| Курсовая работа Методика анализа фонда оплаты труда на материалах КП «Южэкогеоцентр» |
|
| Экономические - Курсовые по экономическим темам | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Курсовая работа Методика анализа фонда оплаты труда на материалах КП «Южэкогеоцентр»
Курсовая работа По дисциплине Организация и методика экономического анализа. На тему: Методика анализа фонда оплаты труда на материалах КП «Южэкогеоцентр».
Содержание Введение Раздел 1. Теоретические основы анализа фонда оплаты труда 1.1. Экономическая сущность фонда оплаты труда 1.2. Методика экономического анализа фонда заработной платы Раздел 2. Анализ и оценка фонда оплаты труда предприятия 2.1. Организационно-экономическая характеристика КП «Южэкогеоцентр». 2.2. Анализ фонда оплаты труда КП «Южэкогеоцентр». 2.2.1. Анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда. 2.2.2. Изучение состава фонда заработной платы (оплаты труда), применения на предприятии материальных стимулов за высокие результаты труда. 2.2.3. Анализ качественного состава трудовых ресурсов по квалификации. 2.2.4. Сопоставление темпов роста производительности труда и средней заработной платы. 2.2.5 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда. 2.3. Анализ факторов влияющих на фонд заработной платы КП «Южэкогеоцентр». 2.4. Резервы экономии фонда заработной платы. Выводы и предложения Список использованных источников Приложения ВВЕДЕНИЕ Главной производительной силой общества является работающий человек. Труд был и остается основным источником материального и духовного достатка, главным условием жизни и развития общества. Актуальность темы: «Методика анализа фонда оплаты труда» не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего анализа предприятия. Эффективность труда во многом определяется его оплатой. Из всех источников поступлений в семье трудящихся заработная плата (при правильной организации) обеспечивает прямую и непосредственную связь доходов с количеством и качеством вложенного труда. Именно с помощью заработной платы оценивается и квалификация работников, и сложность выполняемых ими работ, и, наконец, объём и качество произведенных материальных благ и услуг. Заработная плата является наиболее мобильной и гибкой формой в общей системе распределения, являясь частью национального дохода, выраженного в денежной форме, она формируется, действует и отражает процессы, происходящие в государстве. В настоящее время минимальная оплата труда не выполняет роли социальной гарантии, адекватно отражающей социально - экономические условия. Более того, она стала играть несвойственную ей роль технического норматива при определении размеров стипендий, пенсий, социальных выплат, штрафов и пени. Специфика переходного периода, который сегодня переживает Украина, состоит в том, что в условиях социально - трудовых отношений государство уже не контролирует организацию оплаты труда. Для нынешней ситуации в области оплаты труда характерна возросшая дифференциация в уровне заработной платы между отраслями, регионами и предприятиями. Значительно выше среднего по стране уровень заработной платы в топливо – энергетических отраслях, цветной металлургии, на транспорте, в финансовых и кредитных учреждениях. К числу важнейших в настоящее время относится также проблема устранения чрезмерной дифференциации в оплате труда руководителей предприятий и остальных работников, являющейся одной из причин сложившейся напряженности в социально – трудовой сфере. Решить некоторые из указанных проблем можно с помощью правильной оплаты труда основанной на соразмерном эффективном возмещении затрат работника в процессе трудовой деятельности. Она обретает особую значимость на современном этапе в связи с изменениями условий хозяйствования, увеличением объема прав и полномочий хозяйствующих субъектов, когда возникает дополнительная необходимость разработки и внедрения на каждом предприятии системы оплаты труда, направленной на: максимальное использование трудового потенциала работников, точную и полную оценку количества и качества труда. Через организацию заработной платы должен достигаться необходимый компромисс между интересами работодателя и работника способствующий развитию отношений социального партнерства.
Новые подходы в организации формирования и распределения фондов оплаты труда призваны обеспечить социальную справедливость, объективность, повысить стимулирование и мотивацию работников, чему в значительной степени способствует эффективный внутренний и внешний контроль хозяйственной деятельности предприятий. Изложенный взгляд, подтверждает актуальность темы курсовой работы и определяет ее цель. В качестве источника информации рассматриваются научные труды зарубежных и отечественных специалистов по вопросам структуры и анализа фонда оплаты труда (Руденко, Мочерного, Савицкой, Канке, Мныха и других), основные нормативные акты, регулирующие данную сферу учета, материалы специализированной периодической печати, а также информация статистического и практического характера собранная и осмысленная в порядке личного ознакомления с деятельностью КП «Южэкогеоцентр». Целью данной работы является: изучить состояние организации оплаты труда на примере «Южэкогеоцентр», провести комплексный анализ показателей по труду и заработной плате. Учитывая результаты аналитической работы, проведенной на предприятии, предполагается разработать рекомендации и мероприятия по выявлению резервов экономии фонда заработной платы. Для осуществления поставленной цели в рамках курсовой работы необходимо выполнить следующие задачи: - определить сущность фонда оплаты труда, порядок его формирования и принципы законодательного регулирования; - раскрыть специфику на предприятии. - изучить базовую методику анализа фонда заработной платы; - дать оценку состояния показателей фонда оплаты труда на предприятии; - провести факторный анализ по труду и заработной плате, сделать выводы. - обобщить полученные результаты и подготовить соответствующие рекомендации по объекту исследования. Предметом исследования данной курсовой работы является методология анализа фонда оплаты труда. Объектом исследования по данной теме является организация фонда оплаты труда на примере КП «Южэкогеоцентр». Предполагается, что все проведенные исследования должны привести к определенному экономическому эффекту и быть выгодны как КП «Южэкогеоцентр», так и его работникам. РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА 1.1. Экономическая сущность фонда оплаты труда. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда предусматривает изучение: обеспеченности предприятий рабочей силой и использование ее в отдельных отраслях на протяжении года и в отдельные периоды; состава трудового коллектива по образованию, стажу, квалификации; динамики производительности и оплаты труда и резервов ее повышения; уровня выполнения плана по оплате труда; соответствия оплаты труда объемам выполненных работ, произведенной продукции и уровню производительности труда; экономии или перерасхода в использовании фонда зарплаты (оплаты труда), источников достигнутой экономии и причин перерасходов. По данным анализа разрабатывают конкретные мероприятия по улучшению использованию трудовых ресурсов, рабочего времени, повышения производительности труда. Согласно Конституции Украины Право на своевременное получение вознаграждения за труд защищается законом. Работник имеет право на оплату своего труда в соответствии с законодательными актами и коллективным договором на основании заключенного трудового договора.[4, 78-81] Вопросы государственного и договорного регулирования оплаты труда, прав работника на оплату труда и их защиты определяются КЗоТ, Законом об оплате труда И другими нормативно-правовыми актами. Согласно ст. 94 КЗоТ собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, — заработную плату. Заработная Плата Есть выраженная в денежной форме часть общественного продукта, поступающая в личное потребление рабочих и служащих в соответствии с количеством и качеством затраченного ими труда. Заработная плата каждого работника, независимо от вида предприятия, определяется его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами не ограничивается. Она является основной формой материального стимулирования развития производства, повышения его эффективности. Организация заработной платы диктуется объективными условиями - характером производственных отношений и уровнем развития производительных сил. Распределение по труду создает материальную заинтересованность работников в развитии и совершенствовании производства, стимулирует рост квалификации кадров, повышение производительности груда, является важным средством в укреплении трудовой дисциплины. [8, 153-154] Номинальная заработная плата — это денежная сумма, которую получает работник за продажу капиталисту своей рабочей силы. Ее размеры не дают реального представления о жизненном уровне работника, уровне его потребления. В то же время без показателя номинальной заработной платы нельзя вычислить реальную заработную плату. Реальная заработная плата — это количество потребительных стоимостей (товаров и услуг), которое работник может приобрести за свой денежный заработок при определенном уровне цен после уплаты налогов. Таким образом, уровень реальной заработной платы зависит от: 1) номинальной заработной платы; 2) уровня цен на предметы потребления и услуги (индекс стоимости жизни); 3) налогов, которые уплачивают работники в бюджет государства и фонды социального страхования. Для определения реальной заработной платы индекс номинальной заработной платы делится на индекс стоимости жизни. Реальная заработная плата прямо пропорциональна изменениям номинальной заработной платы и обратно пропорциональна изменениям уровня цен. [11, 325-328] Общая Структура фонда оплаты труда приведена в ст. 2 «Закона об оплате труда», а детальная расшифровка — в Инструкции № 5. Итак, заработная плата состоит из: - Основной заработной платы — вознаграждения за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Основная заработная плата устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащих.
- Дополнительной заработной платы — вознаграждения за труд свыше установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и за особые условия труда. Она включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций - Других поощрительных и компенсационных выплат — вознаграждения по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или осуществляются свыше установленных указанными актами норм. [13, 26-27] Не включаются в фонд оплаты труда И отражаются в учете отдельно: - выплаты пособия гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы; - суммы возмещения ущерба, причиненного здоровью работника при выполнении трудовых обязанностей; - единовременные пособия и суточные, выплачиваемые при переводе и направлении на работу в другую местность; суточные по командировкам: - стоимость путевок на лечение и отдых, приобретенных за счет средств социального развития (или суммы компенсации на их приобретение): - доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам и некоторые другие выплаты. Исчерпывающий перечень основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат приведен в «Инструкции по статистике заработной платы», утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 11.12.95 № 323. Все государственные, кооперативные предприятия и хозяйственные товарищества должны вести раздельный учет фонда заработной платы рабочих и служащих: — списочного состава; — несписочного (внештатного) состава; — разовых и других премий, не включаемых в фонд заработной платы; — прочих денежных и натуральных выплат рабочим и служащим. Источниками средств на оплату труда В предприятиях являются средства, полученные в результате их хозяйственной деятельности; в бюджетных учреждениях — бюджетные ассигнования, а также часть доходов, полученных в результате хозяйственной деятельности. В негосударственных предприятиях и объединениях граждан (кооперативах, совместных предприятиях с иностранными инвестициями, акционерных и других хозяйственных обществах) оплата труда осуществляется в соответствии с положениями, предусмотренными учредительными документами, с соблюдением минимальных норм и гарантий в оплате труда согласно действующему законодательству. Государство, согласно Закону Украины «Об оплате труда», осуществляет Регулирование оплаты труда Работников предприятий всех форм собственности путем: определения размера минимальной заработной платы, других государственных норм и гарантий; определения условий и размеров оплаты труда руководителей предприятий, основанных на государственной и коммунальной собственности; работников предприятий, учреждений и организаций, которые финансируются из бюджета; регулирования фондов оплаты труда работников предприятий-монополистов, а также путем прогрессивного налогообложения доходов граждан. [5, 221-224] Минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности и хозяйствования и физических лиц. Месячная заработная плата работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже установленного минимального размера заработной платы. В минимальную зарплату не включается (ст. 95 КЗоТ и ст. 3 3акона об оплате труда): - доплаты за работу в сверхурочное время, в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, на работах с особыми естественными географическими и геологическими условиями и условиями повышенного риска для здоровья; Если работнику, выполнившему месячную (часовую) норму труда, начислена заработная плата в размере, меньшем минимальной заработной платы, то предприятие проводит доплату до ее уровня. Не распространяется социальная государственная гарантия в виде обязательной выплаты минимальной заработной платы на гражданско-правовые договоры, а также при оплате труда совместителям на условиях трудового договора. Так, в первом случае (гражданско-правовые оговора) предусмотрена выплата не заработной платы, а вознаграждения, гонорара. [13, 27-28] В соответствии с частью второй ст. 21 КЗоТ работник имеет право реализовать свои способности к продуктивному и творческому труду путем заключения трудового договора на одном или одновременно на нескольких предприятиях, в учреждениях или организациях, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором или соглашением сторон. Это дает возможность работникам, кроме основного трудового договора, заключать трудовые договоры о работе по совместительству. Согласно ст. 19 Закона об оплате труда и ст. 102 КЗоТ заработная плата такого работника выплачиваётся за фактически выполненную работу, начисленную исходя из размера тарифной ставки (должностного оклада). Причем размер тарифной ставки (должностного оклада) совместителя должен быть таким, чтобы при выполнении месячной (часовой) нормы труда размер начисленной заработной платы был не меньше минимальной заработной платы. Чтобы проанализировать состояние фонда оплаты труда по Украине, воспользуемся данными статистического ежегодника. [10, 388,412] Известно, что фонд заработной платы определяется как произведение среднегодовой заработной платы на 1 работника на среднесписочную численность работников. Результаты расчетов представлены в таблице 1.1. Таблица 1.1 Динамика фонда оплаты труда в Украине и АРК за ряд лет.
Из таблицы 1.1 видно, что динамика фонда заработной платы положительна, за анализируемый период он возрастал как в целом по Украине, так в частности по Крыму. На конец 2005 г фонд оплаты труда составил 110,145 млрд. грн, что в 1,3 раза превышает показатель прошлого года, по Крыму ФОТ увеличился также в 1,3 раза, что свидетельствует о соответствии развития региона общей тенденции по стране. Равномерное увеличение ФОТ обусловлено высокими темпами роста среднегодовой заработной платы одного работника, однако необходимо отметить, что средние показатели по Крыму ниже средних показателей по Украине, что является фактом отрицательным и свидетельствует о низком уровне дохода наемных работников в АРК. Также негативной тенденцией является снижение показателя среднегодовой численности наемных работников как по Крыму, так и по Украине, за 5 лет по Украине численность работников сократилась на 83%, по АРК – на 80%. Данная тенденция может быть обусловлена ростом доли частных предпринимателей, сокращением штата и закрытием многих крупных государственных предприятий ввиду отсутствия достаточного финансирования, а также уменьшение численности может быть объяснено выходом на пенсию многих работников, поскольку Украина, как большинство европейских государств имеет отрицательный прирост населения, за счет чего происходит «старение» нации. 1.2. Методика экономического анализа ФОТ. Изучение явлений природы и общественной жизни невозможное без анализа. Сам термин "анализ" происходит от греческого слова "analizis", что в переводе означает "распределяю". Экономический анализ - это система способов изучения по данным учета, отчетности, планов и других источников информации результатов и состояния хозяйственной деятельности, возможных вариантов ее улучшения с целью осуществления и улучшения производства, обоснование управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы предприятий, их подразделений, объединений и формирований. Для разных целей управления анализ проводится в различные отрезки времени, и с различной степенью детализации и глубиной изучения показателей. С учетом фактора времени экономический анализ можно подразделить на такие виды: предыдущий и текущий (ретроспективный), который делится на оперативный и заключительный. Высшим достижением в развитии анализа хозяйственной деятельности для потребностей управления является функционально-стоимостный и системный анализ. Функционально-стоимостный анализ, или, как его еще называют анализ расходов на основе потребительской стоимости - это метод изучения возможностей сокращения расходов на производство продукции, работ или услуг, обязательно при неизменных или улучшенных качественных свойствах. Системный анализ - Это анализ, при котором изучают сложные управленческие проблемы путем представления объектов, что изучаются, в виде систем. То есть как комплексы взаимосвязанных элементов, что находятся в соответствующем движении. В свою очередь каждая такая система является подсистемой другой, более большой системы. [12 ,5-11]
При этом каждая из проблем, что изучаются, рассматривается системно с учетом многих аспектов управления и в связи с другими взаимосвязанными проблемами. Упрощенно место экономического анализа можно отобразить схемой, изображенной на рисунке 1.2.1. Анализ использования фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его стадиями на предприятии являются следующие: 1. Подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения. 2. Анализ накопленных материалов. 3. Использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства. В процессе анализа определяют отклонение отчетного фонда от плана по отдельным видам оплаты труда, устанавливают причины отклонений, выявляют резервы экономии фонда оплаты труда в результате устранения непроизводительных выплат и неоправданного его увеличения. Для анализа используют данные текущего фонда оплаты труда. [14] Рациональное использование фонда заработной платы тесно связано с правильной организацией зарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации производства и труда, поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал: 1. Проверку соответствия размеров использования фонда заработной платы объему выполненной производственной программы. 2. Проверку подсчета выполнения плана по объему производства как основы для регулирования расходования фонда зарплаты. 3. Определение размера экономии или допущенного перерасхода этого фонда и основных направлений перерасхода. 4. Группировку факторов, определяющих фактические соотношения между ростом производительности труда и ростом оплаты труда. 5. Разработку конкретных организационно-технических мероприятий, вытекающих из всего материала анализа. Для целей анализа следует подбирать, обрабатывать и систематизировать лишь такие материалы и данные, которые обеспечивают возможность выявления степени влияния определенных факторов (положительных или отрицательных) на расходование фонда заработной платы. Для успешного осуществления анализа нужно располагать следующими материалами: 1. Отчетными данными об объеме производства, численности работающих, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонде заработной платы. 2. Отчетными данными об использовании фонда зарплаты по его составным (структурным) элементам. 3. Данными о состоянии технического нормирования на предприятии. 4. Данными о доплатах за отклонение от нормальных условий работы по причинам. 5. Материалами оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и рабочих. 6. Материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период. 7. Материалами оперативного контроля, касающихся правильности учета выработки рабочих и так далее. [6,103-104] Таким образом, источники информации для анализа - план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф.№ 1-т «Отчет по труду», приложение к ф.№ 1-т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф.№ 2-т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела кадров, а также ф. № 1 «Баланс» и ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах», представленные за ряд лет. Итак, в методике анализа фонда оплаты труда (фонда заработной платы) целесообразно выделит следующие основные Этапы: · определение суммы абсолютного и относительного перерасхода (экономии) фонда заработной платы и выявление причин, их обусловивших; · изучение состава фонда заработной платы (оплаты труда), применения на предприятии материальных стимулов за высокие результаты труда; · сравнение размера оплаты труда рабочих, занятых в разных отраслях производства. · соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. [7, 365-369] Рассмотрим более подробно каждый из названных этапов. 1). Во время использования фонда заработной платы различают Абсолютный и относительный перерасход (экономию). Данные показатели вычисляются путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по На величину Абсолютного отклонения оказывают влияние два фактора: - изменение среднесписочного числа работников - изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника. Изменение среднесписочного числа работников. Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числа работников. Изменение среднегодовой зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников. На следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение перерасхода фонда оплаты. Относительное отклонение фонда заработной платы: DФЗПотн = ФЗПф – (ФЗПпер*Ивып + ФЗПпост), Где Ивып - индекс объема выпуска продукции. ФЗПпер – переменная часть фонда заработной платы. ФЗПпост - постоянная часть фонда оплаты труда.
В отличие от абсолютного отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора: - изменение среднесписочного числа работников; - изменение среднегодовой зарплаты; - процент выполнения плана по объему производства продукции. Изменение среднесписочного числа работников. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. Изменение среднегодовой заработной платы. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. Процент выполнения плана по объему производства продукции. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда умножается на процент перевыполнение плана объема товарной продукции и полученный результат делится на 100%. При расчете абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы необходимо иметь ввиду, что корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. К переменной части фонда заработной платы (ФЗПпер) относят зарплату
Рис.1.2.2 Схема факторной системы переменного фонда заработной платы.
Постоянная часть фонда оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. [9,146-153]
2). Необходимо провести Анализ общей структура фонда оплаты труда Приведенной в ст. 2 «Закона об оплате труда». То есть определить долю основной, дополнительной заработной платы, а также поощрительных и компенсационных выплат в общем объеме фонда оплаты труда. Провести анализ динамики показателей за ряд лет, результаты анализа рекомендуются предоставить в табличной форме.
3). Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации. К промышленно - производственному персоналу (ППП) – персоналу основной деятельности – относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия (изготовление промышленной продукции и выполнение работ промышленного характера, организация производства и управления предприятием и т. п.).
Административно-управленческий персонал (АУП) необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.
Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский
4). В процессе анализа необходимо также сопоставить Темпы роста производительности труда и средней заработной платы. Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Чтобы оценить эффективность работы предприятия, наряду с другими экономическими (оценочными) показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. В планах предусматриваются опережающие темпы роста, то есть темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня издержек обращения и повышению стабильности их работы. Анализируя соотношение между ростом производительности труда и его оплаты средняя зарплата одного работника определяется исходя из фонда оплаты труда работников, участвующих в производстве товаров и услуг, и их численности. О соотношении между ростом производительности труда и его оплаты судят по коэффициенту опережения. В процессе анализа не только определяют соотношение между темпами роста производительности труда и средней зарплаты, но и устанавливают выполнение планового соотношения между ними. [9,156-157]
Обязательным элементом экономического анализа фонда оплаты труда является факторный анализ. Факторный анализ ФОТ проведем по формуле:
ФОТ = Ч*З/п(час)*Т(смен)*Т(отраб), где
Ч - Среднесписочная численность работников, чел.
З/п(час) - Среднечасовая заработная плата одного работника, грн.
Т(смен) - Средняя продолжительность рабочей смены, часы
Т(отраб) - Количество отработанных дней 1 работником, в днях.
Факторный анализ позволит исчислить влияние каждой переменной данной формулы на размер фонда оплаты труда.
Увеличение средней продолжительности рабочей смены и количества отработанных дней является положительным для предприятия поскольку, в случае эффективного использования рабочего времени повышает выработку, и следовательно, объем производства. Увеличение среднесписочной численности работников и размера заработной платы одного работника является фактом положительным в случае обоснованного увеличения этих показателей, например, в связи с расширением производства, его усложнением или увеличением объемов выпуска, в противном случае такая тенденция будет увеличивать затраты предприятия не гарантируя экономических выгод в будущем.
РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА КП «Южэкогеоцентр».
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Казённое предприятие «Южэкогеоцентр» фактически расположен в г. Симферополе по ул. Беспалова, 47 . Юридический адрес : ул. 51 Армии, 55.
Казенное предприятие КП «Южэкогеоцентр» является хозрасчётным предприятием, но 90% заказов на работу, которую осуществляет предприятие дает государство, и только 10% заказов приходится на всевозможные работы с другими предприятиями и с населением.
Средняя численность персонала работающего на данном предприятии на протяжении отчетного года составила 419 человек.
Предприятие занимается геологоразведочными работами по разным титулам:
1) Освоение рудных и нерудных ископаемых.
2) Освоение золота. Разработка месторождений золотых запасов (на данный момент они проводятся в районе г. Керчи).
3) Разработка и открытие месторождений стройматериалов.
4) Одной из главных задач является гидроэкология – контроль подземных пластов воды.
5) Термальные воды – горячие и минеральные воды.
6) Для сельскохозяйственных работ и нужд предприятий в населенных пунктах бурят скважины и осуществляют другие геологоразведочные работы.
Уставный фонд предприятия сформирован в размере 4530,5 тыс. гривен.
КП «Южэкогеоцентр» подчиняется непосредственно Министерству геологии Украины и некоторая часть финансируется из государственного бюджета.
Имущество предприятия образуется за счет:
- денежных и материальных взносов государства;
- доходов, полученных от реализации работ, услуг, иных видов хозяйственной деятельности;
- кредитов банков и других кредитов;
- доходов от внешнеэкономической деятельности и хозяйственной деятельности.
КП «Южэкогеоцентр» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Украины, Республики Крым и настоящим Уставом.
Предприятие «Южэкогеоцентр» большое по своей численности и масштабом работы и предоставления услуг, поэтому имеет филиалы в разных населенных пунктах Крыма, но учёт финансово-хозяйственной деятельности предприятия ведется централизованной формой организации бухгалтерии.
При централизованном учёте на предприятие в подразделениях реализуются функции сбора бухгалтерских данных (возможна предварительная обработка), а формирование отчётных данных по ним и разработку (составление) отчётности делает главная (центральная) бухгалтерия предприятия. При централизации учёта, учётный аппарат предприятия сосредотачивается в главной бухгалтерии, и в ней совершается ведение всего аналитического и синтетического учёта на основе первичных документов и сводов, которые приходят с отдельных подразделений предприятия. В самих подразделениях совершают лишь первичную регистрацию хозяйственных операций.
Ответственность за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксирования фактов совершенных всех хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров и отчётности на протяжении установленного времени, но не меньше трёх лет, несёт руководитель, который осуществляет управление предприятием согласно действующего законодательства и уставных документов.
Во главе КП «Южэкогеоцентр» стоит начальник, который заведует разными подразделениями и отделами предприятия возглавляя организационно-управленческую структуру предприятия (рис 2.1.1.), которому подчиняются начальники разных отделов и подразделений, а также бухгалтерия и плановый отдел, которые между собой взаимосвязаны. Рис.2.1.1. Организационно-управленческая структура предприятия «Южэкогеоцентр».
Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия.
Основными формами, показывающими финансово-экономическое состояние предприятия «Южэкогеоцентр» является отчёт о финансовых результатах (Приложения 2,4) и баланс (Приложения 1,3). Мы анализируем отчетность за 2004, 2005, 2006 год. В отчёте о финансовых результатах приводится доходы от деятельности, валовая и чистая прибыль, а также элементы операционных затрат. Баланс характеризует состояние активов, обязательств и собственного капитала предприятия.
Таблица 2.1.1
Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности
КП «Южэкогеоцентр»
Предприятие «Южэкогеоцентр» осуществляет геологоразведочные работы и услуги. Оно имеет филиалы в разных населенных пунктах Крыма, но учёт финансово-хозяйственной деятельности предприятия ведется централизованной формой организации бухгалтерии. Предприятие имеет большую численность, в размере 419 работающих, которая незначительно сократилась за три анализируемых года. По проведенному вертикальному анализу за последние три года работы предприятия, можно сказать, что оно работало убыточно в 2005 году, но в 2006г не только вышло из кризиса, а и превысило показатели 2004 г. по прибыли на 305,5 тыс. грн.
Из данных таблицы видно, что 2005 г. в целом был трудным для предприятия: произошло сокращение всех показателей, кроме фонда оплаты труда и среднегодовой заработной платы, которые продолжали повышаться, не смотря на убытки предприятия. Это свидетельствует о высоком уровне контроля руководства этих вопросов, а также об имеющихся у предприятия резервах, используемых в подобных ситуациях.
Теперь рассмотрим Анализ динамики основных показателей по труду за три года работы КП «Южэкогеоцентр» (Таб.2.1.2)
Таблица 2.1.2
Динамика основных показателей за три года.
Согласно динамике за три года объем реализации значительно увеличился, также возрос фонд заработной платы и получаемая прибыль. По сравнению с предыдущим годом предприятие имеет очевидные положительные результаты, как видно на рис.2.1.2.
Рис.2.1.2. Диаграмма динамики работы предприятия за три года (2004,2005,2006)
Рассмотрим более подробно каждый из приведенных в таблице 2.1.1 показателей:
Чистый доход, который определяется путем вычитания из суммы дохода от реализации сумм налогов, сборов и других сумм соответствует строке 035 формы 2 «Отчет о финансовых результатах», вырос в отчетном году на 144%, что соответствует 9670,1 тыс. грн. – это, безусловно, факт положительный, поскольку свидетельствует об эффективной работе предприятия. Кроме того, произошел рост на 130% себестоимости реализованных работ, услуг в отчетном году, по сравнению с 2005г., а по сравнению с 2004г. этот показатель увеличился приблизительно в 2 раза. Такие высокие темпы роста свидетельствуют о росте таких показателей как производственная себестоимость работ, прямых материальных расходов и расходов на оплату труда, общепроизводственных расходов и др.
В связи с изменениями двух вышерассмотренных показателей произошли изменения в размере валовой прибыли предприятия, которая отражается по строке 050 формы 2 и представляет собой разницу между чистым доходом от реализации и себестоимостью работ, услуг. Итак, на анализируемом предприятии в 2005 г. по сравнению с 2004, в связи с общим негативным положением валовая прибыль сократилась на 33%, однако уже в 2006 г. выросла на 2312100 грн, что составляет 223,76%.
Что касается рентабельности продаж, то ее уровень за 3 года существенно не изменялся и находился в промежутке от 15 до 20%, необходимо отметить что для «Южэкогеоцентр» как и для любого предприятия, рост рентабельности – позитивная тенденция, поскольку свидетельствует об экономической эффективности деятельности, однако 20% - показатель незначительный, и предприятие, в сравнении с затратами не имеет высоких доходов. Вообще, валовая рентабельность продаж прямо зависит от валовой прибыли и обратно от чистого дохода от реализации.
Чистая рентабельность, в отличие от валовой определяется отношением чистой прибыли и чистого дохода от реализации. В связи с этим, в 2005 г. она составляла -7,36%, поскольку предприятие имело не чистую прибыль, а убыток в размере 493,2 тыс. грн, в отчетном году рентабельность выросла на 10,88% и достигла уровня 2004г. – около 3,5%, что само по себе положительно, однако низкий процент рентабельности свидетельствует о низкой экономической эффективности деятельности предприятия.
Показатель среднегодовой заработной платы на предприятии в расчете на 1 работника в 2005 году по сравнению с 2004 рос не значительно, приблизительно 30%, то есть в пересчете на среднемесячную заработную плату в 2004 г. ее размер составил 531 грн., а в 2005 – 688. Однако, в 2006 размер среднемесячной заработной платы на 1 работника составил 1342 грн, т. е. очевиден рост на 94%, что положительно отразилось на мотивации труда персонала, тем самым оказав положительное влияние на производительность труда.
Среднегодовая выработка 1 рабочего напрямую зависит от дохода от реализации и таким образом полностью закономерна динамика этого показателя: 2005 год – происходит снижение на 2316,4 грн (12,82%), 2006 год – рост показателя на 147% по сравнению с прошлым годом.
Что касается таких показателей как численность и размер фонда оплаты труда, то они будут подробно рассмотрены в следующем подразделе данной курсовой работы.
Коэффициент износа основных средств (показывает, в какой степени профинансированы за счет износа замена и обновление основных средств) составил в 2004г. 80,5 %, однако в последствии снизился на 23,12% и в 2005 - составил около 57%, существенных изменений в 2006 г. не произошло, но тем не менее коэффициент износа продолжал уменьшаться, и это снижение составило 0,91% по сравнению с 2005 г. не изменяясь. Данная тенденция означает, что в 2005 и 2006 г. происходило некоторое улучшение состояния материально-технической базы предприятия, за счет обновления некоторой доли основных фондов предприятия.
Такой показатель как оборачиваемость запасов (сырья, материалов) равен продолжительности времени, в течение которого сырье и материалы находятся на складе перед использованием их в производственном процессе и на примере КП «Южэкогеоцентр» составляет 6, 13 и 8 дней в 2004, 2005 и 2006 годах соответственно. Рост этого показателя на 110% в 2005 году может свидетельствовать о моральном износе запасов из-за проблем с реализацией работ, услуг; однако, в отчетном году мы можем наблюдать снижение оборачиваемости на 36%. На нашем предприятии этот показатель достаточно низкий, это связано с низкой долей производственных запасов на предприятии в силу специфики его деятельности.
Оборачиваемость дебиторской задолженности характеризует период погашения коммерческого кредита, предоставляемого предприятием, на нашем предприятии этот период растет: 2004 г. – 6,7, 2005 – 12, 2006 – 19 дней. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения, поэтому тенденцию к росту этого показателя можно охарактеризовать отрицательно.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в свою очередь характеризует длительность погашения кредиторской задолженности в днях. На КП «Южэкогеоцентр» этот показатель за 3 года составил: 2004 – 51,4, 2005- 69, 2006 - 35 дней. Тот факт, что показатель кредиторской задолженности намного выше дебиторской отрицателен для предприятия, однако при этом тенденция к снижению в отчетном году практически в 2 раза является фактом положительным. При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому в процессе анализа необходимо сравнить сумму дебиторской задолженности с кредиторской, проведем такое сравнение за 2006 год. Дебиторская задолженность составляет 869,25 тыс. грн, кредиторская - 1267,9 тыс. грн. Таким образом, кредиторская задолженность почти в 1,5 раза превышает дебиторскую, что в целом оценивается негативно, и может вызвать отрицательные последствия в финансовой деятельности предприятия.
2.2. Анализ фонда оплаты труда КП «Южэкогеоцентр».
2.2.1. Анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда.
Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними.
Эабс. = ФОТ(ф) – ФОТ(пл) (2.2.1.1)
Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.
Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции.
DФЗПотн = ФЗПф – (ФЗПпер*Ивып + ФЗПпост), (2.2.1.2)
Где Ивып - индекс объема выпуска продукции.
ФЗПпер – переменная часть фонда заработной платы.
ФЗПпост - постоянная часть фонда оплаты труда.
Приведем в таблице 2.2.1 данные по расчету абсолютной и относительной экономии по фонду оплаты труда:
Таблица 2.2.1
Исходные данные для расчета экономии (перерасхода) фонда оплаты труда.
Из таблицы 2.2.1 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда составляет в 2005 г. – 756 тыс грн. (3511,8 – 2755,8) или 27,43% (756/2755,8*100%); в 2006 г. – 3236,6 тыс. грн (6748,4-3511,8) или 92,16% (3236,6/3511,8*100%).
Рассчитаем относительное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда в 2005г. Относительное отклонение составило 1065,55 тыс. грн (3511,8 – (2175,3*0,8577+580,5), в 2006 г. наблюдается экономия ФЗП на (– 1347,03) тыс. грн (6748,4 – (3174,7*2,4438 + 337,1).
Сокращение размера постоянной заработной платы в 2004 г. на 243,4 тыс. грн обусловлено снижением численности административно управленческого персонала и сокращением всех видов доплат к основным окладам и ставкам в связи с убыточной деятельностью предприятия в этот период. Рост данного показателя в 2006 г. объясняется обратной тенденцией – увеличением доли доплат и повышением самих окладов и ставок, численность же АУП за этот год осталась неизменной.
Данный анализ обосновывает повышение производительности труда всех работников предприятия в 2006 г., т. е. увеличение доплат и премий за результаты деятельности дало стимул рабочим к снижению затрат времени на выполнение определенных работ наряду со снижением численности самих рабочих.
Изменение переменной части ФЗП в 2005 г. по сравнению с 2004 было не обоснованным, поскольку на предприятии наблюдается снижение объемов производства, а переменная доля ФОТ увеличивается, хотя изменения должны были происходить пропорционально изменению объёма производства продукции. Такое несоответствие является следствием того, что предприятие частично финансируется из бюджета и выплаты работникам производились не смотря на убытки предприятия, однако это является причиной перерасхода ФОТ в данный период.
В 2006 г. ситуация нормализировалась: рост объемов производства происходит одновременно с ростом переменной части фонда оплаты труда, повышение производительности работников обуславливает повышение ФОТ за счет премий и доплат работникам предприятия.
2.2.2. Изучение состава фонда заработной платы (оплаты труда), применения на предприятии материальных стимулов за высокие результаты труда.
Согласно ст. 2 «Закона об оплате труда», фонд оплаты труда состоит из:
- Основной заработной платы
- Дополнительной заработной платы
- Других поощрительных и компенсационных выплат
Проведем анализ изменения состава фонда заработной платы на основании разделения на основную и дополнительную, рассмотрим таблицу 2.2.2.
Таблица 2.2.2
Состав фонда заработной платы (оплаты труда).
Итак, из таблицы видно, что на предприятии происходит постоянный рост размера фонда оплаты труда, а также и его составных элементов. Причем за 2006 год динамика более существенна, чем за 2005, это обусловлено выходом предприятия из кризиса 2005 года и наращивание им объема производства с одновременным получением прибыли.
Что касается основной заработной платы — вознаграждения за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда, то если в 2005 по сравнению с 2004 г. она выросла на 398916 грн., то в 2006 этот показатель увеличился на 964224, т. е. прирост фонда основной заработной платы увеличился почти в 2,5 раза.
Вознаграждения за труд свыше установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и за особые условия труда представляют собой фонд дополнительной заработной платы, этот показатель в 2005 г. увеличился на 301692 грн, а в 2006 – на 917724 грн, что касается доли дополнительной заработной платы в общем объеме фонда оплаты труда, то в 2006 г. она увеличилась всего на 1,6% тогда как в 2005 произошло увеличение на 4,1%.
Размер дополнительных и компенсационных выплат на предприятии включает вознаграждения по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты. Данный показатель вырос на 55392 грн. в 2005 г. и на 1354652 грн. в 2006 г. необходимо отметить, что в 2004 и 2005 годах данный показатель был практически в 2 раза меньше размера дополнительной заработной платы, а в 2006 г. практически сравнялся с ним.
Таким образом, можно сделать вывод, что за ряд лет фонд оплаты труда планомерно увеличивался как в целом, так и по отдельным элементам.
2.2.3. Анализ качественного состава трудовых ресурсов по квалификации.
Для осуществления этого этапа анализа необходимо рассмотреть и сделать выводы по следующей таблице 2.2.3.
Таблица 2.2.3
Состав трудовых ресурсов по квалификации.
Административно-управленческий персонал (АУП) включает высший управленческий персонал, а также сотрудников бухгалтерии, планового отдела и отдела кадров. К промышленно-производственному персоналу (ППП) – относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих.
Из данных таблицы очевидно, что в квалификационном составе сотрудников предприятии и размере их оплаты труда происходили существенные изменения: так наряду с ростом общего фонда оплаты труда в 2005 г. произошел рост заработной платы АУП, ППП и в том числе рабочих на 64800 грн, 691200 в том числе на 453408 грн. соответственно. Одновременно с ростом заработной платы происходит некоторое сокращение штата работников предприятия: административно-управленческого персонала на 3 человека и промышленно-производственного персонала на 4 человека, в том числе на 1 рабочего.
В 2006 г. численность АУП не изменялась в сравнении с 2005. наряду с общим снижением численности персонала предприятия на 6 человек промышленно-производственного персонала произошли изменения в самой структуре ППП – уменьшилась часть служащих и увеличилось количество рабочих на 26 человек, что безусловно для нашего предприятия является тенденцией положительной, поскольку одновременно является и следствием и предпосылкой увеличения объемов производства, а следовательно и прибыли предприятия. Что касается размера ФЗП, то он увеличился в целом на 3236600 грн, в том числе увеличились заработная плата АУП – на 340320 грн., заработная плата ППП – на 2896280 грн., в том числе рабочих – на 2623712 грн.
2.2.4. Сопоставление темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Чтобы оценить эффективность работы промышленного предприятия, наряду с другими экономическими (оценочными) показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. Оценка темпов роста производительности труда с ростом средней заработной платы производится путем сопоставления их динамики. Полученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания. В процессе анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ГЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ГЗП0) Iзп = ГЗП1/ГЗП0
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IЗП) Iгв = ГВ1/ГВ0. (табл. 2.2.4.1).
Таблица 2.2.4.1
Динамика индексов заработной платы и производительности труда.
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:
В 2005 году Коп = 0,872/1,295 =0,673.
В 2006 году Коп = 2,479/1,949=1,272.
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
±ЭФЗП = ФЗП1 * (( IЗП – IГВ)/ IЗП )
В 2005 году: ±ЭФЗП = 3511800 * (1,295-0,872)/1,295 = +1147097,5 грн.
В 2006 году: ±ЭФЗП = 6748400 * (1,949-2,479)/1,949 = -1835121,4 грн.
Таким образом, очевидно, что перерасход ФОТ в 2005 г. связан со снижением среднегодовой выработки, а ее рост в 2006 г. обусловил экономию ФОТ на 1835,1214 тыс. грн.
На основании таблицы 2.2.4.2, проведем факторный анализ влияния на величину ФОТ таких показателей как производительность, среднегодовая заработная плата и выручка от реализации.
Таблица 2.2.4.2
Влияние производительности и роста заработной платы на фонд оплаты труда.
Факторный анализ проводим методом цепных подстановок на основании следующих формул:
ФОТ = З/п (год)* Ч, (2.2.4.1)
ФОТ – фонд оплаты труда, грн.;
З/п (год) - среднегодовая заработная плата 1 работника, грн.;
Ч – численность работников, чел.
П = В/Ч, где (2.2.4.2)
П – производительность (выработка) одного работника за год, грн.;
В - Чистый доход (выручка от реализации), грн
Т. о., используя формулы 2.2.4.1. и 2.2.4.2. выведем формулу для расчета фонда заработной платы с использованием показателей среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы:
ФОТ = (З/п (год) * В) / П (2.2.4.3)
Проведем факторный анализ за 2005 год.
ФОТ (план) = (6379*7808600)/18075,46= 2755728,451
ФОТ’ = (8263*7808600)/18075,46=3569616,585
ФОТ’’ = (8263*6697600)/18075,46=3061735,015
ФОТ (факт) = (8263*6697600)/ 15759,06=3511774,73
Абсолютное отклонение ФОТ(факт) – ФОТ(план) = 3511774,73-2755728,451 = 756046,279
Найдем влияние каждого из факторов на размер фонда оплаты труда:
1. Влияние снижения производительности составит: 3511774,73 - 3061735,015 = 450039,715 грн.
2. Влияние снижения выручки от реализации составляет: 3061735,015-3569616,585= -507881,57 грн.
3. Влияние увеличения среднегодовой заработной платы 1 работника составляет: 3569616,585-2755728,451 = 813888,134
Общее влияние: 756046,279грн.
Таким образом, за 2005 год можно сделать следующие выводы: В 2005 г. по сравнению с 2004 г. ФОТ вырос на 756046,279 грн, при этом в большей степени увеличение на это увеличение оказало положительное влияние увеличение среднегодовой заработной платы 1 работника на 30% в 2005 по сравнению с 2004, влияние составило 813888,134 грн., кроме того, увеличило фонд заработной платы снижение годовой выработки одного работника на 13%, однако это является фактом отрицательным, поскольку для эффективного функционирования предприятия темпы увеличения производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы, а в нашем случае как раз наблюдается обратная тенденция. Также отрицательно на фонд оплаты труда повлияло снижение размера выручки от реализации на 14,2%, что в денежной оценке уменьшило ФОТ на 507881,57 грн.
Проведем факторный анализ за 2006 год.
ФОТ (план) =(8263*6697600)/ 15759,06=3511774,73 грн.
ФОТ’ = (16106*6697600)/ 15759,06= 6845049,489 грн.
ФОТ’’ = (16106*16367700)/ 15759,06=16728039,375 грн.
ФОТ (факт) = (16106*16367700)/ 39063,72 = 6748414,544 грн.
Абсолютное отклонение ФОТ(факт) – ФОТ(план)= 6748414,544 - 3511774,73 = 3236639,814 грн.
Найдем влияние каждого из факторов на размер фонда оплаты труда:
1. Влияние увеличения производительности составит: 6748414,544 - 16728039,375 = -9979624,831 грн.
2. Влияние увеличения выручки от реализации составляет: 16728039,375 -6845049,489 = 9882989,886 грн.
3. Влияние увеличения среднегодовой заработной платы 1 работника составляет: 6845049,489 - 3511774,73 = 3333274,759 гРн.
Общее влияние: 3236639,814 грн.
Итак, за 2006 г. по сравнению с 2005 г. возрос фонд оплаты труда на 3236639,814 грн, причиной тому послужило увеличение выручки от реализации и среднегодовой заработной платы. Влияние увеличения выручки от реализации составило 9882989,886 грн в результате увеличения выручки на 144,3%, а влияние роста среднегодовой заработной платы на 95% составило 3333274,759 грн. Уменьшило на -9979624,831 грн. фонд оплаты труда увеличение среднегодовой выработки одного работника на 148%. Это является фактом положительным, поскольку, как было указано ранее, темпы роста производительности должны превышать темпы роста заработной платы для нормальной работы предприятия. Так как заработная плата является одной из статей, которая непосредственно влияет на результативность деятельности предприятия и может своим большим показателем значительно снизить прибыль, поэтому предприятие должно всячески искать пути снижения фонда оплаты труда и повышения показателя производительности.
2.2.5 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда.
Фонд оплаты труда увеличился за счёт увеличения отпускных и премий производственным рабочим, что повлияло на повышение производительности труда в 2006 г. Поскольку заработная плата - одна из основных статей, которая непосредственно влияет на результативность деятельности предприятия и может своим большим показателем значительно снизить прибыль, предприятие должно всячески искать пути снижения размера фонда заработной платы и повышения производительности труда.
Проанализировав эффективности использования фонда заработной платы, мы можем дать оценку эффективности использования средств на оплату труда. Для этого необходимо применять такие показатели, как выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа мы изучаем динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.
Таблица 2.2.5
Показатели эффективности использования фонда заработной платы.
Выручка на гривню зарплаты, грн = В/ФЗП
Сумма валовой прибыли на гривню зарплаты, грн = П/ФЗП
Сумма чистой прибыли на гривню зарплаты, грн = ЧП/ФЗП
Из табл. 2.2.5 видно, что анализируемое предприятие не добилось повышения эффективности использования фонда оплаты труда. На гривню зарплаты в отчетном году произведено меньше объема услуг, получено меньше валовой и чистой прибыли, что следует оценить отрицательно. Уровень первых двух показателей в 2006 г. ниже, чем в 2004 году, хотя из общего анализа использование фонда рабочего времени, видно, что среднечасовая выработка увеличивалась, что является фактом положительным.
2.3. Анализ факторов влияющих на фонд заработной платы КП «Южэкогеоцентр».
Завершающим этапом анализа является анализ факторов оказавших влияние на размер и динамику фонда заработной платы на предприятии. Для наиболее полного анализа составим таблицу 2.3.
Таблица 2.3
Факторный анализ фонда заработной платы.
Факторный анализ проведем методом цепных подстановок на базе формулы:
ФОТ = Ч*З/п(час)*Т(смен)*Т(отраб) (2.3)
Где Ч - Среднесписочная численность работников, чел.
З/п(час) - Среднечасовая заработная плата одного работника, грн.
Т(смен) - Средняя продолжительность рабочей смены, часы
Т(отраб) - Количество отработанных дней 1 работником, в днях.
Поскольку согласно данных таблицы средняя продолжительность рабочей смены на протяжении последних 3 лет не изменялась и составила 7,9 часов, данный показатель не оказывает влияние на динамику фонда заработной платы и рассматриваться в ходе факторного анализа не будет. Проведем факторный анализ за 2005 г.
ФОТ (план) = 432*3,44*8*232 = 2758164,4 грн.
ФОТ’ = 425*3,44*8*232 = 2713472 грн.
ФОТ”’ = 425*5,22*8*232 = 4117536 грн.
ФОТ (факт) = 425*5,22*8*198 = 3514104 грн.
Абсолютное отклонение: ФОТ (факт) – ФОТ (план) = 3514104 – 2758164,4 = 755939,6 грн.
1. Рассчитаем влияние уменьшения количества отработанных дней одним работником на 34 дня: 3514104 – 4117536 = - 603432 грн.
2. Рассчитаем влияние увеличения среднечасовой заработной платы одного работника: 4117536 – 2713472 = 1404064 грн.
4. Рассчитаем влияние уменьшения численности работников на 7 человек: 2713472 – 2758164,4 = - 44692,4 грн.
Общее влияние: 755939,6 грн.
Таким образом, в 2005 г. фонд заработной платы увеличивался только за счет роста размера заработной платы одного рабочего. Остальные факторы, такие как численность работников и количество отработанных дней - сокращали ФОТ на 44692,4 и 603432 грн. соответственно; причем, как видно из расчетов, сокращение количества отработанных дней на 34 дня, оказало более существенное влияние, чем сокращение численности. Вообще, рост ФОТ за счет роста среднедневной заработной платы является фактом отрицательным, поскольку не отражает реального состояния предприятия, а именно наличие значительных убытков из-за сокращения объемов производства, простои, уменьшение производительности, сокращение численности работников.
Проведем факторный анализ фонда оплаты труда за 2006 г.
ФОТ (план) = 425*5,22*8*198 = 3514104 грн.
ФОТ’ = 419*5,22*8*198 = 3464493,1 грн.
ФОТ”’ = 419*7,8*8*198 = 5176828,8 грн.
ФОТ (факт) = 419*7,8*8*258 = 6745564,8 грн.
Абсолютное отклонение: ФОТ (факт) – ФОТ (план) = 6745564,8 – 3514104 = 3231460,8 грн.
1. Рассчитаем влияние увеличения количества отработанных дней одним работником на 60 дней: 6745564,8 – 5176828,8 = 1568736 грн.
2. Рассчитаем влияние увеличения среднечасовой заработной платы одного работника: 5176828,8 – 3464493,1 = 1712335,7 грн.
4. Рассчитаем влияние уменьшения численности работников на 4 человека: 3464493,1 – 3514104 = - 49610,9 грн.
Общее влияние: 3231460,8 грн.
Итак, в 2006 г. произошел существенный рост размера фонда заработной платы. Положительное влияние на этот факт оказал рост количества отработанных дней одним работником в размере 1568736 грн. и рост среднедневной заработной платы одного работника в размере 17112335,7 грн. Отрицательным фактом явилось снижение среднесписочной численности работников на 4 человека. Размер влияния этого фактора составил 49610,9 грн.
2.4. Резервы экономии фонда заработной платы.
Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, ликвидации штатных излишеств, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.
Фонд заработной платы исследуемого предприятия в отчетном году находится в положительной динамике, согласно проведенным выше исследованиям было установлено, что имеется экономия фонда за счет опережения темпами роста производительности темпов роста заработной платы. В свою очередь повышение производительности явилось следствием увеличения в отчетном периоде количества отработанных дней на 60 по сравнению с 2005 г. и повышением заработной платы за счет доплат и премий по результатам деятельности. За счет таких методов предприятию удалось добиться роста среднегодовой выработки, не смотря на снижение среднесписочной численности работников на 6 человек; необходимо также отметить качественные изменения произошедшие в составе работников предприятия в 2006 г.: наряду с уменьшением численности персонала произошел рост численности рабочих в составе ППП, что также является существенной причиной роста среднегодовой выработки на предприятии.
Следовательно, из всего вышесказанного можно сделать выводы, что для дальнейшей экономии ФОТ необходим рост среднегодовой выработки, что в свою очередь может быть обусловлено ростом чистого дохода (выручки от реализации). Для планирования на 2007 г. рассчитаем среднегодовые темпы роста за исследуемый период по формуле:
Т = , где
Тn – цепные темпы роста (процентное отношение конкретного года к предыдущему);
N – количество лет.
Результаты расчетов приведем в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Планируемые показатели на 2007 г.
Среднегодовые темпы роста выручки от реализации составляют 1,32, т. е. 132%.
Тогда выручка от реализации в 2007 г. составит 1,32*16367700 = 21605,364 тыс. грн.
На предприятии происходит постепенное снижение численности сотрудников, темпы снижения за 3 года составляют 98%, тогда в 2007 г. предполагается численность сотрудников в 410 человек (419*0,98) с нашей точки зрения на сегодняшний день имеющаяся численность оптимальна: происходит рост производительности, предприятие увеличило численность рабочих и уменьшение ее в будущем нецелесообразно.
Исходя из полученных значений, рассчитаем среднегодовую выработку в 2007г. 21605,364/410 = 52,696 тыс. грн.
Рассчитаем темпы прироста среднедневной заработной платы на 2007 г. Т = 1,5 (150%). Заработная плата на 2007 г. на одного работника в день составит 1,5*7,8 = 11,7 грн.
Плановое количество отработанных в год дней составляет 232 дня, а средняя продолжительность рабочего дня по плану - 8 часов, таким образом, рассчитаем ФОТ на 2007 г. по одной из имеющихся формул:
ФОТ = Ч*З/п(час)*Т(смен)*Т(отраб)
ФОТ = (З/п (год) * В) / П
Теперь рассчитаем относительный перерасход (экономию) ФОТ по формуле 2.2.1.2 DФЗПотн = 8903,232-(6057,53*1,32+690,87) = 216,42 тыс. грн. То есть при таких плановых показателях мы получим перерасход фонда оплаты труда, следовательно, необходимо предложить мероприятия для изменения данной тенденции. На наш взгляд предприятие обладает возможностью увеличить чистый доход больше чем запланировано, поскольку в 2006 г. рост этого показателя произошел на 144,38%, а нами запланировано только 32%. Из расчета планового перерасхода ФОТ можно вычислить, что увеличение выручки от реализации всего на 36% уже приведет к экономии в размере 25,88 тыс. грн., соответственно чем больше будет процент роста, тем выше экономия фонда оплаты труда при неизменных прочих плановых показателях.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
В результате выполнения работы по анализу фонда оплаты труда казенного предприятия «Южэкогеоцентр» необходимо отметить, что предприятие «Южэкогеоцентр» является хозрасчетным предприятием, на сегодняшний день оно обладает уставным фондом в размере 4530,5 тыс. грн., численность персонала предприятия составляет 419 человек. «Южэкогеоцентр» занимается разнообразными геолого-разведочными работами различной степени сложности. Анализируемое предприятие имеет филиалы в разных населенных пунктах Крыма, но учёт финансово-хозяйственной деятельности предприятия ведется централизованной формой организации бухгалтерии.
В результате анализа основных финансово-экономических показателей деятельности КП «Южэкогеоцентр» представленных в таблице 2.1.1 можно проследить следующие основные тенденции:
· Снижение в 2005 году чистого дохода и его стремительный рост в отчетном периоде на 144%, что явилось следствием кризиса 2005 г. который характеризовался снижением всех основных показателей в результате невостребованности услуг предприятия, следствием этой негативной ситуации явилось снижение рентабельности и возникновение убытка в 2005г. в размере 493,2 тыс. грн. В отчетном году предприятие провело эффективную политику по привлечению новых клиентов. Кроме того, на предприятии в течение 2005 г. и 2006 г. произошло обновление части основных фондов, что позитивно сказалось на росте производительности труда и соответственно способствовало выходу предприятия из кризиса. Вывод об обновлении части основных фондов можно сделать на основе изучения динамики коэффициента износа основных средств, который в 2005г. снизился на 23% по сравнению с 2004г. и данная тенденция наблюдалась и в 2006г.
· На предприятии наблюдается рост себестоимости реализованных услуг в отчетном периоде на 130% что свидетельствует об увеличении затрат предприятия, согласно имеющимся данным это обусловлено ростом расходов на оплату труда.
· Такой показатель как оборачиваемость запасов (сырья, материалов) равен продолжительности времени, в течение которого сырье и материалы находятся на складе перед использованием их в производственном процессе и на примере КП «Южэкогеоцентр» составляет 6, 13 и 8 дней в 2004, 2005 и 2006 годах соответственно. Рост этого показателя на 110% в 2005 году может свидетельствовать о моральном износе запасов из-за проблем с реализацией работ, услуг; однако, в отчетном году мы можем наблюдать снижение оборачиваемости на 36%. На нашем предприятии этот показатель достаточно низкий, это связано с низкой долей производственных запасов на предприятии в силу специфики его деятельности и, как следствие, быстром их расходовании.
· Оборачиваемость дебиторской задолженности характеризует период погашения коммерческого кредита, предоставляемого предприятием, на нашем предприятии этот период растет: 2004 г. – 6,7, 2005 – 12, 2006 – 19 дней. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения, поэтому тенденцию к росту этого показателя можно охарактеризовать отрицательно. Причинами такой динамики на предприятии выступает увеличение части неплатежеспособных покупателей в общем количестве потребителей, а также увеличение доли услуг, оказываемых предприятием в кредит. Оборачиваемость кредиторской задолженности в свою очередь характеризует длительность погашения кредиторской задолженности в днях. На КП «Южэкогеоцентр» этот показатель за 3 года составил: 2004 – 51,4, 2005 - 69, 2006 - 35 дней. Тот факт, что показатель кредиторской задолженности намного выше дебиторской отрицателен для предприятия, однако при этом тенденция к снижению в отчетном году практически в 2 раза является фактом положительным. При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому в процессе анализа необходимо сравнить сумму дебиторской задолженности с кредиторской, проведем такое сравнение за 2006 год. Дебиторская задолженность составляет 869,25тыс. грн, кредиторская - 1267,9 тыс. грн. Таким образом, кредиторская задолженность почти в 1,5 раза превышает дебиторскую - это оценивается негативно и может вызвать отрицательные последствия для финансовой деятельности предприятия.
На основании проведенного анализа состояния трудовых ресурсов и
· Предприятие в достаточной мере обеспечено трудовыми ресурсами, их качественный состав позволяет достичь значительного увеличения среднегодовой выработки в отчетном году на 147,88%, а, следовательно, и объемов выручки от реализации - на 144,38%. Однако наблюдается тенденция по снижению численности персонала – это тенденция отрицательная и необходимо ликвидировать ее, поскольку отток квалифицированных специалистов может негативно сказаться на деятельности предприятия. Причиной снижения численности и в 2004 и в 2005 годах является тот факт, что на предприятии большой удельный вес занимают работники предпенсионного возраста, и персонал предприятия мало обновляется за счет молодых специалистов. Необходимо привлекать молодежь на предприятие за счет привлекательных социальных программ или оплачивать обучение в специальных ВУЗах детей сотрудников, с условием обязательной работы на предприятии в течение определенного времени, такое условие будет стимулировать приток молодых специалистов и зрелых людей желающих обеспечить процесс обучения своих детей.
· Показатель среднегодовой заработной платы на предприятии в расчете на 1 работника в 2005 году по сравнению с 2004 вырос не значительно, приблизительно 30%, то есть в пересчете на среднемесячную заработную плату в 2004 г. ее размер составил 531 грн., а в 2005 – 688. Однако, в 2006 размер среднемесячной заработной платы на 1 работника составил 1342 грн, т. е. очевиден рост на 94%, что положительно отразилось на мотивации труда персонала, тем самым оказав положительное влияние на производительность труда. Среднегодовая выработка 1 рабочего напрямую зависит от дохода от реализации и таким образом полностью закономерна динамика этого показателя: 2005 год – происходит снижение на 2316,4 грн (12,82%), 2006 год – рост показателя на 147% по сравнению с прошлым годом.
· На предприятии происходит постоянный рост размера фонда оплаты труда, а также и его составных элементов. Причем за 2006 год динамика более существенна, чем за 2005, это обусловлено выходом предприятия из кризиса 2005 года и наращивание им объема производства с одновременным получением прибыли.
· В отчетном году КП «Южэкогеоцентр» имеет экономию ФОТ, что является следствием превышения темпов роста среднегодовой выработки над темпами роста заработной платы.
· В квалификационном составе сотрудников предприятия и размере оплаты их труда происходили существенные изменения: так наряду с ростом общего фонда оплаты труда в 2005 г. произошел рост заработной платы АУП, ППП, в том числе и рабочих. Одновременно происходит некоторое сокращение штата работников предприятия: административно-управленческого персонала на 3 человека и промышленно-производственного персонала на 4 человека, в том числе на 1 рабочего. В 2006 г. произошли изменения в самой структуре ППП – уменьшилась часть служащих, и увеличилось количество рабочих на 26 человек. Это является положительным для предприятия, поскольку на фоне общего снижения численности персонала предприятия на 6 человек такой существенный рост численности рабочих обуславливает увеличение выручки от реализации и прибыли предприятия.
· Факторный анализ фонда оплаты труда показал, что в 2005 г. фонд заработной платы увеличивался только за счет роста размера заработной платы. Сокращение количества отработанных дней на 34 дня, оказало более существенное отрицательное влияние, чем сокращение численности. В 2006г. произошел существенный рост размера фонда заработной платы. Положительное влияние на этот факт оказал рост количества отработанных дней и среднедневной заработной платы одного работника.
· Резервом экономии фонда оплаты труда является увеличение выручки от реализации хотя бы на 36%, что уже приведет к экономии в размере 25,88 тыс. грн. (по плану на 2007 г.), соответственно чем больше будет процент роста, тем выше экономия фонда оплаты труда при неизменных прочих плановых показателях.
· При анализе эффективности использования фонда заработной платы на гривню зарплаты в отчетном году было выявлено, что было реализовано меньше объёма услуг, получено меньше валовой и чистой прибыли на гривню заработной платы, что следует оценить отрицательно. Уровень показателей 2006 г. ниже, чем 2004 год, хотя из общего анализа использования фонда рабочего времени, установлено, что среднегодовая выработка в отчетном году значительно выросла по сравнению с 2004 и 2005г. результат лучше, так как прошлый год был убыточным для предприятия. Это можно увидеть из диаграммы динамики основных показателей за три года. Рекомендую предприятию провести анализ всех затрат, для выявления наиболее уязвимых сторон, которые влияют на рентабельность и экономическое состояние предприятия.
Рекомендуем предприятию образовать резервный фонд отпусков, при его наличии и равномерном отчисление определенных сумм, затраты связанные с отпусками будут постоянно влиять на себестоимость и сумму затрат. Потому что в связи с климатическими условиями, особенно в зимнее время, происходит приостановка некоторых видов работ в связи с большой трудоёмкостью работ и невозможностью её осуществления, поэтому большая часть отпусков приходится на холодное время года, что значительно увеличивает затраты предприятия за этот период.
При анализе был выявлен перерасход по фонду заработной платы, который обусловлен увеличением отпусков и премий за производственные результаты, но, проведя анализ производительности труда, мы установили, что при меньшей численности рабочих увеличилась их производительность - увеличение премий положительно сыграло на стимулирующую функцию оплаты труда. Советую предприятию и дальше стимулировать труд рабочих, но разумно сократить размер премий, найти золотую середину или провести анализ по всем статьям затрат, чтобы выявить другие резервы снижения затрат взаимно перекрывающие перерасход фонда заработной платы. Это предложение подтверждается проведением факторного анализа фонда оплаты труда, в котором было выявлено, что наиболее положительно на его росте сказалось увеличение фактически отработанного времени в 2006 г.
Для более четкой организации работы на анализируемом участке учета, на мой взгляд, необходимо полностью компьютеризировать учет рабочего времени, начисление заработной платы, ее синтетический и аналитический учет.
Социальным вопросам следует также уделять максимум внимания. От того,
Анализ обеспечения предприятия трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия следующим группам показателей:
· повышение квалификации рабочих
· улучшение условий труда и защиты здоровья рабочих
· улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий
· социальная защищенность членов трудового коллектива
В целом по проведенному исследованию предприятия, можно сказать, что оно находится на стадии развития и усовершенствования своих возможностей, при правильной и четкой организации работы достигнет лучших результатов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон Украины “Об оплате труда” I 108/95-ВР от 24.03.95 г. с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Украины от 23 января 1997 года № 20/97-ВР, от 1 июня 2000 года № 1766-III от 19 октября 2000 года № 2056- 4.
2. Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 13 января 2004 года №5, зарегистрированная в Министерстве Юстиции Украины 27 января 2004 года под № 114/8713.
3. Кодекс законів про працю України з постатейними матеріалами. Ч. 1/ Укладачі: В. С. Ковальский, Л. П. Ляшко. – К.: Юрінком Інтер, 2004. – 608 с.
4. Белуха Н. Т. Теория бухгалтерского учета – К., 2002
5. Грабова Н. Н., Добровский В. Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях: Учеб. пособие/ Под ред. Н. В. Кужельского. – К.: Изд-во А. С.К., 2004. – 624 с.
6. Канке А. А. Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп.- М.,2007 – 288 с.
7. Мних Є. В. Економічний аналіз: Пiдручник - К.: Висш шк., 2004г.
8. Руденко А. И. Организация производства на предприятии: Учебное пособие – Симф., 2004. – 167с.
9. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебное пособие – 10-е издание, - М.: Новое знание, 2004 г. – (Экономическое образование) 640с.
10. Статистичний щорічник України за 2005 рік/ Державний комітет статистики України, - 2006 р.
11. Экономическая теория/ Под ред. Мочерного С. В. – 2-е изд. – К., 2003
12. Экономический анализ/ Зубкова В. И.: Учебное пособие. Симферополь, 2005.
13. Онищенко Т. В, Мякота В. Н, Свириденко А. К. Заработная плата // Налоги и бухгалтерский учет №21-22 (117-118) 22 ноября 2004 г.
14. Internet
Приложения. |
