аудита и контроля банка, либо лицу, уполномоченному начальником Департамента аудита и контроля банка;

· руководителю аудиторской (контрольной) службы РП;

· руководителю подразделения Головного банка, курирующему кредиты физических лиц, либо уполномоченному им сотруднику;

· первому Заместителю Председателя Правления банка;

Кредитное подразделение несет ответственность за:

· выдачу, качественный мониторинг и своевременное погашение задолженности по кредиту - своевременное получение процентов, погашение суммы основного долга в сроки, указанные в кредитном договоре;

· начисление и получение платы за расчетное, кассовое обслуживание;

· начисление пени, штрафных санкций за несвоевременное погашение основного долга и процентов (в случае наличия таких условий в кредитном договоре или решения руководителя РП об их начислении).

Предоставленные (полученные) кредиты первоначально оцениваются и учитываются по себестоимости (в сумме фактически предоставленных (полученных) средств, включая комиссионные и другие расходы, которые непосредственно связанны с этими операциями) соответственно как актив и обязательства и не подлежат взаимозачета. В случае предоставления (получения) кредита с одновременным удержанием комиссии и процентов авансом такие доходы (расходы) отражаются по счетам неамортизованного дисконта. Ежемесячно одновременно с начислением процентов осуществляется амортизация суммы неамортизованного дисконта с отражением по соответствующим счетам процентных доходов (расходов) на протяжении срока использования. Все невыполненные обязательства по предоставлению или получению кредитов со всеми клиентами подлежат учету на соответствующих внебалансовых счетах в валюте обязательства. Оприходование обязательств осуществляется в день заключения кредитного договора или не позднее следующего рабочего дня.

Если согласно договору кредита обязательства банк возникают только после вступления в силу договора обеспечения, оприходование обязательств банком по кредитованию осуществляется в день заключения договора залога, если договор заключен в операционное время, и не позднее следующего рабочего дня, если договор заключен в послеоперационное время. Если на дату операции кредит предоставляется в полной сумме, тогда обязательства по кредитованию по внебалансовым счетам не отражаются. Банк учитывает обязательства по внебалансовым счетам со дня их возникновения ко дню их выполнения (истечения срока действия кредитного договора). В случае заключения договора по возобновляемой кредитной линии на сумму погашенного (выданного) транша в пределах установленного договором срока и лимита кредитования осуществляется увеличение (уменьшение) обязательств по внебалансовым счетам.

Продажа активов с отсрочкой платежа в бухгалтерском учете отражается соответственно экономической сути по счетам учета кредитов согласно Плану счетов бухгалтерского учета банков Украины.

Кредитное подразделение на основании имеющейся в наличии информации, в т.ч. полученной от других подразделений (от Back-office по контролю графика погашения кредита и процентов по нему, от Юридической службы об изменении юридических обстоятельств, от Службы безопасности о негативной или позитивной информации о платежеспособности заемщика) прогнозирует возврат выданных кредитов по каждому Заемщику. Кредитное подразделение информирует руководство обо всех движениях средств по кредитам и нарушениях кредитных соглашений: нарушение сроков платежей суммы кредита и неуплате процентов по кредиту; готовит предложения на Кредитный комитет банка об отнесении кредитов к разряду проблемных кредитов. При возникновении проблемного кредита кредитный эксперт своевременно предоставляет в службу безопасности служебную записку, в которой указывает проведенные мероприятия в соответствии с порядком работы с проблемными активами. В дальнейшем, при работе с проблемным кредитом, кредитный эксперт совместно со службой безопасности проводит мероприятия по возврату кредита, в т.ч. по изъятию залогового имущества. При передаче кредита в производство службы безопасности мероприятия разрабатываются и осуществляются службой безопасности.

При погашении основного долга и процентов по нему и получении подтверждения от бухгалтера, что погашение задолженности и неустойки по кредитному договору произведено в полном объеме, формируется кредитное дело и передается в архив банка. Форма кредитного счета определяет режим функционирования счета, то есть порядок документального оформления операций по выдаче и погашению кредита и их отображение в учетных реестрах. Для проведения операций по кредитованию банк может открыть заемщику следующие кредитные счета: простой (отдельный) кредитный счет, специальный кредитный счет и текущий счет с правом на овердрафт.

Балансовые счета для учета кредитных операций размещается в первом и втором классе плана счетов. Распределение счетов по классам согласовывается с принципами построения баланса, в данном случае отдельно отображается межбанковские и клиентские операции.

Классификация счетов в балансе для учета кредитных операций показана на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1.- Классификация счетов по кредитным операциям.

В составе забалансовых счетов предусматривается счета для учета забалансовых обязательств банка кредитного характера, залогов и т.д. Они сгруппированы в следующие счета девятого класса:

v Гарантии, поручительства, аккредитивы и акцепты, что предоставлены банком (счет №900);

v Гарантии, предоставлены клиентам (счет №902);

v Сомнительные гарантии и поручительства (счет №909);

v Обязательства по кредитованию, которые предоставлены банком (счет №910);

v Обязательства по кредитованию, которые предоставлены клиентам (счет №912);

В основу построения счетов всех групп положен единый общий принцип. Согласно с признаком срочности отдельно учитываются краткосрочные и долгосрочные кредиты. В каждой группе выделяются счета по признаку типа задолженности: срочная задолженность; пролонгированная задолженность; просроченная задолженность. В каждой группе так же отдельно выделяют счета для доходов: доходы, которые начислены банком за предоставленные услуги, срок выплаты которых не наступил (отсроченные доходы); просроченные доходы.

Аналитический учет кредитных операций ведется на бланках лицевых счетов. Лицевые кредитные счета открываются каждому заемщику отдельно на каждый вид и срок кредита. Формирование номера лицевого счета осуществляется банком самостоятельно в пределах предоставленной им компетенции. При этом обязательно учитывают такие параметры: номер балансового счета (4 знака); ключевой разряд (1 знак); характеристика контрагента (1 знак); номер по порядку особого кредитного счета (2 знака); код контрагента (6 знаков).

Осуществление кредитных операций сопровождается выполнением следующих учетных операций:

- регистрация и открытие личного ссудного счета заемщику: ссудный счет открывается после заключения кредитного договора. В день заключения кредитного договора работником подразделения заносится сделка в ПК SYBRIDGE на основании данных кредитного договора. Работник службы Back- office РП или главный бухгалтер ТОБО, на которого возложены функции контроля, сверяет условия сделки с договором, который предоставляет ему работник кредитного подразделения, проверяет правильность заполнения полей и отправляет на визирование в Back- office ГО.

- операции по выдаче кредита: визирование кредитной сделки в Back- office ГО дает разрешение на дебетирование ссудного счета на основании «ордера-распоряжения на выдачу кредита» и платежных поручений клиента.

- операции по учету документов, которые сопровождают кредитную операцию: учет залога, поручительств и гарантий ведется по стоимости, указанной в соответствующем договоре на внебалансовых счетах. Внебалансовые счета 950*, 952*, 9010, 9031 открываются в разрезе залогодателей на каждый договор. Одновременно ведется учет договоров как ценных документов в условной оценке как один договор – 1 грн. Если договора хранятся в кассе, то их учет ведется на счете 9819 в разрезе ценностей; если договора хранится в несгораемых сейфах, то их учет ведется на счете 9898 в разрезе подотчетных лиц.

- операции по начислению доходов по кредитам: счета начисления доходов 20*8, 20*9, 2480, 9603, открываются с клиентским номером заемщика. Начисление процентов по кредитам осуществляется ежедневно, и автоматически передаются проводки, согласно условий, заведенных в ПК SYBRIDGE сделок. Начисленные проценты по кредитам в налоговом учете осуществляются по датам начисления (оплаты) процентных доходов, указанных в кредитном договоре. Процентные доходы прекращают начисляться при погашении задолженности по кредиту или списании безнадежной задолженности с балансового учета, или вынесение решения суда о признании заемщика банкротом. При досрочном погашении процентов зачисляются в течение месяца на счет 20*8. В связи с тем, что счета 20*8 в течении месяца является активно- пассивным, а в конце месяца только активным, кредитовое сальдо со счета 20*8 в последний день месяца необходимо перенести на счет доходов будущих периодов: Дт 20*8 Кт 3600.А в первый день следующего месяца вернуть на счет 20*8: Дт 3600 Кт 20*8

- операции по погашению кредита: ежедневно работники службы Back- office ГО и РП формируют календарь погашения кредитов на определенный операционный день. Для своевременного принятия решения по каждому конкретному кредиту работники службы Back- office РП ежедневно формируют календарь погашения кредитов на срок: текущий день + 14 дней, и передают его сотрудникам кредитного подразделения РП для предварительной работы с заемщиками по погашению (пролонгации) кредитов.

- операции по учету субстандартных кредитов: при несвоевременном погашении клиентом кредита, согласно календарю, тело кредита переносится на счет просроченной задолженности по кредитам на следующий операционный день. При авторизированном переносе на просрочку в ПК SYBRIDGE происходит погашение основной сделки и формирование сделки по переносу задолженности на счет просрочки (20*7). После признания просроченной задолженности сомнительной, на основании решения Кредитного комитета ГО, такая задолженность переносится на счета группы 209*.

- операции по начислению и использованию резерва на покрытие кредитных рисков. В балансе сумма специального резерва учитывается отдельно по кредитам, предоставленным банкам, и общей суммой по кредитам, предоставленным прочим институционным субъектам: резерв под задолженность прочих банков (группа 159, счет № 1590); резерв под задолженность по кредитам, которые предоставлены клиентам (раздел 24, группа 240, счет № 2400).

По-своему характеру эти счета пассивные, но принадлежат к виду контрактивных балансовых счетов. Они используются для определения стоимости чистых кредитных активов.

- операции по списанию с баланса сомнительных кредитов и забалансовый учет долгов по этим кредитам. Списание осуществляется за счет резерва на покрытие кредитных рисков или за счет прибыли.

- забалансовый учет обязательств банка кредитного характера;

- сохранение и ведение картотек документов; отображение кредитных операций в балансе банка, составление отчетности по кредитным операций.

Таким образом, организация учета кредитных операций в Джанкойском отделении КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк» автоматизирована с помощью ПК SYBRIDGE, что делает ведение учета возможным на всех уровнях кредитного процесса и не только бухгалтерами, но и кредитными экспертам.

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.

Для совершенствования кредитных операций банка предлагается разделить процедуру выдачи и сопровождения кредита между различными подразделениями.

Активизация предпринимательской деятельности рыночных субъектов разных организационно-правовых форм вносит оживление в процесс поиска альтернативных источников финансирования их деятельности, в том числе банковских кредитов. Создание благоприятных предпринимательских условий существенно зависит от мероприятий банковских организаций, созданных предоставлять взаимовыгодные кредитные услуги субъектам хозяйствования для поддержки их деловой активности.

Ухудшение в последние годы финансового состояния отдельных банков, не выполнение ими экономических нормативов, банкротства некоторых из них – все это, прежде всего, привело к убыткам в кредитной деятельности. Возникли они вследствие неуплаты процентов по использованию кредитов и невозврата самих кредитов, главной причиной чего стало несовершенство системы оценки кредитных проектов и отсутствие эффективной системы внутреннего контроля существующих рисков по кредитным операциям.

В настоящее время кредитный процесс на всех его этапах осуществляется в границах одного кредитного подразделения (см. схему 3.1). Однако, организационная структура, по которой функции кредитного процесса сосредоточены в одном подразделении, не в состоянии обеспечить эффективной системы организации и внутреннего контроля по проведению кредитных операций – а также из-за отсутствия разграничения функций анализа и дальнейшего сопровождения кредитных проектов.

При обсуждении вопросов, связанных с повышением эффективности кредитных операций, немаловажное значение имеет усовершенствование организационной структуры подразделений банка, которую обеспечивают выполнение кредитного процесса.

2.Предварительное рассмотрение кредитного проекта

3.Анализ кредитоспособности заемщика, эффективности проекта, степени риска

4.Сопровождение кредитного проекта и контроль над выполнением условий кредитного договора.

Схема 3.1. основные этапы кредитного процесса

Не так давно НБУ разработал проект Положение «Об организации операционной работы банков», который базируется на принципах распределения функций. Проект содержит такие понятия, как «фронт-офис» и «бек-офис», которые не имеют пока широкого использования в отечественной банковской практике. Фронт-офис – подразделение банка, которое выполняет функции его представителя перед клиентом и выступает инициатором операции. Структурное подразделение, которое обеспечивает продолжение операции, начатой фронт-офисом, путем осуществления регистрации, проверки, сбору, учету и контролю всех операций, в Проекте бек-офисом.

Далее необходимо отметить, что инициатором той или иной банковской операцией выступает фронт-офис, работники которого обеспечивают заключение соглашений, идентификации операций с оценкой рисков и подсчетом прибыли и убытков. Операционная работа в банке начинается в фронт-офисе, подразделения, которого непосредственно работают с клиентами на финансовом рынке по привлечению и размещению ресурсов, а также предоставление услуг по комиссионным условиям. Цель деятельности фронт-офиса – получение прибыли, минимизации воздействия рисков финансового рынка, противодействие конкурентной среде, поддержка ликвидной позиции и расширение спектра банковских услуг и банковских продуктов. Субъектами его деятельности являются клиенты (юридические и физические лица), организации банков, небанковские организации. Фронт-офис, с позиции осмотра результатов работы всех отделов, относится к центру прибыли. Он отвечает за развитие банковских продуктов, ликвидность и выполнение нормативов.

Согласно с проектом полученные от фронт-офиса документы работники бек-офиса проверяют, регистрируют, вводят всю необходимую информацию в автоматизированную систему обработки данных и в дальнейшем контролируют выполнение операций. Субъектами деятельности бек-офиса являются подразделения фронт-офиса, организации банков, налоговые, судебные и правоохранительные органы, контрагенты, статистические органы. Бек-офис, по результатам его работы, относится к центру расходов. Он обеспечивает соблюдение принятых стандартов. Выполнение соответствующих процедур учета и контроля.

Особое внимание в проекте уделяется оптимизации системы внутреннего контроля по операционным риском, который возникает, если не в состоянии проконтролировать обработку операций, документацию, учетную и физическую среду.

С целью уменьшения и предотвращения операционного риска в банках в проекте предлагается применять такие методы обеспечения эффективности системы внутреннего контроля.

v метод защиты о хранения учетной информации;

Особое внимание заслуживает предложенный в проекте метод распределения функций. Распределение обязательств как один из способов административного контроля уменьшает риск махинаций и ошибок и целенаправлен на предотвращения воздействия одного лица на ход операций. В нем должны принимать участие два лица, и их выполнение следует отделить от учетной и контрольной функций. Работа одной личности должна проверяться другой, определяя наличие соответствующих уполномочий на осуществление операций и ее отражение в учете.

Банки должны разработать такие процедуры выполнения операций, по которым:

- ответственность по учету и хранению активов, санкционирование операций и принятие обязательств, заключение соглашений, а также общий контроль по операциям и обязательствами банка несли бы разные личности;

- обязательства распределялись так, чтобы никто не мог незаконно присвоить активы, давать недостоверные данные об обязательствах, не правильно регистрировать операции;

- обязательства принимались согласно с целями и уполномочиями руководства;

- придерживались бы правил санкционирования, в которых отмечалась граница общих и специальных санкций, фамилия уполномоченной личности, ответственной за выполнение соответствующих полномочий, и определены обстоятельства.

Предложена структура распределения функций по банковским операциям (расчетным, кредитным, депозитным, валютным, с ценными бумагами), где фронт-офис отвечает за заключение соглашений, идентификацию операций с оценкой рисков, а бек-офис – за их продолжение путем осуществления регистрации, проверки, сверки, учета и контроля, может быть использована для кредитных услуг только как принципиальная. Кредитный процесс является очень специфичным и многоэтапным, который отражен на схеме 1. в отличие от других операций, выполнение начатой фронт-офисом кредитной операции не ограничивается регистрацией, проверкой, сбором, учетом и соответствующим контролем, - требует также общения с клиентами, регулярного мониторинга кредитного риска путем анализа деятельности заемщика, отраженной в его финансовой и бухгалтерской отчетности в процессе сопровождения кредитного проекта. Поэтому возникает объективная потребность в создании, промежуточного звена – мидл-офиса (организационная структура, место и основные задачи этого подразделения отражены в схеме 3.2).

Для предоставления кредитных услуг на фронт-офис могут быть возложены такие функции: привлечение клиентов, рассмотрение кредитного проекта, анализ кредитоспособности заемщика и эффективность проекта, определение степени кредитного риска и формирование кредитных предложений.

Привлечение клиентов отдельным структурным подразделением благоприятствует наращению объемов кредитования и соответственно увеличению доходов.

На снижение эффективности кредитных операций влияет часть кредитных проектов, которые прошли процедуру рассмотрения, но в связи с различными причинами не были реализованы (негативные результаты анализа, отказ кредитным комитетом предоставить кредит). Тщательный, квалификационный предварительный анализ малоперспективного кредитного проекта фронт-офисом минимизирует вероятность его дальнейшего рассмотрения, что избавит банк и его специалистов от неоправданных расходов времени и средств.

Одной из основных причин возникновения проблемных кредитов являются ошибки, допущенные специалистами банка на стадии анализа кредитоспособности потенциальных заемщиков и их проектов.

Поэтому в целом логично было бы исполнением мидл-офисом функций контроля кредитных предложений, предоставленных фронт-офисом. То есть мидл-офис проводит независимое определение адекватности оценки кредитного риска, сделанной фронт-офисом, специалисты которого, рассматривая проект. Могут проявить субъективизм под воздействием непосредственного общения с клиентами. Такое усовершенствование системы внутреннего контроля по совершению

кредитных операций даст возможность снизить уровень проблемной задолженности по кредитам.

При разработке данной схемы организационной структуры кредитного процесса учтены также другие существенные причины возникновения проблемной задолженности, а именно: не выполнение специалистами банка вследствие сопровождения кредитного проекта всех необходимых мероприятий. Чтобы предотвратить это, обязательства по сопровождению проектов и контроля по выполнению заемщиками условий договоров предлагается положить на отдельный структурный подраздел банка – мидл-офис. Регулярный и независимый мониторинг рисков на этапе сопровождения кредитного проекта повысит эффективность контроля по ним.

Отнесение учета кредитных операций к функциям бек-офиса отвечает принципам распределения обязательств. Такое распределение должно облегчить систему внутреннего контроля по операционным рискам, что благоприятствует снижению уровня кредитного риска.

Предложенная организационная структура кредитного процесса, основана на распределении функций анализа, сопровождения кредитных проектов и их учета между отдельными структурными подразделениями, является действующим способом поднятия эффективности кредитных операций. с ее внедрением, во-первых, ожидается увеличение объемов кредитных операций, во-вторых, существенно усовершенствуется система внутреннего контроля по всем присущими кредитным операциям риски, что в свою очередь даст возможность снизить их уровень, то есть, облегчить структуру кредитного портфеля и уменьшить часть проблемной задолженности. Это способствует сокращению расходов банков на формирование резервов для возмещения возможных убытков по кредитным операциям.

По результатам проведенных исследований в ходе выполнения дипломной работы были сделаны следующие выводы.

Джанкойское отделение КРУ ЗАО КБ «ПриватБанк» является безбалансовым, открыто 6 сентября 2000 года и по состоянию на 1.01.2005г. насчитывает в своем штате 25 высококвалифицированных работников.

Отделение контролирует и соблюдает все обязательные экономические нормативы, так показатели ликвидности выполняются, соответствуют и отвечают нормативам банковской деятельности.

Согласно данным годовой финансовой отчетности на 1.01.05., доходы отделения составили 2761,19 тыс. грн., расходы 1224,42 тыс. грн., прибыль 1536,68 тыс. грн. Увеличение прибыли банка происходит за счет улучшения эффективности управления ресурсами банка, применения агрессивной политики, в частности, кредитованию более рискованных, но гораздо более прибыльных проектов.

На основании проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что за исследуемый период наблюдается положительная динамика результатов деятельности банка. Таким образом, деятельность отделения весьма эффективна.

На фоне общего увеличения объемов кредитования, в самой структуре выдаваемых кредитов по формам обеспечения происходят некоторые изменения. Но эти изменения отличаются незначительными колебаниями в течение изучаемого периода. Это свидетельствует о том, что банк проводит стабильную политику в отношении форм обеспечения кредитов.

Банк в небольших объемах проводит валютные расчетные операции. Следует отметить, что наиболее популярными иностранными валютами, в которых производится расчет по экспортно – импортным контрактам, являются доллар США и ЕВРО. Валютный оборот банка за исследуемый период возрос более чем в 3 раза. Увеличивается также сумма поступлений валюты по экспорту. Так, если в 2002 году от всей суммы долларовых поступлений экспорт составлял лишь 18,7%, то в 2004 – уже 55,9%. Расчеты по экспорту в ЕВРО по состоянию на 2004 г. составляли более 90% всех поступлений в данной валюте. Поступление и перечисление российских рублей примерно одинаковы по объему. Английский фунт стерлингов в безналичных расчетах Джанкойского отделения ЗАО КБ «Приватбанк» играет незначительную роль.

Данные таблицы 2.13 свидетельствуют о том, что в анализируемом периоде доходность кредитных операций увеличилась на 25,99%, банк получает 38,5 копеек доходов на одну гривну средств, вложенных в кредитные операции. Это говорит об увеличении банком масштабов кредитной деятельности.

Прибыль, полученная валютным отделом, в динамике за два года увеличилась за счет уменьшения расходов. В связи с этим увеличилась и рентабельность банковских услуг с 14,0 до 31,5% или почти в 2 раз.

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что фактически сформированный резерв для устранения кредитного риска составляет 265,0 тыс. грн., что больше расчетного на 2,52 тыс. грн. Теоретически рассчитанная сумма резерва составляет 262,48 тыс. грн., из которой 5,03 тыс. грн. приходится на общий резерв, а 257,45 тыс. грн. – в специальный. Таким образом, на 1.01.05г. банк сформировал оптимальный резерв для устранения кредитных рисков.

На основе проведенных исследований предлагается:

Расширить перечень предлагаемых банком кредитных операций за счет выдачи ипотечных ссуд, гарантийных кредитов, возобновляемых ссуд

.Руководству банка следует контролировать соотношение между фактической и нормативной суммой резервного фонда, своевременно проводить корректировку, чтобы исключить применение санкций со стороны НБУ или налоговых органов.

Не применять в качестве обеспечения договора гарантии третьих лиц, т.к. именно по этой группе обеспечения отмечено большинство случаев невозврата кредита. Востребовать же сумму невозврата с гаранта без возбуждения дела о банкротстве заемщика не представляется возможным. Следовательно, банк должен активизировать претензионно-исковую работу.

1. Адекенов Т.М. Банки и фондовий рынок: анализ, практика, зволюция. -М.: Ось-89, 1997. -160с.

2. Адибеков М.Г. Кредитные операции: классификация, порядок привлечения и учет /Под ред. А.И. Ичкасова. -М.: Консалтбанкир, 1995. -88с.

3. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. -М.:Финстатинформ, 1995. -272с.

4. Аржевитін С. Формування банківського менеджменту в Україні // Вісник НБУ. – 2001. - № 5. – С.55.

5. Банки и банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е.Ф. Жукова. -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. -471с.

6. Банки и банковское дело /Под ред. И.Т. Балабанова. -СПб.: Изд-во «Питер», 2000. -256с: ил. /Серия «Кратний курс»/.

7. Банківська діяльність. Біржі. Цінні папери: Збірник нормативних актів. -К.: Фірма «Торговий дім», 1992. -48с.

8. Банківська енциклопедія /За ред. А.М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. -333с.

9. Банківські операції: Підручник /А.М. Мороз, М.І. Савлук, М.Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А.М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. -384с.

10.Банковские операции: Учебное пособие. -Ч.IV. Банковское обслуживание внешнезкономической деятельности. -М.: Инфра-М, 1996. -94с.

11.Банковские операции: Учебное пособие. -Ч.І. /Под ред. О.И. Лаврушина. -М.: Инфра-М, 1995. -96с.

12.Банковские операции: Учебное пособие. -Ч.ІІ. Учетно-ссуднме операции и агентские услуги банков /Под ред. О.И. Лаврушина. -М.: Инфра-М, 1996 -208с.

13.Банковский надзор и аудит: Учебное пособие /Под ред. И.Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. -112с.

14.Банковский портфель - 1 (Книга банкира. Книга клиента. Книга инвестора). -М.: СОМИНТЗК, 1994. -746с.

15.Банковский портфель - 2 (Книга банковского менеджера, банковского финансиста, книга банковского юриста). -М.: СОМИНТЗК, 1994 -748с.

16.Банковский портфель - 3 (Книга менеджера по кредитам. Книга менеджера по расчетам. Книга менеджера по фондовим и трастовим операциям.Книга банковского бухгалтера и кредитора). -М.: СОМИНТЗК, 1995. -752с.

17.Банковское дело: Учебник /Под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. -3-є изд., -М.: Финансьі и статистика, 1997. -480с.

18.Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства. -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. -182с.

19.Валютный рынок и валютное регулирование: Учебное пособие /Под ред. И.Н. Платоновой. -М.: Изд-во БЕК, 1996. -475.

20.Влаженкова Г., Сергеева Л. Моделирование и анализ структуры деятельности банков // Банковское дело. – 2003. - № 5. – С.125.

21.Вступ до банківської справи /За ред. М.І. Савлука. -К.: Лібра, 1998.-356с.

22.Гамидов Г.М. Банки и кредитное дело. М.: ЮНИТИ, 2002. – С.375.

23.Герасимович А.М. Облік та аудит у комерційних банках – Львів 1999.

24.Грюнинг Х. Анализ банковских рисков К.: МАУП, 2003 – С.304.

25.Єпіфанов А., Міщенко В. Проблеми кредитування та оцінки кредитоспроможності клієнтів банку// Банківська справа №5, 1997 рік.

26.Закон Украины "О банках и банковской деятельности"

27.Изменения в Положении «О порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных затрат по кредитным операциям банков» Постановление Правления НБУ от 07 декабря 2001 года №502.

28.Кириленко В.Б. „Бухгалтерські записи за операціями комерційних банків – Київ: Вісник фондового ринку, 1999.

29.Ковальчук Т.Т., Коваль М.М. Ліквідність комерційного банку. Київ: Знання, 1996.

30.Колесников В.И., Проливецкая Л.П., Александрова Н.Т. Банковское дело. Москва: Финансы и статистика,1995.

31.Кочетков В.Н. Анализ банковской деятельности: К.: МАУП, 1999.

32.Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. Москва: Банки и биржи, ”ЮНИТИ”, 1995.

33.Материалы официального сайта ПриватБанка

34.Мороз А.Н. Коммерческие банки: активные операции. Киев: УФБШ, 1996. 57 стр.

35.Мороз А.Н. Коммерческие банки: финансовая устойчивость коммерческого банка. Киев: УФБШ, 1996. 56 стр.

36.Мороз А.Н. Основы банковского дела. Киев: УФБШ - 1994.

37.О внесении изменений в "Положение о кредитовании". Постановление Правления НБУ от 7 мая 2001 года № 186.

38.О внесении изменений в нормативно-правовые акты НБУ по вопросам кредитования в иностранной валюте. Постановление Правления НБУ от 22 декабря 1999 года № 601.

39.О кредитных взаимоотношениях с коммерческими банками и внесение изменений в Положение НБУ "О кредитовании". Постановление Правления НБУ от 22 апреля 1996 года № 97.

40.О приведении в соответствие в законодательстве о судопроизводстве нормативно-правовых актов НБУ Постановление Правления НБУ от 4 декабря 2001 года № 495.

41.Пантелеєв Віталій, Халява Світлана. Фінансова стійкість комерційного банку: проблеми регулювання// Банківська справа №1, 1996, ст.32-40.

42.Положение "О порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям в системе ПриватБанк" 2000 г.// Нормативные материалы ПриватБанка.

43.Положение Национального банка Украины о кредитовании. Постановление Правления НБУ от 28 сентября 1995 №246.

44.Положение НБУ "О кредитовании" 2003 // Нормативные материалы ПриватБанка

45.Положение НБУ "О порядке начисления, учета, уплаты и удержания процентов и отображения их на счетах бухгалтерского учета в учреждениях банков" № 155 от 16.09.04 и дополнения к нему от 04.04.97 № 80 // Нормативные материалы ПриватБанка

46.Положение НБУ "О порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков" № 279 от 06.07.2000 г. – Нормативная база ПриватБанка.

47.Положение о порядке формирования и использование резерва для возмещения возможных затрат по кредитным операциям банков. Постановление Правления НБУ от 06 июля 2000 года № 279

48.Раєвський Костянтин. Особливості регулювання та аналізу діяльності комерційних банків// Банківська справа №2, 1997 рік, ст. 31-32.

49.Руководство по кредитным процедурам ПриватБанка от 04.02.2002.

50.Сугоняко Олександр. Роль комерційних банків у встановленні національної економіки// Закон і Бізнес №24, 1996 рік, ст. 4.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА