1. Бухгалтерский учет предоставленных кредитов.

Предоставленные кредиты отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет – Счета для учета предоставленных кредитов;

Кредит – Счета клиентов, счета для учета денежных средств и банковских металлов.

В случае предоставления кредита с одновременным удержанием комиссии и/или процентов авансом осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет – Счета для учета предоставленных кредитов – на сумму кредита;

Кредит – Счета клиентов, счета для учета денежных средств и банковских металлов – на сумму кредита за вычетом комиссии и/или процентов, удержанных авансом;

Кредит – Счета для учета неамортизированного дисконта по предоставленным кредитам – на сумму комиссии и/или процентов, удержанных авансом.

Сумма неамортизированного дисконта по предоставленным кредитам амортизируется не реже одного раза в месяц и осуществляется проводка:

Дебет – Счета для учета неамортизированного дисконта по выданным кредитам;

Кредит – Счета для учета процентных доходов по предоставленным кредитам.

На сумму предоставленного кредита уменьшаются обязательства по кредитованию, которые учитываются по внебалансовым счетам. Отражение в учете рассмотрено в вопросе 7.1 этой лекции.

Продажа активов с отсрочкой платежа отображается в бухгалтерском учете аналогично к учету операций по предоставлению кредитов.

2. Погашение задолженности по предоставленным кредитам.

Погашение задолженности по предоставленным кредитам (основного долга) отображается в бухгалтерском учете такими проводками:

Дебет – Счета клиентов, счета для учета денежных средств и банковских металлов;

Кредит – Счета для учета предоставленных кредитов, просроченной задолженности по предоставленным кредитам, счета для учета сомнительной задолженности по предоставленным кредитам.

Если условиями договора предусмотрена уплата процентов периодически или на дату погашения кредита, то в учете осуществляется проводка:

Дебет – Счета клиентов, счета для учета денежных средств и банковских металлов;

Кредит – Счета для учета начисленных доходов по предоставленным кредитам счета для учета процентных доходов по предоставленным кредитам, счета для учета просроченных начисленных доходов по предоставленным кредитам счета для учета сомнительной задолженности по начисленным доходам счета для учета комиссионных доходов по кредитным операциям.

Если проценты были удержаны авансом, то на дату погашения осуществляется бухгалтерская проводка, рассмотренная в вопросе 4.1 данной лекции.

3. Бухгалтерский учет полученных кредитов.

С даты заключения договора о получении кредита банк осуществляет учет полученных обязательств (рассмотрено в вопросе 7.1 этой лекции). Во время получения кредита осуществляется проводка:

Дебет – Счета для учета денежных средств и банковских металлов;

Кредит – Счета для учета полученных кредитов.

Одновременно уменьшается остаток обязательств по кредитованию, которые получены от банков и учитываются по внебалансовым счетам. Бухгалтерские проводки рассмотрены в вопросе 7.1 этой лекции.

В случае предоставления банком закладной как обеспечение полученного кредита в бухгалтерском учете по внебалансовым счетам осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дебет – Контрсчет;

Кредит – Счет для учета предоставленной закладной.

Активы, предоставленные в залог, учитываются банком по балансовой стоимости по отдельным аналитическим счетам соответствующих балансовых счетов в зависимости от вида актива (основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги и т. п.).

Если по полученному кредиту одновременно удерживается комиссия и/или предусматривается удержание процентов авансом, то сумма удержанной комиссии и/или процентов учитывается по счетам неамортизированного дисконта по полученным кредитам. В этом случае на дату получения кредита осуществляются такие бухгалтерские проводки:

Дебет – Счета для учета денежных средств и банковских металлов;

Дебет – Счета для учета неамортизированного дисконта по полученным кредитам;

Кредит – Счета для учета полученных кредитов.

Не реже одного раза в месяц осуществляется амортизация суммы неамортизированного дисконта с отображением по соответствующим счетам расходов на протяжении срока использования кредита. В этом случае осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дебет – Счета для учета процентных расходов по полученным кредитам;

Кредит – Счета для учета неамортизированного дисконта по полученным кредитам.

Возврат полученного кредита отображается в бухгалтерском учете такой бухгалтерской проводкой:

Дебет – Счета для учета полученных кредитов;

Кредит – Счета для учета денежных средств и банковских металлов.

Одновременно списывается стоимость предоставленной закладной и отображается в бухгалтерском учете такой проводкой:

Дебет – Счет для учета предоставленной закладной;

Кредит – Контрсчет.